​Сказано, сделано!

Тенденции в практике применения налоговых преференций резидентами ТОР и СПВ обсудим 21 сентября в Московском офисе «Пепеляев Групп» на встрече Инвест Клуба. Начало в 17:00.

Сегодня в рубрике «Для пользы дела» налоговый спор «Челябинской трубной компании»

Не оспаривая факт наличия товара у налогоплательщика и его дальнейшую реализацию, инспекция отказала в учете расходов и применении вычетов по НДС, поскольку, по её мнению, поставщики товара обладают признаками «технических» компаний.

Суд первой инстанции признал решение недействительным в части налога на прибыль, соответствующих пени и штрафа. Однако апелляция встала на сторону инспекции.

Суд округа, напротив, согласился с решением суда первой инстанции, отметив несколько интересных моментов:
🔹 учет затрат, реальность которых инспекцией не опровергнута, обоснован и соответствует положениям ст. 3 НК РФ;
🔹факт неполной оплаты товара не может иметь определяющего значения, в связи с применением метода начисления и установленной законом обязанности для включения во внереализационые доходы сумм кредиторской задолженности в соответствующие налоговые периоды;
🔹доводы об умышленном характере деяния не могут быть положены в основу вывода об отказе в налоговой реконструкции по налогу на прибыль; форма вины имеет значение и учитывается при определении размера штрафа по ст. 122 НК РФ;
🔹установление ДНО не может зависеть от факта раскрытия налогоплательщиком сведений о действительном поставщике и параметрах совершенных с ним операций;
🔹позиция налогоплательщика, не раскрывающего такие сведения, может быть основана на несогласии с переквалификацией спорных правоотношений, которую проводит налоговый орган;
🔹напротив, раскрытие сведений означало бы его согласие с подходом инспекции, что не соответствовало бы его действительной позиции и по существу лишало бы его права на защиту.

❗️Отдельного внимания 🤔 заслуживают следующие выводы окружного суда 👇.

🔸Судебное разбирательство не должно подменять собой стадию осуществления мероприятий налогового контроля, что имело бы место в случае, когда в обоснование принятого решения налоговый орган ссылается на принципиально иной круг обстоятельств, которые не связаны с первоначальными основаниями принятия решения, не выяснялись в ходе проведения проверки и в отношении которых налогоплательщику не было предоставлено право заявить возражения в установленном законом порядке.
🔸В данном случае, основанием для доначислений стал отказ налогового органа в учете расходов, понесенных налогоплательщиком по взаимоотношениям с «техническими» компаниями, тогда как ни в акте проверки, ни в решении не опровергался факт реального получения спорного товара.
🔸Доводы же налогового органа, приводимые в апелляционной жалобе, по сути, направлены на доказывание факта отсутствия реальности рассматриваемых операций и создания налогоплательщиком формального документооборота, т.е. направлены на изменение квалификации вменяемого обществу нарушения, по сравнению с тем, которое было установлено по итогам мероприятий налогового контроля.
🔸Отменяя решение суда первой инстанции, апелляционный суд признал решение инспекции законным по основаниям, по которым налогоплательщику доначисления не производились и которые не являлись предметом полноценного рассмотрения налогового органа по правилам ст. 101 НК РФ, что не может быть признано правомерным.

✔️01 сентября 2023 года ВС РФ зарегистрирована кассационная жалоба инспекции на постановление АС Уральского округа.

Внимательно 🧐 следим за развитием событий.

Ещё больше интересных кейсов 📚 вы найдёте в июльской подборке налоговых споров в АС Уральского округа справочника «Для пользы дела», которую подготовила Екатерина Мартемьянова.

⚡️Уважаемые коллеги,
Мы запустили новый Telegram-канал, посвященный актуальным вопросам земельного права, недвижимости и строительства - PG Real Estate!

Почему стоит подписаться на канал 👇

PG Real Estate - это:

📍Важнейшие новости в области земельного права, недвижимости и строительства с краткими комментариями экспертов практики.

📍Разбор значимых судебных кейсов, анализ трендов судебной практики по различным категориям споров в сфере недвижимости и строительства.

📍Видеоматериалы: ролики с участием наших ключевых специалистов, в которых они делятся значимыми правовыми новостями / рассматривают отдельные интересные правовые вопросы и ситуации, и многое другое.

☝️Никаких перепостов новостей - только оригинальный контент и высококачественная аналитика.

👉 Подписывайтесь на канал и присоединяйтесь к нашему сообществу профессионалов в сфере недвижимости и строительства!

​🔹Госдума приняла в первом чтении поправки в НК РФ, которые вводят понятие «счет цифрового рубля», возможность взыскать задолженность с налогоплательщика за счет его цифровых рублей, приостанавливать операции по счетам цифрового рубля.

Операции, связанные с открытием и ведением счета цифрового рубля и переводом денежных средств с использованием платформы цифрового рубля, будут освобождены от НДС.

❗️К сведению:
ЦБ РФ и ФНС России пока не готовы приравнять цифровой рубль к обычному рублю в вопросе уплаты налогов, поэтому поправки сейчас вносятся только в части возможности принудительного взыскания налогов со счета цифрового рубля, сообщила первый зампред Комитета Госдумы по бюджету Ольга Ануфриева.

🔹 Госдума приняла в первом чтении законопроект, который устанавливает, что в случае хищения дохода, облагаемого НДФЛ, размер уплаченного налога не включается в сумму ущерба. Инициатива разработана во исполнение Постановления КС РФ.
 
ФНС России:
🔹разработала Цифровой Налоговый кодекс – это единая цифровая методологическая модель, используемая в рамках налогового мониторинга;
🔹опубликовала письмо о практике применения налоговых норм для определения ставки НДС при реализации сэндвичей, включая гамбургеры/чизбургеры, и других аналогичных изделий. Налог с 1 октября 2023 г. должен взиматься по ставке 20%.

Дело компании «Япечка» 🍞🥐🥨.

Обстоятельства дела:
🔹общество занимается производством и продажей хлеба и кондитерских изделий, привлекая для этого взаимозависимых лиц;
🔹в 2010-2012 гг. совокупные показатели участников группы, уже превышали предельные параметры применения спецрежимов;
🔹в 2013-2015 гг. непосредственно перед расширением производственных мощностей в группу были вовлечены и новые участники;
🔹компании группы используют общие ресурсы (трудовые и материальные), производят оплату расходов друг за друга;
🔹денежные средства в группе перераспределяются через беспроцентные займы;
🔹в группе имеется единый центр управления.

Налоговый орган пришел к выводу о получении обществом ННВ в связи с неправомерным применением УСН и ЕНВД (в отношении реализации продукции собственного производства).

Очевидно, что эта история не уникальна, но она привлекла наше внимание. И вот почему.

Как известно, действующее законодательство не содержит четких критериев, при несоблюдении которых осуществление предпринимательской деятельности группой взаимозависимых лиц может быть признано неправомерным.

Поэтому все дела о «дроблении» бизнеса – это дела об оценке доказательств (насколько они подтверждают позицию и доводы сторон).

Эта оценка - прерогатива судов первой и апелляционной инстанций, на что кассационные суды указывают практически в каждом постановлении (например, тут, тут и тут 🧐).

Кроме того, согласно устоявшейся практике ВС РФ, отсутствие в судебном акте выводов, касающихся оценки каждого доказательства или заявленного довода, не свидетельствует о том, что они не были исследованы и оценены судом (см. тут, тут и вот тут).

❗️В первых двух инстанциях компании «Япечка» удалось доказать, что все решения и действия общества имели деловую цель.

Однако, АС Уральского округа судебные акты нижестоящих судов отменил и отправил дело на новое рассмотрение 😡, указав следующее:

🔸нижестоящие суды не оценили все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения ст. 71 АПК РФ;
🔸выводы судов недостаточно аргументированы;
🔸данные процессуальные нарушения носят существенный, неустранимый характер.

Получается, налогоплательщики должны быть готовы к тому, что в налоговых спорах кассация может не согласиться с оценкой доводов и доказательств нижестоящими судами и, фактически, попросить их передумать 🤬?

22 сентября 2023 г. Верховным Судом РФ зарегистрирована кассационная жалоба налогоплательщика. Будем следить за развитием событий 🤓.

Ещё больше интересных кейсов 📚 вы найдёте в августовской подборке налоговых споров в АС Уральского округа справочника «Для пользы дела», которую подготовила Екатерина Мартемьянова ([email protected]).

🔔 5 октября эксперты Middle East Desk «Пепеляев Групп» проведут очную встречу в Дубае на тему: «Введение корпоративного налога в ОАЭ: последствия для бизнеса».

Программа встречи:

🖇 Подготовка к введению корпоративного налога и настройка системы

🖇 Корпоративный налог для резидентов свободных зон

🖇 Приостановка СИДН с недружественными государствами. Могут ли Эмираты стать новым Кипром для российского бизнеса?

👥 Спикеры «Пепеляев Групп»:
Андрей Никонов, старший партнер
Мария Никонова, партнер
Владимир Воинов, ведущий юрист

📍Место: ОАЭ, г. Дубай, д. Шейх Зайэд 133А, отель Address Sky View
🕞 Время: 14:30-17:30 (UAE), сбор участников в 14:00

❗️Регистрация обязательна. Участие бесплатное. Подробности по ссылке.

Рубрика #вредные_советы !

🔸Между двумя взаимозависимыми организациями заключите договор аутсорсинга (заказчик - на ОСН, исполнитель – на УСН).
🔸Стоимость услуг определите с учетом плановой прибыли 50-55%.
🔸Полученные деньги ни в коем случае не вкладывайте в развитие, а направьте на выплату дивидендов учредителям.
🔸Позвольте последним приобрести в собственность недвижимое имущество и передать его в пользование исполнителю.
🔸А вот потом оплату услуг аутсорсинга можете подзадержать.
🔸Таким образом, независимо от факта оплаты этих услуг заказчик (применяя метод начисления) сможет учитывать их в расходах по налогу на прибыль.
🔸А исполнитель, применяя кассовый метод, включит в налоговую базу только сумму фактически поступивших доходов.

❗️НО будьте готовы, что придет налоговая и ей это точно не понравится 🤬

Ещё больше советов (в основном полезных) 📚 вы найдёте в налоговой подборке Екатерины Мартемьяновой ([email protected]) справочника «Для пользы дела».