🇰🇿 Микроскоп в неумелых руках превращается в молоток 🔨
Новшества в налоговой системе моего родимого Казахстана все чаще вызывают чувство стыда, нежели былой гордости. И этот "крик души” - в надежде, что он дойдет до нужных голов. С 2023 года в Казахстане ввели особые правила для налоговых конвенций, измененных через MLI. Таким образом, Казахстан нарушит почти все свои “соглашения об избежании” исподтишка 🥷
Если коротко, то Казахстан теперь считает, что из-за MLI к дивидендам, процентам и роялти НЕЛЬЗЯ применить пониженные ставки налога у источника, если:
1️⃣ Плательщик и получатель дохода связанные стороны
2️⃣ Полученный доход фактически не обложен в другой стране (subject to tax)
3️⃣ Номинальная ставка налога в другой стране ниже 15%
Самый очевидный взрыв мозга тут из-за дивидендов. Они всегда "между связанными сторонами" и их почти всегда освобождают у компании-получателя через participation exemption. Авторы бьют себя пяткой в грудь, мол, MLI борется с двойным НЕобложением дохода, так что освобождение полученных дивидендов недопустимо по MLI.
Такие шальные мысли указывают на непонимание базовых вещей:
👆 Налог на дивиденды между компаниями создает двойное экономическое обложение и это попросту вредно. Компании в реальности не платят налоги (!), так как компаний не существует. Компания - это плод нашего воображения. Налоги платят только физлица-акционеры, сначала на корпоративном уровне (как предоплату), а затем на персональном уровне. Поэтому здравомыслящие страны стараются освободить свои компании от налога на полученные дивиденды, чтобы в итоге физлица-инвесторы не переплатили налоги сверх положенной нормы.
✌️ Казахстан тоже полностью освобождает свои компании от налога на полученные дивиденды, в т.ч. иностранные. Примеряя логику горе-авторов зеркально, другие страны теперь тоже должны забить на налоговые конвенции с Казахстаном и обирать выплачиваемые в Казахстан дивиденды по максимуму.
🤟 Сами комментарии ОЭСР благосклонно относятся к освобождению полученных дивидендов, даже после того как MLI стал их частью (читаем ст 23 OECD MC).
👊 Двойное НЕобложение в MLI нацелено против гибридного финансирования. Против всяких subordinated profit participating loans, mandatory redeemable preferred stock и тп, когда проценты в одной стране идут на вычет, а в другой стране эти же проценты освобождают как дивиденды. О таких выкрутасах в Казахстане и не слыхивали никогда, так что решили оторваться на невинных дивидендах.
В цивилизованных странах MLI по дивидендам реализован с точностью до наоборот. Полученные дивиденды облагают, если в стране-выплаты дивиденды относят на вычеты. Убивают этим, как и положено, только финансовые гибриды.
Откуда, кстати, взялось условие про номинальную ставку 15%? По слухам, Казахстан впереди планеты всей решил внедрить OECD Pillar 2. Слышали звон о 15%, а что Pillar 2 задуман только для транснациональных корпораций с доходом € 750M+, и что 15% - это эффективная глобальная ставка (а не локальная номинальная), пропустили мимо ушей.
Слава богу, этот бред по мотивам MLI касается не всех конвенций, например выдохнуть могут Швейцария 🇨🇭, Австрия 🇦🇹, Кипр 🇨🇾 и США 🇺🇸, так как они MLI с Казахстаном не подписали. Попали под раздачу баурсаков Люксембург 🇱🇺, Нидерланды 🇳🇱, ОАЭ 🇦🇪, Сингапур 🇸🇬, Великобритания 🇬🇧 и многие другие.
По процентам и роялти тоже можно, в чуть меньшей степени, погудеть в укор законотворцам, но это отдельный рассказ.
Новшества в налоговой системе моего родимого Казахстана все чаще вызывают чувство стыда, нежели былой гордости. И этот "крик души” - в надежде, что он дойдет до нужных голов. С 2023 года в Казахстане ввели особые правила для налоговых конвенций, измененных через MLI. Таким образом, Казахстан нарушит почти все свои “соглашения об избежании” исподтишка 🥷
Если коротко, то Казахстан теперь считает, что из-за MLI к дивидендам, процентам и роялти НЕЛЬЗЯ применить пониженные ставки налога у источника, если:
1️⃣ Плательщик и получатель дохода связанные стороны
2️⃣ Полученный доход фактически не обложен в другой стране (subject to tax)
3️⃣ Номинальная ставка налога в другой стране ниже 15%
Самый очевидный взрыв мозга тут из-за дивидендов. Они всегда "между связанными сторонами" и их почти всегда освобождают у компании-получателя через participation exemption. Авторы бьют себя пяткой в грудь, мол, MLI борется с двойным НЕобложением дохода, так что освобождение полученных дивидендов недопустимо по MLI.
Такие шальные мысли указывают на непонимание базовых вещей:
👆 Налог на дивиденды между компаниями создает двойное экономическое обложение и это попросту вредно. Компании в реальности не платят налоги (!), так как компаний не существует. Компания - это плод нашего воображения. Налоги платят только физлица-акционеры, сначала на корпоративном уровне (как предоплату), а затем на персональном уровне. Поэтому здравомыслящие страны стараются освободить свои компании от налога на полученные дивиденды, чтобы в итоге физлица-инвесторы не переплатили налоги сверх положенной нормы.
✌️ Казахстан тоже полностью освобождает свои компании от налога на полученные дивиденды, в т.ч. иностранные. Примеряя логику горе-авторов зеркально, другие страны теперь тоже должны забить на налоговые конвенции с Казахстаном и обирать выплачиваемые в Казахстан дивиденды по максимуму.
🤟 Сами комментарии ОЭСР благосклонно относятся к освобождению полученных дивидендов, даже после того как MLI стал их частью (читаем ст 23 OECD MC).
👊 Двойное НЕобложение в MLI нацелено против гибридного финансирования. Против всяких subordinated profit participating loans, mandatory redeemable preferred stock и тп, когда проценты в одной стране идут на вычет, а в другой стране эти же проценты освобождают как дивиденды. О таких выкрутасах в Казахстане и не слыхивали никогда, так что решили оторваться на невинных дивидендах.
В цивилизованных странах MLI по дивидендам реализован с точностью до наоборот. Полученные дивиденды облагают, если в стране-выплаты дивиденды относят на вычеты. Убивают этим, как и положено, только финансовые гибриды.
Откуда, кстати, взялось условие про номинальную ставку 15%? По слухам, Казахстан впереди планеты всей решил внедрить OECD Pillar 2. Слышали звон о 15%, а что Pillar 2 задуман только для транснациональных корпораций с доходом € 750M+, и что 15% - это эффективная глобальная ставка (а не локальная номинальная), пропустили мимо ушей.
Слава богу, этот бред по мотивам MLI касается не всех конвенций, например выдохнуть могут Швейцария 🇨🇭, Австрия 🇦🇹, Кипр 🇨🇾 и США 🇺🇸, так как они MLI с Казахстаном не подписали. Попали под раздачу баурсаков Люксембург 🇱🇺, Нидерланды 🇳🇱, ОАЭ 🇦🇪, Сингапур 🇸🇬, Великобритания 🇬🇧 и многие другие.
По процентам и роялти тоже можно, в чуть меньшей степени, погудеть в укор законотворцам, но это отдельный рассказ.
🇺🇦 Автообмен на носу
На днях парламент Украины принял закон о международном обмене налоговой информацией сразу по двум стандартам - CRS и FATCA. Закон устанавливает, в основном, правила передачи информации из Украины другим странам, поэтому детально рассматривать его нет смысла.
Закон полностью вступит в силу 1 июля 2023 года, и только после этого начнет появляться подзаконная нормативно-правовая база (хотя в целом, она уже написана). Первыми периодами обмена будут:
🇺🇦➡️🌎 2-е полугодие 2023
🌎➡️🇺🇦 Весь 2023 год
Важно, что обмен за 2023 год в сторону Украины заработает только при условии настройки всех технологических процессов (IT системы обмена информации и прочее), а также получения окончательного “добра” от каждой соответствующей страны-партнера. По имеющейся у нас информации, 🇨🇭Швейцария пока такое “добро” не дала, и не факт что даст уже в 2023 году в силу ряда бюрократических процедур…
На днях парламент Украины принял закон о международном обмене налоговой информацией сразу по двум стандартам - CRS и FATCA. Закон устанавливает, в основном, правила передачи информации из Украины другим странам, поэтому детально рассматривать его нет смысла.
Закон полностью вступит в силу 1 июля 2023 года, и только после этого начнет появляться подзаконная нормативно-правовая база (хотя в целом, она уже написана). Первыми периодами обмена будут:
🇺🇦➡️🌎 2-е полугодие 2023
🌎➡️🇺🇦 Весь 2023 год
Важно, что обмен за 2023 год в сторону Украины заработает только при условии настройки всех технологических процессов (IT системы обмена информации и прочее), а также получения окончательного “добра” от каждой соответствующей страны-партнера. По имеющейся у нас информации, 🇨🇭Швейцария пока такое “добро” не дала, и не факт что даст уже в 2023 году в силу ряда бюрократических процедур…
🇺🇦🇨🇭 Всем сообщаем радостную новость о том, что 11-12 мая в солнечном Лугано состоится большое мероприятие - Lugano Business Forum (https://www.luganobusinessforum.ch). Двухдневное событие посетят интересные спикеры, среди которых - послы Украины в Европе, профильные министры и бизнесмены, а также более двух тысяч гостей из разных уголков мира.
Мероприятие организовано украинскими и швейцарскими бизнес ассоциациями (Blockchain Association of Ukraine, SGV-USAM, Ukrainian-Swiss Business Association) при поддержке мерии Лугано и посвящено обсуждению бизнес возможностей по восстановлению послевоенной Украины. Никакой политики и пустых разговоров - только серьезные проекты, сотрудничество по конкретным направлениям и качественный нетворкинг для любого бизнеса.
Ваш покорный слуга, Сергей Молибог, будет вести одну из панелей и планирует порадовать интересным составом участников, среди которых - гуру венчурных инвестиций Виктория Тигипко.
Мероприятие организовано украинскими и швейцарскими бизнес ассоциациями (Blockchain Association of Ukraine, SGV-USAM, Ukrainian-Swiss Business Association) при поддержке мерии Лугано и посвящено обсуждению бизнес возможностей по восстановлению послевоенной Украины. Никакой политики и пустых разговоров - только серьезные проекты, сотрудничество по конкретным направлениям и качественный нетворкинг для любого бизнеса.
Ваш покорный слуга, Сергей Молибог, будет вести одну из панелей и планирует порадовать интересным составом участников, среди которых - гуру венчурных инвестиций Виктория Тигипко.
Lugano Business Forum - 7-8 May 2024
Lugano Business Forum 2024 | luganobusinessforum.ch
7-8 MAY 2024 PALAZZO DEI CONGRESSI, LUGANO, MEET OUR SPEAKERS, GET YOUR TICKET
🇰🇿🤕 Ойбай! Наложили на физлицо
В Казахстане произошла шайтан-революция в налоговом праве! Обычно физлица не бывают налоговыми агентами и не обязаны удерживать налоги у источника при выплате дохода. Конечно, есть классическое исключение - физлицо ИП почти всегда является налоговым агентом наравне с юрлицом.
Но с февраля 2023 г в Казахстане на обычных физлиц (без ИП!) наложили обязанность налогового агента. Применяется этот прибамбас только в одном случае: когда казахстанский физик платит нерезиденту доход от прироста стоимости из источников в Казахстане. Не понятно?
Если упростить, то KZ-физик должен удержать налог у источника, если иностранная компания продает этому физику:
🥇 казахстанскую компанию, или
🥈 иностранную компанию, у которой 50%+ имущества прямо или косвенно находится в КЗ (включая даже движимое имущество, например казахстанские дочки или деньги в КЗ банках), или
🥉 небиржевые облигации казахстанской компании
Если физик не удержит налог при покупке, то налоговикам из Астаны теперь не придется отлавливать нерезидентов по земному шару, а достаточно прийти к земляку-покупателю-физику и стрясти чужой корпоративный налог с него.
Остается напомнить, что в Казахстане резидентами по умолчанию считают всех граждан 🇰🇿, где бы они не жили. Поэтому, уехавший в условный Лондон или в Дубаи держатель бирюзового паспорта остается налогово-обязанным в КЗ, а теперь еще и становится налоговым агентом во многих сделках с иностранными компаниями… и налоговыми конвенциями это никак не лечится.
😱 Какой злой гений все это придумывает⁉️
В Казахстане произошла шайтан-революция в налоговом праве! Обычно физлица не бывают налоговыми агентами и не обязаны удерживать налоги у источника при выплате дохода. Конечно, есть классическое исключение - физлицо ИП почти всегда является налоговым агентом наравне с юрлицом.
Но с февраля 2023 г в Казахстане на обычных физлиц (без ИП!) наложили обязанность налогового агента. Применяется этот прибамбас только в одном случае: когда казахстанский физик платит нерезиденту доход от прироста стоимости из источников в Казахстане. Не понятно?
Если упростить, то KZ-физик должен удержать налог у источника, если иностранная компания продает этому физику:
🥇 казахстанскую компанию, или
🥈 иностранную компанию, у которой 50%+ имущества прямо или косвенно находится в КЗ (включая даже движимое имущество, например казахстанские дочки или деньги в КЗ банках), или
🥉 небиржевые облигации казахстанской компании
Если физик не удержит налог при покупке, то налоговикам из Астаны теперь не придется отлавливать нерезидентов по земному шару, а достаточно прийти к земляку-покупателю-физику и стрясти чужой корпоративный налог с него.
Остается напомнить, что в Казахстане резидентами по умолчанию считают всех граждан 🇰🇿, где бы они не жили. Поэтому, уехавший в условный Лондон или в Дубаи держатель бирюзового паспорта остается налогово-обязанным в КЗ, а теперь еще и становится налоговым агентом во многих сделках с иностранными компаниями… и налоговыми конвенциями это никак не лечится.
😱 Какой злой гений все это придумывает⁉️
А вот и мой кейс по международному налогообложению - прошел Верховный Суд Казахстана с победой.
Forwarded from D.Tokmurzina_life & business (Dana T)
2368 от 24.04.2023
Налогообложение ❗️дивидендов являлось одним из проблемных вопросов для инвесторов в последнее время. СКАД ВС дал свою оценку.
🔹 Ситуация 1.
Компания А (нерезидент) имеет 51% в компании РК (КазКо). Компания А также имеет филиал в РК.
КазКо выплачивает дивиденды своим собственникам. Возник вопрос, нужно ли данные дивиденды облагать на уровне филиала.
✅ Вместе с тем, все три инстанции были едины во мнении, дивиденды нельзя отнести к филиалу нерезидента, если:
1) доли не находятся на балансе филиала,
2) сотрудники филиала не занимаются управлением КазКо,
3) все протоколы с решением о выплате дивидендов подписаны только сотрудниками головной компании.
Таким образом
✅ КазКо при выплате дивидендов может применять Конвенцию и удержать КПН у источника выплаты (КПНуИВ) в 5%.
🔹 Ситуация 2.
КазКо также выплачивало ❗️роялти нерезиденту. Выплата была без удержания КПНуИВ. Налог за нерезидента заплатила КазКо из собственных средств. В данном случае к доходу нерезидента нельзя применить сниженную ставку, так как он в РК налоги через налогового агента не уплатил.
СКАД ВС в данной части оценку не давал, обжалование было только в двух инстанциях. Но в целом логика начисления здесь присутствует.
🔹 Ситуация 3.
Головная компания оказывала КазКо ❗️услуги за пределами РК.
✅ Апелляция и ВС решили, что доход от данных услуг не подлежит притяжению к филиалу, так как:
1) филиале только директор, фин директор и офис менеджер, которые не являются производственными работниками. Они не могут оказать услугу, идентичную той, что оказана головным офисом,
2) услуга оказана за пределами РК,
3) филиалов счетов на услуги головного офиса не выставлялось.
В целом судебные акты судьями СМАС и СКАД г. Астаны были подготовлены очень тщательно. Каждый примерно по 20 страниц в отличном качестве. Правда где-то оценка нормам права немного разошлась.
Полагаем, теперь вопросов по дивидендам и услугами нерезидентов станет меньше.
Налогообложение ❗️дивидендов являлось одним из проблемных вопросов для инвесторов в последнее время. СКАД ВС дал свою оценку.
🔹 Ситуация 1.
Компания А (нерезидент) имеет 51% в компании РК (КазКо). Компания А также имеет филиал в РК.
КазКо выплачивает дивиденды своим собственникам. Возник вопрос, нужно ли данные дивиденды облагать на уровне филиала.
✅ Вместе с тем, все три инстанции были едины во мнении, дивиденды нельзя отнести к филиалу нерезидента, если:
1) доли не находятся на балансе филиала,
2) сотрудники филиала не занимаются управлением КазКо,
3) все протоколы с решением о выплате дивидендов подписаны только сотрудниками головной компании.
Таким образом
✅ КазКо при выплате дивидендов может применять Конвенцию и удержать КПН у источника выплаты (КПНуИВ) в 5%.
🔹 Ситуация 2.
КазКо также выплачивало ❗️роялти нерезиденту. Выплата была без удержания КПНуИВ. Налог за нерезидента заплатила КазКо из собственных средств. В данном случае к доходу нерезидента нельзя применить сниженную ставку, так как он в РК налоги через налогового агента не уплатил.
СКАД ВС в данной части оценку не давал, обжалование было только в двух инстанциях. Но в целом логика начисления здесь присутствует.
🔹 Ситуация 3.
Головная компания оказывала КазКо ❗️услуги за пределами РК.
✅ Апелляция и ВС решили, что доход от данных услуг не подлежит притяжению к филиалу, так как:
1) филиале только директор, фин директор и офис менеджер, которые не являются производственными работниками. Они не могут оказать услугу, идентичную той, что оказана головным офисом,
2) услуга оказана за пределами РК,
3) филиалов счетов на услуги головного офиса не выставлялось.
В целом судебные акты судьями СМАС и СКАД г. Астаны были подготовлены очень тщательно. Каждый примерно по 20 страниц в отличном качестве. Правда где-то оценка нормам права немного разошлась.
Полагаем, теперь вопросов по дивидендам и услугами нерезидентов станет меньше.
Angles.News
🇺🇦🇨🇭 Всем сообщаем радостную новость о том, что 11-12 мая в солнечном Лугано состоится большое мероприятие - Lugano Business Forum (https://www.luganobusinessforum.ch). Двухдневное событие посетят интересные спикеры, среди которых - послы Украины в Европе…
🔥 Напоминаем всем о Lugano Business Forum, который начнется уже в этот четверг. Не упустите возможность поучаствовать в интересном мероприятии и повидать массу полезных людей!
🇺🇦🇵🇱 First Legal Forum: EU - Eastern Partnership
Очередное майское мероприятие, на этот раз в Польше (25-26 мая, https://legalforum.eu). Для всех, кто держит руку на пульсе юридических и налоговых трендов и просто любит потусить в компании интересных собеседников.
Ваш покорный слуга - участник сразу двух панелей (ниже). Буду рад повидаться в Варшаве на конференции или вне ее, в случае если Вы окажетесь там в указанные даты.
Очередное майское мероприятие, на этот раз в Польше (25-26 мая, https://legalforum.eu). Для всех, кто держит руку на пульсе юридических и налоговых трендов и просто любит потусить в компании интересных собеседников.
Ваш покорный слуга - участник сразу двух панелей (ниже). Буду рад повидаться в Варшаве на конференции или вне ее, в случае если Вы окажетесь там в указанные даты.
🇵🇱 Польша ввела семейные фонды (family foundation) для наследования и владения семейными активами.
Польские фонды (Fundacja rodzinna) будут освобождены от корпоративного налога, но список допустимой деятельности ограничен: можно инвестировать в банковские активы, владеть долями в дочерних компаниях, предоставлять займы и тп (если деятельность фонда выходит за допустимые рамки, то применяется корпоративный налог 25%). Таким образом до фактической выплаты доходов бенефициарам семейный фонд будет налогово-нейтральным. При выплате бенефициарам будет удерживаться налог 15%. Новую структуру можно регистрировать уже с мая 2023 года, но остается масса вопросов. Какие будут защитные функции такой структуры, как новая структура будет восприниматься судами, как будут применяться налоговые конвенции, можно ли мигрировать такой фонд и где взять провайдеров таких структур: в Польше нет индустрии для подобных услуг. Вряд ли новая структура будет очень конкурентоспособной в международном плане, но полезно знать - положим в свой toolbox. В Европе не так много стран, где можно делать частные фонды - Лихт, Мальта, Австрия, Голландия, Швеция, Бельгия… может что-то и забыл, а уж налоговая нейтральность в наше время бесценна.
Польские фонды (Fundacja rodzinna) будут освобождены от корпоративного налога, но список допустимой деятельности ограничен: можно инвестировать в банковские активы, владеть долями в дочерних компаниях, предоставлять займы и тп (если деятельность фонда выходит за допустимые рамки, то применяется корпоративный налог 25%). Таким образом до фактической выплаты доходов бенефициарам семейный фонд будет налогово-нейтральным. При выплате бенефициарам будет удерживаться налог 15%. Новую структуру можно регистрировать уже с мая 2023 года, но остается масса вопросов. Какие будут защитные функции такой структуры, как новая структура будет восприниматься судами, как будут применяться налоговые конвенции, можно ли мигрировать такой фонд и где взять провайдеров таких структур: в Польше нет индустрии для подобных услуг. Вряд ли новая структура будет очень конкурентоспособной в международном плане, но полезно знать - положим в свой toolbox. В Европе не так много стран, где можно делать частные фонды - Лихт, Мальта, Австрия, Голландия, Швеция, Бельгия… может что-то и забыл, а уж налоговая нейтральность в наше время бесценна.
🇰🇿🐓Курица - не птица, облигация - не бумага📃
Для пополнения бюджета все средства хороши, даже если эти средства нарушают законы логики, здравого смысла и физики. Вот и в Казахстане бравые собиратели налогов решили тряхнуть креативом и прожечь кособоким глаголом кошельки имущих.
Как известно, в Казахстане купоны по облигациям и долговым ценным бумагам освобождаются от индивидуального подоходного налога. Зачем эта льгота писана, мне не ведомо, но она есть издревле и в таком виде горячо любима резидентами Казахстана, чьи личные счета в банках Швейцарии, Монако, Австрии, ОАЭ и Сингапура ломятся от облигаций. Смотрят на это благолепие налоговые органы (получив данные по авто-обмену) и диву даются: доходы есть, а налогов с них нет. И нет бы им взять, да налоговый кодекс переписать, но это - не творческий подход. Куда уж заманчивее прочесть тот же закон, но с переподвыподвертом. Думали налоговые мудрецы, не исключаю, что вопрошали к AI, и надумали вот что…
Никакая иностранная облигация и долговая ценная бумага не является ценной бумагой, потому что слово "ценная бумага” требует наличие “эмитента”, а слово “эмитент” есть только в законе о рынке ценных бумаг, а рынок ценных бумаг чей? Казахстанский! Вот значит и бумаги могут быть ценными, только если они казахстанские. Вывод бредовый и бездарный, но зато как патриотично!
Из этого шизо-перла исходят два вывода: (1) обложить все иностранные купоны и (2) обложить всю сумму продажи и погашения иностранных облигаций без вычета стоимости покупки. Гениально! Вот только в судах этот бред вряд ли будут слушать. По той же логике иностранный договор купли-продажи - не договор, иностранная компания - не компания, иностранный человек - не хомо сапиенс. Все должно быть только казахским, чтобы вообще быть...
Для пополнения бюджета все средства хороши, даже если эти средства нарушают законы логики, здравого смысла и физики. Вот и в Казахстане бравые собиратели налогов решили тряхнуть креативом и прожечь кособоким глаголом кошельки имущих.
Как известно, в Казахстане купоны по облигациям и долговым ценным бумагам освобождаются от индивидуального подоходного налога. Зачем эта льгота писана, мне не ведомо, но она есть издревле и в таком виде горячо любима резидентами Казахстана, чьи личные счета в банках Швейцарии, Монако, Австрии, ОАЭ и Сингапура ломятся от облигаций. Смотрят на это благолепие налоговые органы (получив данные по авто-обмену) и диву даются: доходы есть, а налогов с них нет. И нет бы им взять, да налоговый кодекс переписать, но это - не творческий подход. Куда уж заманчивее прочесть тот же закон, но с переподвыподвертом. Думали налоговые мудрецы, не исключаю, что вопрошали к AI, и надумали вот что…
Никакая иностранная облигация и долговая ценная бумага не является ценной бумагой, потому что слово "ценная бумага” требует наличие “эмитента”, а слово “эмитент” есть только в законе о рынке ценных бумаг, а рынок ценных бумаг чей? Казахстанский! Вот значит и бумаги могут быть ценными, только если они казахстанские. Вывод бредовый и бездарный, но зато как патриотично!
Из этого шизо-перла исходят два вывода: (1) обложить все иностранные купоны и (2) обложить всю сумму продажи и погашения иностранных облигаций без вычета стоимости покупки. Гениально! Вот только в судах этот бред вряд ли будут слушать. По той же логике иностранный договор купли-продажи - не договор, иностранная компания - не компания, иностранный человек - не хомо сапиенс. Все должно быть только казахским, чтобы вообще быть...
Angles.News
🇰🇿Белый список = не КИК Где добропорядочному казаху создать структуру, чтобы было “все красиво” и без КИК: так чтобы и налоги в КЗ не платить, и поменьше государству показывать? Ответ на этот вопрос дает сам Министр Финансов Казахстана в своем “белом списке”…
🇰🇿Казахстан обновил «белый список» неКИКов
Сюрпризов нет. Как и раньше в списке остались Люксембург, Сингапур и немного Швейцарии. Список белых швейцарских кантонов сократился с 18 до 7.
Сюрпризов нет. Как и раньше в списке остались Люксембург, Сингапур и немного Швейцарии. Список белых швейцарских кантонов сократился с 18 до 7.
🇪🇺Что общего у 🎩богатых людей и 🐮крупнорогатого скота?
Ответ на этот нелепый вопрос на полном серьезе дает Еврокомиссия. Как известно, большим источником СО2 и парникового эффекта являются 🐄коровы и 🐖свиньи, которые выделают метан (полагаю, не надо пояснять, как). Еврокомиссия установила, что 1% богатых людей, владеющих половиной мирового состояния, выделают больше CO2, чем бедные люди, тем самым усугубляя глобальное потепление. Как Еврокомиссия проводила эти измерения и какие богатые люди согласились на столь негуманный эксперимент, осталось за кадром (и слава Богу!). Возможно, виноваты устрицы или дорогое шампанское - не знаю и знать не хочу. Вооружившись этими почти научными данными и явно начитавшись лекций по Марксизму-Ленинизму, Еврокомиссия выдвинула инициативу внедрить по всему ЕС налог на богатство, чтобы финансировать экологические улучшения и социальное равенство. Если инициатива соберет 1 млн подписей из 7 стран за 1 год, то ЕС обязана будет ее рассмотреть.
Текст инициативы изобилует такими нелепыми большевистскими понятиями как социальная справедливость и страшилками про тепловой апокалипсис. Запилили на бюджетные деньги даже сайт с почти аэросмитовским названием Tax the Rich, где можно посмотреть на инициативные лица европейских мальчишей-кибальчишей, а самые отмороженные могут даже проголосовать против треклятых буржуинов.
Любопытно вот что: исследуя уровни CO2 выделений у богатых людей, сделала ли Еврокомиссия поправку на то, что через создание бизнеса и рабочих мест эти 1% богачей дают возможность выделять CO2 остальным 99% населения? Вряд ли…
Ответ на этот нелепый вопрос на полном серьезе дает Еврокомиссия. Как известно, большим источником СО2 и парникового эффекта являются 🐄коровы и 🐖свиньи, которые выделают метан (полагаю, не надо пояснять, как). Еврокомиссия установила, что 1% богатых людей, владеющих половиной мирового состояния, выделают больше CO2, чем бедные люди, тем самым усугубляя глобальное потепление. Как Еврокомиссия проводила эти измерения и какие богатые люди согласились на столь негуманный эксперимент, осталось за кадром (и слава Богу!). Возможно, виноваты устрицы или дорогое шампанское - не знаю и знать не хочу. Вооружившись этими почти научными данными и явно начитавшись лекций по Марксизму-Ленинизму, Еврокомиссия выдвинула инициативу внедрить по всему ЕС налог на богатство, чтобы финансировать экологические улучшения и социальное равенство. Если инициатива соберет 1 млн подписей из 7 стран за 1 год, то ЕС обязана будет ее рассмотреть.
Текст инициативы изобилует такими нелепыми большевистскими понятиями как социальная справедливость и страшилками про тепловой апокалипсис. Запилили на бюджетные деньги даже сайт с почти аэросмитовским названием Tax the Rich, где можно посмотреть на инициативные лица европейских мальчишей-кибальчишей, а самые отмороженные могут даже проголосовать против треклятых буржуинов.
Любопытно вот что: исследуя уровни CO2 выделений у богатых людей, сделала ли Еврокомиссия поправку на то, что через создание бизнеса и рабочих мест эти 1% богачей дают возможность выделять CO2 остальным 99% населения? Вряд ли…
Angles.News
🇮🇱В начале было Число... Налоговая служба Израиля предлагает изменить тест налогового резидентства физических лиц. Сейчас он базируется только на качественной оценке центра жизненных интересов физического лица, то есть требуется трудоемкий анализ личных…
🇮🇱Налоговый резидент Израиля - это…
Как мы анонсировали в 2021 году, Израиль меняет определение налогового резидентства. Сложный и неоднозначный в практическом применении тест на центр жизненных интересов будет дополнен однозначным подсчетом дней.
Согласно законопроекту, выложенному для публичного обсуждения до середины августа, налоговым резидентом Израиля будет человек, который пробыл в Израиле:
(a) 183+ дня в налоговом году и 183+ дня в следующем налоговом году
(b) 183+ дня в налоговом году и 183+ дня в предыдущем налоговом году
(c) 100+ дней в налоговом году, а общий период его пребывания в Израиле в налоговом году и в двух предшествующих годах составляет 450+ дней (кроме случаев, когда человек в каждом из трех лет был резидентом другой страны и проводил в ней 183+ дней каждый год). Это очень похоже на 3-хлетний look-back rule в США
(d) 100+ дней в налоговом году, а его супруг(а) или лицо, известное общественности как супруг(а), является резидентом Израиля по предыдущим критериям.
Подсчет дней не отменяет правило центра жизни. Если человек не стал резидентом по правилам 183 дней или 100+450 дней, но его центр жизни по оценкам всех факторов находится в Израиле, то придется платить налоги в Израиле.
Кроме того, предложены правила для людей, которые хотят перестать быть резидентами Израиля. Вкратце, им нужно уехать из Израиля и проводить менее 30 или 60 дней в году, и при этом потерять центр жизненных интересов.
В следующей серии модификаций резидентов Израиля ждут ужесточения правил КИК и налог на выход (exit tax).
Как мы анонсировали в 2021 году, Израиль меняет определение налогового резидентства. Сложный и неоднозначный в практическом применении тест на центр жизненных интересов будет дополнен однозначным подсчетом дней.
Согласно законопроекту, выложенному для публичного обсуждения до середины августа, налоговым резидентом Израиля будет человек, который пробыл в Израиле:
(a) 183+ дня в налоговом году и 183+ дня в следующем налоговом году
(b) 183+ дня в налоговом году и 183+ дня в предыдущем налоговом году
(c) 100+ дней в налоговом году, а общий период его пребывания в Израиле в налоговом году и в двух предшествующих годах составляет 450+ дней (кроме случаев, когда человек в каждом из трех лет был резидентом другой страны и проводил в ней 183+ дней каждый год). Это очень похоже на 3-хлетний look-back rule в США
(d) 100+ дней в налоговом году, а его супруг(а) или лицо, известное общественности как супруг(а), является резидентом Израиля по предыдущим критериям.
Подсчет дней не отменяет правило центра жизни. Если человек не стал резидентом по правилам 183 дней или 100+450 дней, но его центр жизни по оценкам всех факторов находится в Израиле, то придется платить налоги в Израиле.
Кроме того, предложены правила для людей, которые хотят перестать быть резидентами Израиля. Вкратце, им нужно уехать из Израиля и проводить менее 30 или 60 дней в году, и при этом потерять центр жизненных интересов.
В следующей серии модификаций резидентов Израиля ждут ужесточения правил КИК и налог на выход (exit tax).
🇵🇹 Наша песня хороша, начинай сначала!
После неприятной новости начала 2023 года о прекращении португальской программы “золотых виз” сообщаем о ее возобновлении по новым правилам. Ниже - резюме основных положений из свежепринятого закона, который еще ожидает президентской подписи:
Существующие заявки на “золотые визы” конвертируются в заявки на визы D2 (Entrepreneur Visa) с сохранением условий по длительности визы, срокам пребывания, и возможности подаваться на паспорт через пять лет.
Новые заявки на “золотые визы” потребуют выполнения одного из новых условий, среди которых нет инвестиций в недвижимость:
1⃣ Создание 10-ти рабочих мест
2⃣ Капитальная инвестиция €250,000+ в культурное наследие
3⃣ Капитальная инвестиция €500,000+:
- В исследовательские институты
- В акции португальского фонда (кроме фондов недвижимости), который на момент покупки должен существовать уже пять лет и 60%+ активов которого должны быть инвестированы в компании с главным офисом в Португалии
- В создание португальской компании с 5+ рабочими местами, или
- В приобретение португальской компании с созданием 5+ рабочих мест или поддержанием 10+ рабочих мест в течение 3 лет
После неприятной новости начала 2023 года о прекращении португальской программы “золотых виз” сообщаем о ее возобновлении по новым правилам. Ниже - резюме основных положений из свежепринятого закона, который еще ожидает президентской подписи:
Существующие заявки на “золотые визы” конвертируются в заявки на визы D2 (Entrepreneur Visa) с сохранением условий по длительности визы, срокам пребывания, и возможности подаваться на паспорт через пять лет.
Новые заявки на “золотые визы” потребуют выполнения одного из новых условий, среди которых нет инвестиций в недвижимость:
1⃣ Создание 10-ти рабочих мест
2⃣ Капитальная инвестиция €250,000+ в культурное наследие
3⃣ Капитальная инвестиция €500,000+:
- В исследовательские институты
- В акции португальского фонда (кроме фондов недвижимости), который на момент покупки должен существовать уже пять лет и 60%+ активов которого должны быть инвестированы в компании с главным офисом в Португалии
- В создание португальской компании с 5+ рабочими местами, или
- В приобретение португальской компании с созданием 5+ рабочих мест или поддержанием 10+ рабочих мест в течение 3 лет
🇨🇭🍷Прозрачен как стекло или сказ о трасте, который не смог😭
Швейцарский Федеральный Верховный Суд рассмотрел дело о безотзывном трасте, который оказался прозрачным и никак не защищал от уплаты налогов на доходы и богатство. Суть дела описывать долго не буду: чувак приехал жить в Женеву на обычный режим налогообложения (без паушаля), а до того передал свою бизнес империю в безотзывный частный фонд в Лихтенштейне; чуть позже этот фонд передал все активы в такой же безотзывный траст в Сингапуре. Формально чувак был в этом трасте почти никем, и решил, что раз активы в трасте, то декларировать и платить налоги не нужно. На деле, он управлял активами через инвестиционного управляющего, косвенно получал выгоды из траста и находился у руля дочерних операционных компаний.
Само по себе решение суда ничего нового для практики обложения трастов в Швейцарии не сулит, а решения нижестоящих судов даже интереснее с точки зрения фактов. Но суд напоминает базовые принципы:
1️⃣ невозможно создать непрозрачный траст (который защищает учредителя и бенефициаров от налогов на доходы и богатство) и передать в него активы, уже живя в Швейцарии (исключение - создание такого траста возможно в паушальном режиме)
2️⃣ если учредитель остаётся бенефициаром траста, даже косвенно (например через других бенефициаров, супругу и [малолетних] деток), то траст для налогов игнорируется и от налогов не защищает
3️⃣ если учредитель остаётся даже косвенно и неформально у управленческого руля и влияет на трасти, например на уровне дочек, через инвест компании, семейные офисы и прочие конструкции, то траста опять же как бы и нет
4️⃣ если учредитель может сменить протектора, который может сменить или влиять на трасти, то траста для налоговых целей нет.
5️⃣ если ваш дискреционный траст «по щучьему велению» может передать или продать свои активы на нерыночных условиях или вступить в другие нерыночный отношения с вашими структурами, то это указывает на контроль и траста нет.
Нужно добавить, что в некоторых ситуациях «прозрачный» траст после смерти учредителя становится «непрозрачным», что грозит нехилыми налогами на наследование, от которых тот же паушальный режим никак не защищает.
Швейцарский Федеральный Верховный Суд рассмотрел дело о безотзывном трасте, который оказался прозрачным и никак не защищал от уплаты налогов на доходы и богатство. Суть дела описывать долго не буду: чувак приехал жить в Женеву на обычный режим налогообложения (без паушаля), а до того передал свою бизнес империю в безотзывный частный фонд в Лихтенштейне; чуть позже этот фонд передал все активы в такой же безотзывный траст в Сингапуре. Формально чувак был в этом трасте почти никем, и решил, что раз активы в трасте, то декларировать и платить налоги не нужно. На деле, он управлял активами через инвестиционного управляющего, косвенно получал выгоды из траста и находился у руля дочерних операционных компаний.
Само по себе решение суда ничего нового для практики обложения трастов в Швейцарии не сулит, а решения нижестоящих судов даже интереснее с точки зрения фактов. Но суд напоминает базовые принципы:
1️⃣ невозможно создать непрозрачный траст (который защищает учредителя и бенефициаров от налогов на доходы и богатство) и передать в него активы, уже живя в Швейцарии (исключение - создание такого траста возможно в паушальном режиме)
2️⃣ если учредитель остаётся бенефициаром траста, даже косвенно (например через других бенефициаров, супругу и [малолетних] деток), то траст для налогов игнорируется и от налогов не защищает
3️⃣ если учредитель остаётся даже косвенно и неформально у управленческого руля и влияет на трасти, например на уровне дочек, через инвест компании, семейные офисы и прочие конструкции, то траста опять же как бы и нет
4️⃣ если учредитель может сменить протектора, который может сменить или влиять на трасти, то траста для налоговых целей нет.
5️⃣ если ваш дискреционный траст «по щучьему велению» может передать или продать свои активы на нерыночных условиях или вступить в другие нерыночный отношения с вашими структурами, то это указывает на контроль и траста нет.
Нужно добавить, что в некоторых ситуациях «прозрачный» траст после смерти учредителя становится «непрозрачным», что грозит нехилыми налогами на наследование, от которых тот же паушальный режим никак не защищает.
🌍ОЭСР продолжает готовить почву для раскулачивания💰
ОЭСР смоделировала налоги в 37 странах и пришла к выводу, что доходы от капитала (дивиденды, прирост стоимости) облагаются более низкими налогами, чем доходы от трудовой деятельности. На родине «свободы, равенства и братства» это никому не понравилось. Всем посылом этого парижского отчета ОЭСР намекает на то, что пора бы включать режим раскулачивания. Но делать это будут медленно и осторожно, чтобы не спугнуть добычу, ибо состоятельные люди почему-то остро и быстро реагируют на увеличение налоговой нагрузки: того и гляди, могут переехать или перестать инвестировать.
В то же время, повышение налогов на зарплату отпугивает людей от работы в гораздо меньшей степени (да и то лишь домохозяек и любителей жить на пособии), ведь кушать хочется всегда, а переезжать с пустым карманом не так-то просто.
Вкупе с предыдущим перлом ОЭСР о том, как богачи загазовали планету CO2, политики явно готовят мощную атаку на хайнетов и накидывают в кучку любые аргументы. Такие левые настроения в развитых странах скоро окончательно подпилят сук…
ОЭСР смоделировала налоги в 37 странах и пришла к выводу, что доходы от капитала (дивиденды, прирост стоимости) облагаются более низкими налогами, чем доходы от трудовой деятельности. На родине «свободы, равенства и братства» это никому не понравилось. Всем посылом этого парижского отчета ОЭСР намекает на то, что пора бы включать режим раскулачивания. Но делать это будут медленно и осторожно, чтобы не спугнуть добычу, ибо состоятельные люди почему-то остро и быстро реагируют на увеличение налоговой нагрузки: того и гляди, могут переехать или перестать инвестировать.
В то же время, повышение налогов на зарплату отпугивает людей от работы в гораздо меньшей степени (да и то лишь домохозяек и любителей жить на пособии), ведь кушать хочется всегда, а переезжать с пустым карманом не так-то просто.
Вкупе с предыдущим перлом ОЭСР о том, как богачи загазовали планету CO2, политики явно готовят мощную атаку на хайнетов и накидывают в кучку любые аргументы. Такие левые настроения в развитых странах скоро окончательно подпилят сук…
🇨🇭Слив инфы - не угроза личной безопасности🧨💥
Швейцарский Верховный суд отказал аргентинцу из списка Forbes в защите его банковской информации от авто-обмена. Как только 🇨🇭Швейцария и 🇦🇷Аргентина начали авто-обмен в 2018 году, небедный аргентинский товарищ подал в суд на Федеральную налоговую в Швейцарии, чтобы заблокировать обмен по счетам его траста, но тщетно.
Вот какие аргументы выдвигал представитель солнечного юга:
• закон аргентинским властям не писан
• аргентинская налоговая плевать хотела на защиту частной информации
• инфо активно сливается криминальным группировкам
• раскрытие информации подвергает держателя швейцарских счетов и его семью риску похищений и вымогательств
Самый гуманный швейцарский суд порешал дело негуманно, мол, в Аргентине и так все знают, что ты не живешь на одну зарплату, так что гангстеры и государственные мафиози могут тебя абьюзить и без нашей информации. Иными словами, эту аргентинскую криминальную кашу швейцарским маслом не испортишь.
Примечательно, что пока длился суд, федеральная налоговая обещала попридержать информацию, но по некоей технической ошибке передала её в 2020 году. Упс… и даже не извинились.
Если дать волю фантазии и вообразить, что данный товарищ вел бы себя как Корейко, был бы подпольным миллионером, не светился бы во всяких топ списках и не разъезжал по Буэнос-Айресу на Роллс Ройсе, быть может, суд и мог встать на его защиту? Скромнее надо быть?
Вот такой всем добрым молодцам урок.
Швейцарский Верховный суд отказал аргентинцу из списка Forbes в защите его банковской информации от авто-обмена. Как только 🇨🇭Швейцария и 🇦🇷Аргентина начали авто-обмен в 2018 году, небедный аргентинский товарищ подал в суд на Федеральную налоговую в Швейцарии, чтобы заблокировать обмен по счетам его траста, но тщетно.
Вот какие аргументы выдвигал представитель солнечного юга:
• закон аргентинским властям не писан
• аргентинская налоговая плевать хотела на защиту частной информации
• инфо активно сливается криминальным группировкам
• раскрытие информации подвергает держателя швейцарских счетов и его семью риску похищений и вымогательств
Самый гуманный швейцарский суд порешал дело негуманно, мол, в Аргентине и так все знают, что ты не живешь на одну зарплату, так что гангстеры и государственные мафиози могут тебя абьюзить и без нашей информации. Иными словами, эту аргентинскую криминальную кашу швейцарским маслом не испортишь.
Примечательно, что пока длился суд, федеральная налоговая обещала попридержать информацию, но по некоей технической ошибке передала её в 2020 году. Упс… и даже не извинились.
Если дать волю фантазии и вообразить, что данный товарищ вел бы себя как Корейко, был бы подпольным миллионером, не светился бы во всяких топ списках и не разъезжал по Буэнос-Айресу на Роллс Ройсе, быть может, суд и мог встать на его защиту? Скромнее надо быть?
Вот такой всем добрым молодцам урок.
🇦🇹Сим-салабим ахалай-MLI 🇰🇿🇦🇲🇦🇿🇧🇾🇬🇪🇰🇬🇹🇯🇹🇲
В конце августа Австрия добавила в список стран-партнеров по MLI еще 34 страны, включая бывшие страны “совка”: Армению, Азербайджан, Беларусь, Грузию, Казахстан, Кыргызстан, Таджикистан и Туркменистан. Это значит, что налоговые конвенции со всеми этими странами меняются. Все австрийские конвенции с этими глубокоуважаемыми диктатуро-демократиями разом не обозрить, поэтому остановим свой взор на 🇰🇿Казахстане и, не уходя глубоко в технику, отметим, что хорошо, а что плохо….
Из плохого:
⁉️ MLI включает principal purpose test: чтобы применить конвенцию, надо ответить на вопрос “на фига козе баян”, не используя ни разу слово “налог”
😩 Австрия попадает в казахский список стран-неудачниц, которые не смогут использовать пониженные ставки на дивиденды, проценты и роялти. Об этом творческом самодурстве Казахстана мы уже писали тут.
Из хорошего:
🪢 Не поменяли статью о резидентстве: в случае двойного резидентства не нужно просить налоговые органы двух стран договориться друг с другом (Казахстан известен тем, что на такие переговоры просто не приходит)
✂️ Не будет работать Simplified limitation on benefits, то есть для работы налоговой конвенции не нужно показывать, например, что все акционеры физлица живут в той же стране, или что компания супер-пупер активно-бизнесовая
🗓️ Не нужно владеть компанией 365+ дней, чтобы получить пониженную ставку на дивиденды (а в КЗ ее и так не понизят)
🧨 Самая бомбическая - не меняется статья по приросту стоимости. Это значит, что Австрия остается чуть ли не единственной более менее полезной страной, которая однозначно запрещает Казахстану взымать налог с прироста стоимости, даже если в Казахстане находятся 50%+ недвижимости или активы недропользования. Сработает ли это на практике - уже другой вопрос.
В конце августа Австрия добавила в список стран-партнеров по MLI еще 34 страны, включая бывшие страны “совка”: Армению, Азербайджан, Беларусь, Грузию, Казахстан, Кыргызстан, Таджикистан и Туркменистан. Это значит, что налоговые конвенции со всеми этими странами меняются. Все австрийские конвенции с этими глубокоуважаемыми диктатуро-демократиями разом не обозрить, поэтому остановим свой взор на 🇰🇿Казахстане и, не уходя глубоко в технику, отметим, что хорошо, а что плохо….
Из плохого:
⁉️ MLI включает principal purpose test: чтобы применить конвенцию, надо ответить на вопрос “на фига козе баян”, не используя ни разу слово “налог”
😩 Австрия попадает в казахский список стран-неудачниц, которые не смогут использовать пониженные ставки на дивиденды, проценты и роялти. Об этом творческом самодурстве Казахстана мы уже писали тут.
Из хорошего:
🪢 Не поменяли статью о резидентстве: в случае двойного резидентства не нужно просить налоговые органы двух стран договориться друг с другом (Казахстан известен тем, что на такие переговоры просто не приходит)
✂️ Не будет работать Simplified limitation on benefits, то есть для работы налоговой конвенции не нужно показывать, например, что все акционеры физлица живут в той же стране, или что компания супер-пупер активно-бизнесовая
🗓️ Не нужно владеть компанией 365+ дней, чтобы получить пониженную ставку на дивиденды (а в КЗ ее и так не понизят)
🧨 Самая бомбическая - не меняется статья по приросту стоимости. Это значит, что Австрия остается чуть ли не единственной более менее полезной страной, которая однозначно запрещает Казахстану взымать налог с прироста стоимости, даже если в Казахстане находятся 50%+ недвижимости или активы недропользования. Сработает ли это на практике - уже другой вопрос.
🐉Мифы и Легенды🦄
Скоро начинаем новый цикл. Помимо новостей и мыслей вслух, мы решили кратко писать о всевозможных заблуждениях, которые ходят по свету и крепко сидят в головах состоятельных клиентов и различных сервис провайдеров. 🤪
Мифы могут касаться налогов, права, бизнеса, банковских вопросов, недвижимости и тд и тп. Чтобы эти кривды искоренить, надо их препарировать и научно задокументировать! 🔬
У нас накопилось уже несколько десятков всяких ахиней и нелепостей по разным темам и странам, но список явно должен пополняться.
Если кто-то из читателей хочет поделиться своими “шедеврами” и внести свою лепту, пишите в личку. Новые мифы после проверки мы обязательно опубликуем со ссылкой на автора идеи (или без, как хотите).
Скоро начинаем новый цикл. Помимо новостей и мыслей вслух, мы решили кратко писать о всевозможных заблуждениях, которые ходят по свету и крепко сидят в головах состоятельных клиентов и различных сервис провайдеров. 🤪
Мифы могут касаться налогов, права, бизнеса, банковских вопросов, недвижимости и тд и тп. Чтобы эти кривды искоренить, надо их препарировать и научно задокументировать! 🔬
У нас накопилось уже несколько десятков всяких ахиней и нелепостей по разным темам и странам, но список явно должен пополняться.
Если кто-то из читателей хочет поделиться своими “шедеврами” и внести свою лепту, пишите в личку. Новые мифы после проверки мы обязательно опубликуем со ссылкой на автора идеи (или без, как хотите).