الفرق بين قائمة التدفقات النقدية وقائمة الدخل
1- أهم الفروق بين قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية أن قائمة الدخل يتم إعدادها وفقا لأساس الاستحقاق بمعنى أنه يتم إدراج الإيرادات عندما تتحقق ويتم إدراج المصروفات عندما تحدث حتى ولو لم يتم تحصيل الإيرادات في نفس الفترة أو سداد المصروفات على الفور عند حدوثها .

2- أما قائمة التدفقات النقدية فإنها تبين مقبوضات ومدفوعات المنشأة خلال نفس الفترة التي تعد عنها قائمه الدخل ويتم إعدادها وفقا للأساس النقدي، بمعنى أنه إذا تحققت إيرادات خلال فترة معينه، ولكن لم يتم تحصيلها خلال نفس الفترة فإنها لا تعتبر مقبوضات عن الفترة، وبالمثل إذا كانت هناك مصروفات خلال فترة معينة ولكن لم يتم سدادها خلال نفس الفترة أو لم يقابلها مدفوعات نقدية فإنها لا تعتبر مدفوعات عن الفترة .

وأكثر بعد يبين الفرق بين قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية هو مصروف الإهلاك الذي يعتبر من ضمن عناصر قائمة الدخل ولكنه لا يعتبر من ضمن عناصر قائمة التدفقات النقدية.

مسؤوليات المدقق عن اكتشاف الإحتيال

يقع على عاتق المدقق الذي يقوم معينة وفقاً لمعايير التدقيق الدولية مسؤولية الحصول على تأكيد معقول بأن البيانات المالية بمجملها تخلو من الأخطاء الجوهرية , سواء كانت بسبب الإحتيال أو الخطأ , و بطلب منه الاتي :

1- تصميم برنامج التدقيق إجراءات قد تكشف الإحتيال
يجب على المدقق تصميم برنامج تدقيق للتوصل إلى تأكيدات مناسبة لاكتشاف
التحريف الجوهري في ظل الأهمية النسبية تخطيط وتنفيذ عملية التدقيق بأسلوب الشك
المهني من خلال تقييم العوامل والحالات أو الأحداث التي تشير إلى احتمالية حدوث
الاحتيال أو الخطأ والتي قد تنتج عن :
- الاختلافات في السجلات المحاسبية
- الأدلة المتعارضة أو الناقصة
- علاقات إشكالية أو غير عادية بين المدقق والإدارة
- بنود اخرى
و تعتمد قدرة المدقق على كشف الإحتيال على :
- براعة مرتكب الإحتيال .
- مدي تكرار و نطاق التلاعب .
- درجة التواطؤ المعنية و الحجم النسبي للمبالغ المختلفة المتلاعب بها .
- المناصب التي يشغلها أولئك الأفراد المتورطين .

2- استفسار من الإدارة عن الاحتيال
يجب على المدقق إجراء إستفسارات من الإدارة فيما يتعلق بما يلي :
- تقييم الإدارة لمخاطرة احتمال وجود أخطاء جوهرية في البيانات المالية بسبب الإحتيال
, بما في ذلك طبيعة هذه التقييمات و نطاقها و تكرارها .
- أسلوب الإدارة في التحديد و الاستجابة لمخاطر الإحتيال فى المنشأة بما في ذلك أية
مخاطر معينة للاحتيال حددتها الإدارة أو تم إبلاغها بها أو أرصدة الحسابات أو فئات
المعاملات أو الإفصاحات التي يمكن أن توجد لها مخاطر الإحتيال .
3- أتصال الإدارة
إن وجد مع المكلفين بالحوكمة فيما يتعلق بأساليبها فى تحديد مخاطر الإحتيال فى
المنشأة و الاستجابة لها .
- أتصال الإدارة إن وجد مع الموظفين فيما يتعلق بآرائهم حول ممارسات العمل و السلوك
الأخلاقي .
- تفاصيل أي عمليات بإحتيال سابقة .

3- تحديد و تقييم المخاطر التي قد ينجم عنها قوائم مضللة نتيجة للاحتيال
هناك ثلاثة عوامل يمكن أن ترافق الإحتيال , و يحتوي كل عامل على مجموعة من
المؤشرات التي تساعد المدقق على التنبؤ فيما إذا كان هناك احتمال كبير أو متوسط أو
صغير بوقوع الإحتيال , و فيما يلي بيان لهذة العوامل :
أ- العامل الأول : الظروف التي تسمح للإدارة بارتكاب الإحتيال :
- ضعف الرقابة الداخلية .
- هيمنة الإدارة , القرارات التشغيلية و التمويلية تتم من خلال شخص واحد أو أشخاص
قليلين .
- صعوبة مراجعة العمليات المالية .
- صعوبة الحكم الشخصي عند تحديد إجمالي رصيد حساب ما أو فئة من العمليات
المالية .
- العميل يتم مراجعته لأول مرة و لا توجد معلومات كافية من المدقق السابق .
- ضعف مستوي التدريب و الممارسة لدي العاملين فى الإدارة المحاسبية .
ب- العامل الثاني : دوافع الإدارة لارتكاب الإحتيال :
- النمو السريع للشركة , حيث يوجد تغييرات عديدة فى الشركة و بيئتها .
- وجود ظروف قانونية معاكسة من خلال ادعاءات تنظيمية أو قضايا لها أثر كبير .
- عدم اتفاق الأرباح مع الإتجاه فى النشاط التي تعمل فيه الشركة .
- وجود خطر لعدم تمكن الشركة من الوفاء بالالتزامات التي عليها .
- أتخاذ الإدارة لقرارات محاسبية مشددة على نحو غير مبرر خصوصاً فى ظل وضع ا
الأرباح الحالي .
- عدم احترام الإدارة و العاملين فى الشركة للهيئات التنظيمية .
ج - العامل الثالث : وجود اتجاه حسي لدي من يوجدون فى موقف يسمح لهم بارتكاب الإحتيال للقيام بذلك :
- ضعف الرقابة الداخلية .
- لا مركزية التنظيم مع عدم وجود الإشراف الملائم .
- تأكيد الإدارة على نحو غير مبرر على مقابلة التوقعات أو الأهداف الكمية الأخري .
- عدم الأمانة و الكذب على المراجع و مراوغته فى الإجابة على الأسئلة و ما يرغب
فى التوصل إليه .
- حدوث تصرفات غير قانونية مع وجود محالات لتغطيتها .
- اتجاه الإدارة نحو المخاطرة مع عدم وجود ما يبرر ذلك في ظل الظروف الحالية .

4- في حالة تقييم خطر حدوث الخطأ أو الغش على أنه عالي أو متوسط
- تعديل طبيعة وتوقيت ونطاق الإجراءات الأساسية من خلال إجراءات معدله وإضافية .
- تخصيص أفراد لهم خبرة كبيرة في تنفيذ التدقيق .
- أداء إجراءات تدقيق أكثر في نهاية العام بدلاً من توزيعها دورياً .
- الإشراف الدقيق على المساعدين .
- أداء إجراءات تدقيق إضافية وأكثر فعالية .
- في الحالات الحادة يتم الانسحاب من عملية التدقيق.

العلاقة بين الحساب الختامي والموازنة العامة💌
الحساب الختامي : يعبر عن الإيرادات الفعلية والنفقات الفعلية للدولة عن السنة المنصرفة . أي بيان لحسابات الموازنة ونتيجة تنفيذها عن السنة المالية المعنية وفق الأسس والمعايير المعتمدة .
مفهوم الموازنة العامة : ويعني الخطة السنوية للدولة عن سنة مالية مقبلة تتضمن الإيرادات المقدرة المنتظر تحصيلها وكذلك النفقات المقدرة المرخص لها بالصرف في حدودها من أجل تحقيق أهداف هذه الخطة .

أوجه الشبه بينهما :
1- يتم إعداد الحساب الختامي والموازنة العامة عن سنة مالية تبدأ في 1/1 وتنتهي في 31/12
2- يتم إعداد كل منهما من قبل وزارة المالية باعتبارها السلطة المركزية
3- يتم عرض كل منهما على السلطة التشريعية لأغراض الرقابة وتقييم أداء السلطة التنفيذية .
4- يتم استخدام تصنيف موحد للحسابات لكل من حسابات الحساب الختامي وحسابات الموازنة العامة .

أوجه الاختلاف :
1-أرقام موازنة الدولة هي أرقام تقديرية أما أرقام الحساب الختامي فهي أرقام فعلية
2- يتم إعداد الموازنة العامة عن سنة مالية قادمة في حين أن إعداد الحساب الختامي عن سنة مالية منصرفة
3- يتم إصدار الموازنة العامة بموجب قانون في حين لا يتطلب إصدار الحساب الختامي ذلك .

❤
إذا أعجبك الموضوع اضغط لايك

📣📣📣📣📣📣📣📣📣📣📣📣📣📣

اسئله انترفيو 👇🏻👇🏻👌🏻✌🏻

🔷 سؤال وجواب .....

📌السؤال الاول:ماهى الدورة المحاسبية ؟
1-تحليل العمليات المالية
2-تسجيل العمليات المالية (قيود اليومية)
3-ترحيل العمليات المالية الى حسابات الاستاذ
4-اعداد ميزان المراجعة (قبل التسوية)
5-تسجيل قيود التسوية (التسويات الجردية)
6-ترحيل قيود التسوية
7-اعداد ميزان المراجعة (بعد التسوية )
8-اعداد القوائم المالية
9-قيود الاقفال

📌السؤال الثانى :ماهى القوائم المالية ؟
1-قائمة الدخل
2-قائمة المركز المالى
3-قائمة التغير فى حقوق الملكية
4-قائمة التدفقات النقدية
5-قائمة التوزيعات

📌السؤال الثالث:ماهى عناصر قائمة الدخل باختصار؟
صافى المبيعات
-تكلفة المبيعات
=مجمل الربح
-المصاريف الادارية والعمومية
=صافى الربح التشغيلى
+ايرادات اخرى غير عادية
-مصاريف اخرى
+صافى ربح الفترة

📌السؤال الرابع:ماهى فائدة ميزان المراجعة بالمجاميع؟
هى ان يطابق ميزان المراجعة مجموع قيود اليومية المركزية

📌السؤال الخامس :ماهى اجراءات اثبات قيد اليومية ؟وماهى اجراءات مراجعة القيد ؟
يتم اثبات القيد عن طريق الاحداث التى ادت الى نشأة العملية المالية مثل فاتورة شراء او بيع
وتتم المراجعة عن طريق التأكد من صحة الترحيل

📌السؤال الخامس: ماهو الحساب الذى لا يظهر فى ميزان المراجعة قبل الجرد والتسويات ويظهر فى ميزان المراجعة بعد الجرد والتسويات فى نظام الجرد الدورى ولماذا ؟
الحساب هو مخزون اخر المدة
لان فى الجرد الدورى لا يظهر حساب المخزون فى اليقود ويكون القيد عند الشراء :
من ح/المشتريات
الى ح /العملاء او الصندوق او البنك
والقيد عند البيع :
من ح / العملاء او الصندوق او البنك
الى ح /المبيعات

📌السؤال السادس : ماهو الفرق بين الموازنة والميزانية ؟
الموازنة تعبر عن ارصدة تقديرية للعام القادم
الميزانية تعبر عن الارصدة الفعلية عن السنة المالية المنتهية

📌السؤال السابع :ماهى طبيعة حساب الاصول والخصوم وحقوق الملكية؟ ولماذا؟
الاصول مدينة لانها استخدام للاموال
والخصوم وحقوق الملكية دائة لانها مصادر للاموال
ووفقا لقاعدة القيد المزدوج فان كل عملية مالية لها طرف مدين وطرف دائن وبنفس القيمة والطرف المدين هو الاخذ والدائن هو العاطى

📌السؤال الثامن:ماهى الحسابات التى يتم اقفالها فى نهاية العام المالى ؟ ولماذا؟ وماهى الحسابات التى لا يتم اقفالها ؟ ولماذا ؟
حسابات قائمة الدخل هى التى يتم اقفالها فى نهاية العام الجارى لان قائمة الدخل تعبر عن نتيجة اعمال المنشأة خلال عام مالى محدد اما الميزانية لا تم اقفالها لانها تعبر عن موقف الشركة المالى منذ بداية التأسيس وحتى تاريخ معين

📌السؤال التاسع: ماهى اجراءات جرد الاصول الثابتة ؟ وكيف يتم معاملة الاصول المهلكة دفتريا ومازالت تعمل ؟
يتم جرد الاصول عن طريق التحقق الفعلى لهذة الاصول مع المقارنة بما هو موجود بالدفاتر ومعرفة الاضافات والاستبعاد التى تمت خلال هذة الفترة
اما اذا تم اهلاك الاصل دفتريا ومازال يعمل تكون القيمة الدفترية 1 صحيح ويتم الافصاح عن ذلك فى الايضاحات المتممة

📌السؤال العاشر: ما الفرق بين ايراد الفترة والايراد المقدم والايراد المستحق والمصروف المقدم والمصروف المستحق ؟
ايراد الفترة هو الايراد الناتج عن مزاولة النشاط خلال الفترة المالية
الايراد المقدم هى ايرادات محصلة فعلا ولا تخص الفترة المالية الحالية وتخص سنوات مالية قادمة وتعتبر التزام متداول
الايراد المستحق : هى ايرادات تخص الفترة المالية الحالية ولم تحصل وتعتبر اصل متداول
المصروف المقدم هى مصروفات مدفوعة تخص الفترة المالية القادمة وتعتبر اصل متداول
المصروف المستحق هى مصروفات تخص الفترة المالية الحالية ولم تسدد وتعتبر التزام متداول

📌السؤال الحادى عشر : ما هى طرق حساب الاهلاك ؟
الاهلاك هو النقص التدريجى فى قيمة الاصل
العوامل المؤثرة فى حساب الاهلاك هى :
1-تكلفة الاصل 2- العمر الاقتصادى للاصل
3-قيمة الخردة 3-الطريقة المستخدمة لتوزيع التكلفة على العمر الانتاجى
طرق حساب الاهلاك هى :
1-القسط الثابت 2-القسط المتناقص
3-طريقة مجموع الوحدات 4- طريقة اعادة التقدير

📌السؤال الثانى عشر: مالفرق بين المخصص والاحتياطى ؟ وماهى انواع المخصصات والاحتياطات ؟
المخصص الاحتباطى
1-لمقابلة خسارة مؤكدة او على وشك الحدوث 1-لمقابلة خسائر محتملة الحدوث
2-تعتبر عبئ او تحمل على الربح 2-توزيع للربح
3-خصوم متداولة 3-حقوق ملكية
4-ثتم اثباتة فى قائمة الدخل 4- ثتم اثباتة فى قائمة التوزيعات
انواع المخصصات : 1-مخصصات متعلقة بالاصول مثل مخصص الاصول الثابتة ومخصص الديون المشكوك فيها
2-مخصصات متعلقة بالالتزامات مثل مخصص الضرائب ومخصص مكافأة نهاية الخدمة
انواع الاحتياطات :
1-احتياطيات الزامية مثل الاحتياطى القانونى والاحتياطى النظامى
2-احتياطات اختيارية مثل الاحتياطى العام واحتياطى الطوارئ

هنا شرح لكل القوائم المالية ⤵
#القوائم_المالية
1- قائمة الدخل والدخل الشامل
عناصر قائمة الدخل طبقا للمعايير الدولية
الايراد (صافى ايراد المبيعات بعد طرح مردودات ومسموحات وخصم مسموح به
تكلفة البضاعة المباعة (مخزون اول +صافى المشتريات- مخزون اخر)
============
* مجمل الربح
المصروفات البيعية والتسويقية
المصروفات العمومية والادارية
=========
الدخل التشغيلى
مصروفات وايرادات اخرى
==========
* الدخل قبل الفوائد والضرائب
مصروفات تمويلية (مصاريف الفوائد)
===============
*الدخل قبل الضرائب
مصروف الضريبة
==============
**الدخل التشغيلى المستمر
الدخل من العمليات المتوقفة (ارباح وخسائر النشاط المتوقف)
==============
*صافى الدخل
=========
الدخل الشامل (عناصر الدخل الشامل الاخرى هو حساب اصيل من حسابات حقوق الملكية ويثبت به مجموعة من الارباح والخسائر التى لم تكتمل عناصر الاعتراف بها فى قائمة الدخل وتثبت مؤقتا فى حقوق الملكية لاثبات الدخل الشامل والمتوقع للشركةلاهمية ذلك لمستخدمى القوائم المالية لانها تبين لمستخدمى القوائم المالية فرص الربح والخساره المتوقعة التى على وشك الحدوث
وهى تتكون من بندين
1- بنود يمكن تحويلها لقائمة الدخل بمجرد البيع
مثل ارباح وخسائر غير محققة الناتجة من اعادة تقييم استثمارات مالية متاحة للبيع
2-بنود لا يمكن تحويلها لقائمة الدخل حتى لو تم البيع
مثل فائض اعادة التقييم ولكن لو تم البيع بتتحرك داخل حقوق الملكية من عناصر الدخل الشامل الاخرى الى الارباح المحتجزة .)
وبالنسبة للدخل الشامل المعايير بتعطى خيارين الاول ممكن تعد قائمة الدخل عادى حتى صافى الدخل ثم تعد قائمة اخرى منفصلة عن قائمة الدخل وتسمى قائمة الدخل الشامل
وتبدا ب صافى الدخل ثم تورد تفاصيل عناصر الدخل الشامل
او الطريقة الاخرى انها تكون مكملة لقائمة الدخل فى قائمة واحدة يعنى بعد صافى الدخل تكمل عناصر الدخل الشاملة وهى تضع بالتفصيل فى قائمة الدخل ولكن تضع فى حقوق الملكية كأجمالى
=====================
2-قائمة المركز المالى
ترتيب عناصر المركز المالى
وفقا للمعايير
ترتيب موصي به شكل تقرير كالتالى :
الاصول طويلة الاجل
الاصول غير المتداولة
حقوق الملكية
التزامات طويلة الاجل
التزامات قصيرة الاجل
============
هذه بعض العناصر التى توضع تحت كل بند او الحد الادنى منها
**** الاصول طويلة الاجل (غير متداولة)
-ممتلكات ومعدات ومصانع
- اصول استثمارية
-اصول غير ملموسة
-استثمارات فى اوراق مالية
-استثمارات فى شركات شقيقة
- اصول بيولوجية
****اصول متداولة
المخزون
اصول متاحة للبيع
العملاء واوراق القبض
النقدية وما فى حكمها
ارصدة مدينة اخرى
حقوق الملكية
-راس المال الاسهم العادية
-المدفوع زيادة فى اكتتاب عام عن الاسهم العادية
- راس مال الاسهم الممتازة
-المدفوع زيادة فى اكتتاب عام عن الاسهم الممتازة
- الارباح المحتجزة
-عناصر الدخل الشامل الاخرى
- اسهم الخزانة
*التزامات طويلة الاجل
-السندات
-القروض طويلة
-الضريبة المؤجلة
-التزامات عن عقود الايجار
**** التزامات متداولة
-الضريبة الحالية (المستحقة عن العام)
-الدائنين واوراق الدفع
-القروض القصيرة
-ارصدة دائنة اخرى
==================
3- قائمة التغير فى حقوق الملكية
قائمة التغير فى حقوق الملكية
عناصر حقوق الملكية
راس مال اسهم عادية (قيمة اسمية)
المدفوع زيادة عن القيمة الاسمية فى اكتتاب عام للاسهم العادية او علاوة اصدار الاسهم العادية
راس مال اسهم ممتازة (قيمة اسمية)
المدفوع زيادة عن القيمة الاسمية فى اكتتاب عام للاسهم الممتازة او علاوة اصدار الاسهم الممتازة
الارباح المحتجزة
عناصر الدخل الشامل الاخرى
***(يطرح اسهم الخزانة )
-----------
حقوق الملكية اخر المدة
=========================
ملحوظة قائمة الارباح المحتجزة
الارباح المحتجزة
رصيد اول المدة
+ صافى دخل العام
- توزيعات ارباح
-------------
رصيد ارباح محتجزة اخر العام
=================
قائمة التغير تتم
رصيد اول المدة من عناصر حقوق الملكية
ثم التغير خلال الفترة
يعطى رصيد اخر المدة بعد ذلك
==============
4- قائمة التدفقات النقدية
شرح " قــــــــــائمة التــــــــــدفقات النقدية "
---------
تعد قائمة التدفقات النقدية على الاساس النقدى (يعنى يهتم بما قبض وما دفع فعلا بغض النظر ان كان يخص الفترة ام لا )
==============
قائمة الدخل والمركز المالى والتغير فى حقوق الملكية تعد وفقا لاساس الاستحقاق (يعنى الايرادات والمصروفات التى تخص الفترة تأخذ فى الاعتبار بغض النظر عن التدفقات النقدية يعنى ليس له علاقة بالدفع او القبض اهم شئ انه يخص الفترة )

✍أفـضـل قـنـاة لـتـعـلـيـم الأطـفـال مـن الـبـدايـة👨‍👩‍👧‍👦

💡 *عالم الهندسة*💡

🌹تـ؏ــلــم اللغة العربية من البداية🌹

══🌸══℘══🌸══
✅ 📎لأضـافة قناتك
💠@luostabot
══🌸══℘══🌸══:)

💻 ¦¦ عـــالــــم التقنيـــة📱
: T.me/programmerst
😍 ¦¦ هنا ستقرأ كلاما يساوي ذهباً
: T.me/samo_buy
👱‍♀ ¦¦ لـ فتاة لطيفه تنشر يومياتها
: https://www.tg-me.com/beautifel_girl
•••━═•✿•═━•••
👁‍🗨لــ ٲضافة قناتك
🔸By @ART_list
•┈┈┈•❈••✦✾✦••❈•┈┈┈•