🇬🇧Br-exit tax

Предложение внедрить Exit Tax против массово уезжающих из Британии предпринимателей и инвесторов уже наделало много шума, а теперь появилось и в газете Телеграф.

"Еxit tax" - это переоценка активов на дату отъезда, и налог на нереализованный прирост стоимости или на прирост, когда он будет реализован в будущем.

Об этом риске мы писали в конце августа. Теперь его вероятность заметно выросла. Пока это больше, чем слухи, но меньше, чем факты. Главная угроза - налог на выезд может быть потенциально введен не с апреля 2025 года, а даже задним числом, например ко всем убежавшим с мая 2024 года.

Вопросов с этим exit tax тьма тьмущая. Как его исполнять, ведь нон-домы никогда напрямую не показывали зарубежных активов, да и Британия уже не властительница морей и СВИФТов? Конечно, информация по "пятой колонне" какая-то есть, например, информация отдела налоговой по нон-домам, обмен информацией и репортинг по CRS, регистрация трастов с британским элементом или потенциальные повальные проверки 24/25 налоговых деклараций всех безвременно убывших 'необилеченных' нон-домов. Но что делать, например, с недекларируемыми частными компаниями, активами, переписанными "на бабушку", активами в странах , людьми с плохой памятью и людьми без активов/ с небольшими активами в Британии? В мире вымысла, в котором экзит тэкс введен, не хочется верить, что решением правительства может быть де факто введение этой бяки задним числом, например, с даты бюджета, когда многие ждущие деталей бюджета уже попадутся в ловушку британского резидентства за 24/25 год.

Важнее во всей этой истории другое: если экзит тэкс попал на стол обсуждения, то:

1️⃣ На этот стол, скорее всего, попадут и другие идеи авторов движения "rob-Peter-to-pay-Paul" (сокращённо "Рay, pal"), находящихся в 2024 в фаворе у властьпридержащих. А среди этих идей экстренного наполнения бездонного бюджета идеи по налогообложению капитала/ имущества, о которых уже писали: wealth tax (одно- или многоразовый, на все активы или некоторые, например, на недвижку или ценные бумаги), налогообложение "по паспортам", приравнивание прироста капитала к доходу, уменьшение инструментов планирования по налогу на наследство и прочее;

2️⃣ В правительстве догадываются, что нон-домы хором запели "Лондон, гудбай" и пакуют чемоданы. Остается понять, что в методе 'кнута и пряника' у правительства победит - на данном этапе, судя по его левому уклону и просачивающимся обсуждаемым идеям, видимо, побеждает кнут.

Господа присяжные заседатели, лед тронулся. До бюджета ЮК осталось полтора месяца. Ждем-с 🔜

🇨🇭Женева и Холостяк 😎

Любопытное судебное решение в Женеве на круглую сумму.

Некий аноним жил в Женеве до 2008 года, а в 2009 году выписался и заявил об отъезде в славный град Сингапур 🇸🇬. Спустя 9 лет швейцарская налоговая возбудилась по его душу и начала расследование, в ходе которого выяснилось, что бывший женевец владел несколькими компаниями в Швейцарии, являлся бенефициаром более 100 офшорных компаний, занимался логистикой и торговал предметами искусства в астрономических масштабах.

Видимо, познав исполинские габариты 🐘 этого беглого налогоплательщика, Женева смекнула срочно вернуть его в своё лоно и признала, что ни в какой Сингапур хитрец не уезжал, а остался резидентом Женевы. Скрываться от швейцарской юрисдикции месье помогало то, что он был холост и бездетен, мотался по всему миру и владел недвижимостью в разных странах. Но доблестная налоговая Женевы застолбила себе его центр жизненных интересов (по каким признакам умалчивается) и начислила ему налоги с 2009 по 2015 годы + штрафы + пени на некислую сумму CHF 712М.

Пока позеленевший 🤢 от такого инвойса месье судится и протестует, налоговая захотела наложить лапу на его активы, чтобы гарантировать себе уплату налога. Месье им показался слишком мобильным:

🫰деньги он может вывести куда угодно по щелчку пальца
🖼 предметы искусства, хранящиеся в свободных портах, перепрячет
🛍 движимое имущество перепишет на трасты на островах Кука 🇨🇰
🏝 а сам затеряется в джунглях Амазонки или изменит внешность 😈

Учтя эти угрожающие факторы, суд позволил налоговой наложить арест на все его активы и передать их в залог оплаты налога.

Из интересного:
В этом решении перечисляется ряд других судебных дел, в которых налогоплательщики сделали вид, будто уехали из Швейцарии в США 🇺🇸 или Монако 🇲🇨, перестав считать себя обязанными платить налоги во франках, но по факту оставались резидентами Швейцарии 🇨🇭 тайно через детей и жен. Все, кто решил побаловать себя такими трюками, полюбопытствуйте прочесть и намотать на ус 🥸.

Да и как пример для убегающих из ЮК тоже полезно. Если убегаете, делайте это по-настоящему, а не понарошку.

Миф № 29: Работники платят налоги

Рынок труда не зря зовется рынком. Труд – это такой же товар🛍, где работник использует самый примитивный вид бизнеса – продажу себя: своего времени и умений. В этом бизнесе не нужно придумывать продукт, искать product-market fit, поднимать капитал. Заготовка уже предоставлена природой🤣, и достаточно немного обработать эту болванку образованием, обернуть в упаковку костюма, да наклеить бирку в виде диплома универа. И тут, как у кожаных сумок - чем круче логотип на бирке, тем выше ценник 🔼

При этом, работник, считает, что платит налоги, так как они либо вычитаются из его зарплаты, либо работник самостоятельно оплачивает налоги, подавая декларацию. Но на самом деле налог с зарплаты – это лишь спец эффект, как компьютерная графика в Матрице. В реальности этой «ложки нет» 🥄. Налоги на зарплату платит не работник, а работодатель, то есть предприниматель.

Как это работает? Рынок труда формируется двумя желаниями – подороже продаться и подешевле купить 🛍. При этом со стороны работника зарплата выражает не его доходы, а его расходы. Он сам ее ограничивает своими минимальными потребностями: поесть🍟, попить🍷, поспать😴, отдохнуть🏖, собрать детей в школу🎒. Разумеется, все эти потребности оплачиваются «нетто», то есть уже после уплаты налогов (хотя в стоимости всех расходов еще сидит вездесущий НДС). Поэтому, выбирая работу и торгуясь за свой труд, работник считает, сколько ему хватит на его бренные нужды уже за минусом всех налогов. А работодатель в свою очередь называет работнику сумму больше, так как в ней сидит еще не уплаченный налог 🛍

Cам налог, по сути, не интересует и не касается работника. Его волнует лишь сколько он сможет потратить, и так формируется ценообразование его заработка. Экономически налог переложен на плечи бизнесмена, который несет повышенные расходы. Именно поэтому, при переходе человека из статуса «работник» в статус бизнесмен/предприниматель/собственник, он резко чувствует перемену налогового бремени даже в отношении своих собственных доходов, хотя формально налоги и налоговые ставки, зачастую, остаются прежними 🤷‍♂️

Но почему бы государству просто не увеличить налоги на бизнес и не освободить от налогов всех работников? Зачем это нужно? А нужно это для создания ощущения сопричастности, своего вклада в экономику и весомость права голоса. Мол, раз я тоже плачу налоги, то и вякать право имею 👀

🇬🇧 Gains-ам бой, да в них намек

Британские теоретики - и по совместительству приспешники правительственных левых налоговых делишек - опубликовали 6 октября доклад с концептуальными предложениями по реформе налога на прирост капитала (CGT, capital gains tax).

Казалось бы, опубликовали да опубликовали. Похожим образом думалось о докладе авторов из той же когорты незадолго до объявления об отмене нон-дом режима в марте 2024. Параллели проводить рано, но и на те же грабли наступать не будем.

В чем ход мысли докладчиков, 'классовых противников' капиталистов и буржуазии?

Красная нить доклада - повышение CGT. Белая нить доклада - богатые должны платить больше. Так как в основном только богатые CGT и платят, то пролетариат и рабочий класс такие реформы не потревожат. Зато в светлом будущем заветные миллиарды наполнят бюджет. Однако по прогнозам самого правительства, могут и не наполнить...

Ниже некоторые 'перлы' из доклада, релевантные для владельцев заводов и пароходов:

1️⃣ Уравнять ставки налога на доходы (сейчас до 45%) и налога на прирост стоимости капитала (сейчас до 20/28%). Все дотянуть к 40-45%. Авторы, правда, предлагают индексацию налоговой базы. Теоретически, это может снизить сумму дохода, с которой взимается налог.

2️⃣ Применять 'реформированный' CGT к прошлому / уже накопленному приросту капитала, а не только к будущему. К слову, альтернативой такому подходу является ребейзинг (rebasing): например, налогообложение только прироста капитала с определённой даты, скажем, с даты объявления реформы или со следующего налогового года. При таком подходе прошлое облагается по старым правилам, будущее - по новым. Но такой подход авторы считают не справедливым и не практичным. Видимо, справедливо и практично - это когда вы договорились с партнёром, что его доля будет 20%, а он придёт к вам с дубиной и, нежно улыбаясь, вежливо 'потребует' 40%, сделав вам предложение дона Карлеоне, "от которого вы не сможете отказаться"?🤷‍♂️

3️⃣ Использование exit tax. В целом идея докладчиков - это оценивать активы по рынку на момент въезда в Британию и на момент отъезда из Британии, а с разницы - делиться с казной. Однако по мнению докладчиков, государство имеет право изменять налоговую политику, поэтому экзит тэкс можно применять даже к прошлому уже аккумулированному приросту капитала. Видимо, по 'логике' авторов, если начали матч как футбольный, а закончили как бои без правил, - это вполне справедливо!

4️⃣ Отмена специальной льготной ставки по CGT для некоторых собственников бизнеса при его отчуждении (продаже).

5️⃣ Двойное налогообложение на смерть. То есть взимать два разных налога - налог на прирост стоимости капитала и налог на наследство. При таком подходе в момент смерти человек сначала как-будто продает актив и платит 40% налог на прирост капитала, а затем якобы вырученную от продажи сумму дарит и платит еще 40% налог на наследство. От налога 80% перо у докладчиков не дрогнуло

Если в предложениях выше вы не видите логики, практичности, реалистичности или у вас поднимаются брови, то вы не одиноки🤝

Доклад - ложь, да в нём намек, добрым молодцам и красным девицам урок

🇫🇷Француз поневоле - точнее по паспорту 😮

Франция предлагает изменить критерий налогового резидентства и добавить в него гражданство Франции. Речь пока идет не об обложении французов по всему миру, как это делает со своими гражданами США, а лишь о тех гражданах Франции, кто, прожив в стране 3 года из последних 10 лет, переехал в страну с льготным налогообложением.

Льготными предлагают считать страны, чья ставка вдвое ниже французской по доходам от работы, инвестиций или активов. При этом налоговые конвенции будут уважать, так что изменение коснется скорее только переселенцев в махровые офшоры.

Не путайте это правило резидентства с exit tax.

Законопроект прошел первое чтение в Национальной Ассамблее. Если его одобрит Сенат и Президент, то он вступит в силу с 2025 года.

Любопытны комментарии к законопроекту, которые читаются как манифест большевиков.

Схожие правила обложения граждан после переезда есть в Италии, Испании, Португалии, странах Скандинавии, Мексике - см Миф №2

🇬🇧 Стабилизец для нон-домов 📍

Британская партия имени героев красного знамени родила не царевну, не лягушку, а неведому зверушку – бюджет 2025 на Хэллоин 👻

Отмена нон-дом режима и введение FIGни отражены в новой технической записке на 300 пунктов. Появился и первый законопроект предлагаемых изменений на 103 страницы.

Новость объемная, поэтому разбиваем ее на части:

Часть I. Главные пункты
Часть II. Основные новшества
Часть III. Что все это значит?
Часть IV. Что теперь делать-то?
Часть V. Заключение


Часть I.

С 6 апреля 2025:

🔤 Отменяют нон-дом режим, вместе с концепцией домициля.

🔤 Вводят FIG режим (foreign income and gains exemption) на 4 года для тех, кто не был британским налоговым резидентом в течение 10 лет.

🔤 Вводят налог на наследство (IHT, inheritance tax) в отношении небританских активов для тех, кто был резидентом Британии более 10 лет.

🔤 Убивают защитные трасты (protected settlements / excluded property trusts)

🔤 Exit tax для отчаливающих пока НЕ вводят ни с 30 октября 2024, ни с 6 апреля 2025 🥳

🇬🇧 Часть II.A - 🔢 главных новшеств 🍄

🔤Прощай, нон-дом! Хотя нон-дом режим и отменят, его эхо останется: все доходы и приросты (гейнс), нажитые до 5 апреля 2025 на зарубежных счетах, обосабливаются в отдельную группу и будут облагаться по старинке для оставшихся в Британии, т.е. при их переводе или использовании (remittance) в ЮК.

8️⃣ В качестве индульгенции остающимся нон-домам с накопленным 'грязным капиталом' дают переходный режим TRF (transitional repatriation facility) на 3 года. Накопленные и не ввезенные доходы по нон-дом режиму декларируйте и заводите в Британию, оплачивая в 2025/2026 и 2026/2027 - по 12% налога, а в 2027/2028 - по 15% налога. Судя по всему, TRF применима одинаково и на доходы, и на гейнс.

Если нон-домы не сделают или не успеют сделать TRF вовремя до 2028 года, то они попадают под полноценное налогообложение по 45% для доходов и по новой ставке 24% на прирост капитала.

К сожалению, TRF - это не режим "заплатил и отвалите". Создается целый механизм декларирования со своими правилами и техническими изменениями в существующие правила. Понадобится некоторое время, чтобы разобраться в деталях и утрясти практику, но, на первый взгляд, TRF выглядит как довольно сложная налогово-бухгалтерская работа.

🔤 Дают rebasing для налога на прирост капитала (CGT, capital gains tax) в отношении активов, которыми налогоплательщик владеет напрямую на 6 апреля 2017. То есть при продаже активов можно взять стоимость актива на апрель 2017 или стоимость приобретения после апреля 2017.

🔤 Для новых БУДУЩИХ доходов с 6 апреля 2025 никаких поблажек и скидок не будет. Налог на доход и прирост, где бы они не были, будешь платить на общих основаниях, если не попадаешь под ФИГню (см ниже п.9).

🔤 Страшный Exit tax НЕ ввели. Надолго ли? Вероятно, ловить богатых беглецов в налоговую сеть будут с помощью хвостов по налогу на наследство IHT (см ниже, п.6), либо доказывая, что они никуда не уехали и не лишились налоговой повинности через резидентства в ЮК.

🔤 Налог на наследство IHT будет применяться с 6 апреля 2025 на всё: и на британские, и на небританские активы тех, кто был налоговым резидентом ЮК более 10 из последних 20 лет. О ранее существовавшем домициле забудьте!

Наследственный хвост аглицким долгожителям тоже прикрутят, но в купированной форме: 10 лет IHT хвоста человек получает в награду за 20 лет британского налогового резидентства. Для людей с британским стажем 10-19 лет IHT хвост будет пропорционально короче по принципу "чем дольше прожил в Британии, тем длиннее отрастет наследственный хвост".

Напомним, что хвост по IHT - это когда налог на наследование висит как дамоклов меч над уже покинувшим Британию человеком. Если уехать и умереть до окончания хвостового период (до 10 лет), то с глобальных активов придется платить налог IHT королю. Если потерпеть и не умирать, то считай – повезло. Так ЮК продвигает ЗОЖ в массы.

Тут есть важные переходные положения для британских долгожителей, планирующих отъезд из Британии. А еще нужно учитывать специальные конвенции по наследственным налогом, коих немного, но они могут быть полезны для отрезания хвоста.

🇬🇧 Часть II.Б - 13 главных новшеств

🔤С 6 апреля 2026 срезают освобождение по налогу на наследство для бизнес активов (business property relief). Отмена коснется и сельхозки (agricultural property relief).

Раньше IHT на наследование таких активов был 0% при выполнении ряда нетривиальных условий, но с 6 апреля 2026 года 0% дают только на первый жалкий миллион. Все, что свыше, обложат по 20%. Поэтому освобождение получат только владельцы ларьков, булочных и прочих микро-предприятий с оценкой до 1 млн.

🔤 Защитные трасты приказали долго жить, а ведь на сохранение этой налоговой поблажки многие сильно надеялись. Что делать со старыми трастами, доходы из которых с апреля 2025 будут облагаться, - вопрос на мильон, на который пока нет ясного ответа.

Итог один: новые трасты станут неэффективным инструментом для налогового планирования.

🔤 FIG дают на 4 года, если человек не был британским налоговым резидентом в предыдущие 10 лет. Новичкам и временщикам – welcome! Однако радоваться лучше умеренно.

➕Из плюсов: по FIG не нужно будет судорожно следить, на какой счёт поступают доходы: с 6 апреля 2025 для ФИГовых налогоплательщиков без разницы, британский/небританский счёт, отделен он от других счетов или нет.

➖Из минусов:
• выделяются специальные категории небританских доходов, к которым ФИГ не применяется
• зарубежные доходы/ гейнс подлежат декларированию
• используя ФИГ, налогоплательщик теряет необлагаемые минимумы по налогам на доходы и прирост капитала и теряет небританские убытки.

🔤 Overseas work day (OWR) relief для трудовых небританских доходов остается, но только на первые 4 года. Правда, OWR ограничили – теперь он применяется к 30% трудового дохода, но не выше £300к в год. СЕО/CFO, футболисты, спортсмены и просто высоко-трудящиеся точно не будут в восторге.

1️⃣1️⃣ CGT поднимают:
• с 30 октября 2024 с 18% до 24%
• с 6 апреля 2025 - до 32% на carried interest
(а потом может и того выше)

💀💀 Объявили о технических модификациях правил квази-КИК (anti-avoidancе), но пока в основном в части трастов. Однако большие изменения в эти правила не за горами: с апреля 2026 ожидаются масштабные реформы.

🔢 Борьба с уклонистами развернётся вглубь и вширь. Будут наняты дополнительные налоговые инспекторы, выданы новые полномочия контролерам, улучшен обмен информацией, усилен финансовый контроль, проведена перепись налоговых консультантов, улучшена отчетность по крипто-транзакциям, усилены правила против злоупотреблений и т.п.

🇬🇧 Часть III. Что все это значит?

Общая идея ясна: все меры – не пряники, а кнуты 🥊

Бюджетную дыру в £40 млрд стараются решить в основном за счёт состоятельных людей и бизнеса.

При этом правительство по-прежнему свято верит, будто никто из нон-домов особо не уедет. Осмелюсь, предположить, что выкладки правительства – самообман. Состоятельные люди очень мобильны и для них ничего положительного в бюджете нет. Они почти поголовно стоят с чемоданами на выход, и до апреля 2025 повалят гурьбой из Британии по типовым маршрутам: 🇮🇹Италия, 🇨🇭Швейцария, 🇬🇷Греция, 🇨🇾Кипр, 🇦🇪ОАЭ, 🇲🇨Монако.

Хотя некоторые пытаются схематозить, чтобы не ломать привычный уклад британской жизни: уехать понарошку или переписать активы на кого-нибудь еще. Таких, скорее всего, будут отлавливать и доить 🐮

TRF если и даст положительный эффект (правительство ожидает >£12 млрд), то он будет временным. Это разовый импорт доходов под льготные ставки. Мало кто думает, а что же будет потом, когда на все эти средства придется платить налоги и, самое страшное, отдавать почти половину через налог на наследство?

🥇 Кто выиграет?

Большинство FIGо-получателей на первые 4 года.

Как ни странно, от этой реформы выиграют и британцы, долго живущие за границей, и потенциально - ранее уехавшие нон-домы. Теперь через каждые 10-11 лет они могут спокойно и безналогово возвращаться в Британию на 4 года без дополнительных налогов, окэшиваться под ноль и опять уезжать. И даже налог на наследство, так беспокоивший бывших уехавших домов, теперь можно будет стряхнуть, если постараться.

🤬 Кто проиграет?

Все состоятельные люди в ЮК. Например:
• предприниматели, которые инвестируют в реальный бизнес
• теперь уже бывшие нон-домы, прожившие 10+ и более лет в Британии и остающиеся в Британии после апреля 2025
• учредители разнообразных трастовых структур, которые неожиданно потеряют всякую ранее обещанную защиту.

🇨🇭Наследование через частный фонд должно быть последовательным 

Швейцарский верховный суд прижучил налоговую Женевы за непоследовательное налогообложение бенефициаров частного фонда. Это редкий случай, когда налогоплательщик и здравый смысл победили, а налоговая спалилась на прямом нарушении своей же логики. 

Учредитель Панамского фонда канул в лету. Налоговая в этот момент признала фонд прозрачным, из чего прямо следует, что активы в фонде как бы переходят по наследству от умершего учредителя его наследникам - бенефициарам. Налоговая Женевы логично начислила налоги на это наследование.  

Через пару лет внучатая племянница учредителя получила из фонда выплату. И вдруг налоговая переобулась и решила, что эта выплата почему-то не распределение унаследованного и уже обложенного имущества, а новый доход племянницы. Обложенная племянница смекнула, что ее ограбили дважды и пошла в суд. И вуаля! Налоговая опростоволосилась…

🇨🇭Трасты включаются в наследственную массу

Интересный судебный кейс за наследство развернулся в Швейцарии. После смерти в 2013 году житель средневекового града Золотурна оставил 6 наследников. Эта ватага и поделила его имущество по закону. Но оказывается, что двое из них были еще и бенефициарами тайного лихтенштейнского траста, который не попал под наследственную дележку. Остальные четверо наследников не были бенефициарами и об этом трасте не ведали, а лишь по косвенным признакам догадывались, видя как двое живут на более широкую ногу. И так и жили бы в неведении, если бы не автообмен, вынудивший двоих бенефициаров задекларировать траст в 2017 году и начать платить с него налоги.

Тут четверка и прозрела, что осталась с носом, и обратилась в суд за своей долей трастового добра. И суд встал на их сторону. По швейцарскому праву, раздел имущества в трасте не может нарушать обязательную долю всех наследников, а значит, что назначив лишь двоих бенефициарами траста, наш мертвый герой недодал остальным их законные кусочки. Смущает лишь логика судей: они фактически использовали для правовой логики налоговые аргументы, мол, учредитель не полностью отказался от своего контроля над трастом.

Этот кейс для Швейцарии не станет революционным, но для тех, кто переезжает жить в Швейцарию важно понимать, что трасты не защищают их напрямую от швейцарского наследственного права. Нужно либо менять свое наследственное право на страну гражданства, либо получать от наследников отказную. Особенно это сейчас станет актуальным для тех, кто повалит в Швейцарию из Великобритании с ее вольными наследственными нравами и любовью к трастам.

Кстати, подобным же образом плюют на трасты и некоторые другие страны, где обязательная доля наследников не может быть нарушена трастом, например, Монако🇲🇨

🇬🇧Как откусить британский наследственный хвост?🐈

Одним из новшеств британской налоговой реформы стал наследственный хвост. Если человек прожил в ЮК более 10 лет (из последних 20 лет), то даже уехав из ЮК, он остается налоговообязанным в случае своей смерти и платит налог на наследование IHT в казну британского короля на все свои глобальные активы. И чем дольше человек прожил в ЮК, тем длиннее хвост. Максимальная длинна в 10 лет прирастает за 20 лет резидентства в ЮК. 

Есть ли способ отрубить хвост одним элегантным движением? Такой способ имеется 🪓

Уже очень давно ЮК подписала несколько налоговых конвенций по налогам на наследование и дарение. Такие конвенции меняют однобокие и алчные правила британской игры. 

Например, такая конвенция есть между ЮК и Швейцарией 🇨🇭. Если человек по настоящему переезжает из ЮК в Швейцарию, то британский наследственный хвост отваливается автоматически и сразу. А в Швейцарии наследственные налоги либо нулевые, либо не столь кусачие.

Подобных налоговых конвенций по наследственным налогам у ЮК всего 9 штук. Не все эти страны привлекательны для низконалоговой жизни и далеко не все отрубают хвост также эффективно, как Швейцария. Так что выбор невероятно скуден. 

Ну, намек вы поняли ;)

🇨🇭Наследование в Швейцарии станет гибче, oder? ❓

С января 2025 Швейцария сделала свое наследственное право чуть гибче. Передать наследникам все, что нажито непосильным трудом, можно разнообразнее.

Ключевых изменения ровно два:

1️⃣ Проживающие в Швейцарии иностранные граждане и (new!) даже граждане Швейцарии с двойным или множественным гражданством смогут теперь выбрать для своего наследования право другой страны по гражданству, то есть отказаться от швейцарского права наследования. Раньше это могли сделать только неграждане Швейцарии.

2️⃣ Более того, теперь при наследовании можно даже отказаться от швейцарской юрисдикции. Это значит, что умерший в Швейцарии наследодатель может не только выбрать иностранное право наследования, но также полностью отказаться от швейцарского суда и прочих органов наследственного процесса, передав весь процесс в лапы другой страны. Звучит шибко гибко. Но тут главное, чтобы другая страна, которую выбрали для наследования, признала свою юрисдикцию. А с этим как раз-таки могут возникнуть проблемы, если в этой стране не жить перед смертью. Тогда юрисдикция откатиться обратно к швейцарскому суду.

Эти новшества еще предстоит осознать, пожонглировать ими и где-то применить на практике. На первый взгляд, самая классная новость в том, что иностранное право наследования теперь доступно даже гражданам Швейцарии, у кого есть второе гражданство.

Однако загвоздка в том, что гражданин Швейцарии даже при использовании иностранного права наследования не сможет нарушить швейцарского право на обязательную долю наследников (forced heirship rules), а зачастую именно это и есть главная причина для выбора иностранного права. Так что с таким мега-ограничением новый закон для швейцарцев остается малопригодным.

Для иностранцев, живущих и планирующих помирать на фоне швейцарских альп, открывается непаханое поле новых идей и возможностей, которые надо с умом применить перед часом Х.

PS: на налоги эти новшества никак не влияют. Они относятся только к разделу имущества при наследовании.

🇹🇷Турция увеличивает налог на дивиденды

Для тех, кто инвестирует в Турцию, а таких немало… С 2025 года Турция повысила ставку налога на дивиденды с 10% до 15%.  Большинство налоговых конвенций позволяют снизить эту ставку WHT обратно до 10%, а некоторые даже до 5%. Тем не менее жаль, что домашняя ставка поползла вверх. Это создает больше сложностей при планировании и теперь уже без конвенции не обойтись. 

Дело о бесправных бенефициарах и оборзевших трасти

Судебные процессы по этому кейсу идут в нескольких странах давно, но захотелось поделиться некоторыми наблюдениями именно сейчас. Тут интересен не сам результат и эпилог, а забористые предисловие и завязка.

Товарищ Израэль Перри, отсидев 4 года в 🇮🇱израильской тюрьме за мошенничество с пенсионными фондами, передал в 🇱🇮лихтенштейнский траст активы на $500M, а в 2015 году Израэль испустил дух. Траст с тремя трасти в 🇱🇮Лихтенштейне оказался не простым, а дискреционным и безотзывным. Жена и дочь, оказавшись совершенно бесправными бенефициарами траста, пытаются изъять из траста активы под разными предлогами:

🔤 жена не давала добро на перевод совместно нажитого имущества. Но оказалось, что давала с целью налогового и наследственного планирования.
🔤 Израэль перевел активы в траст по ошибке, не осознавая, что семья останется без средств к существованию и без каких-либо прав контроля над управлением активами
🔤 трасти плохо управляют и распоряжаются активами не в интересах бенефициаров

Но трасти вцепились в активы и пока не отдают.

Занятно в этом деле и то, что трасти уже вывели себе из траста $37M в качестве займа на судебные и юридические издержки. А что, так можно? 😲

В принципе случай рядовой. Учредители редко закладывают в трасты права для бенефициаров. При жизни учредителя такие трасты вполне управляемы и почти ручные 😇. Но после смерти дискреционность выходит боком - бенефициары рискуют стать заложниками трасти ⛓. Это не значит, что все трасти из друзей станут врагами, но полностью исключать такое развитие событий нельзя.

💡Мораль сей басни такова. Нужно закладывать в траст какие-то методы его законного взлома на случай, если трасти слетели с катушек как до, так и после смерти учредителя.

🇨🇭Безопасные внутригрупповые проценты на 2025 🛍

Сегодня федеральная налоговая Швейцарии опубликовала ежегодный циркуляр с безопасными процентными ставками для внутригрупповых займов на 2025 год. Ставки для займов в швейцарских франках снизились, в евро и долларах остались неизменными, а в фунтах и йенах подросли.

Для займов в швейцарских франках, выданных связанным сторонам, минимальная процентная ставка составит 1,00% (вместо 1,50% в 2024). Максимальная процентная ставка по займам от связанных сторон соответствует средневзвешенному значению 3,50% для первого CHF 1M и 1,75% для суммы займа свыше CHF 1M.

Как обычно, другие процентные ставки также позволительны, если можно доказать их соответствие рынку по принципу вытянутой руки.