Хитрее и опаснее: налоговые проверки 2024. Часть 2
В первой части статьи мы писали о том, как налоговики используют эффект внезапности. Сегодня расскажем о том, как проверяющие ведут расследования в соцсетях и с помощью шпионских программ.
Расследования в соцсетях
- выявляют нелегальный бизнес
Инспекторы мониторят аккаунты, чтобы выявить тех, кто ведёт бизнес без регистрации или скрывает превышение лимитов по спецрежимам. Из соцсетей налоговики могут узнать, что предприниматель принимает заказы на товары или ведёт виды бизнеса, не отражённые в отчётности (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.05.2023 № Ф08-4388/2023).
Реклама и объявления в соцсетях могут добавить проблем. По публикациям в «ВКонтакте» налоговики вычислили, что компания искала работников, хотя сама утверждала, что деятельность не ведёт. Выяснилось, что компания подбирала персонал не для себя, а двух подконтрольных ей фирм, которые возглавляли её бывшие менеджеры. Налоговики сделали вывод, что компания занижала выручку, распределяя средства на номинальные структуры (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.07.2023 № Ф09-4244/23).
- выявляют взаимозависимость контрагентов
Данные проверяют через боты и сервисы, такие как «Глаз Бога», который пробивает информацию по фото, номеру телефона и аккаунтам в соцсетях, а затем как итог выдаёт всё то, что вы когда-либо публиковали о себе в интернете. Включая комментарии в телеграм-каналах и даже адреса, на которые вы заказывали «Яндекс доставку».
Проверка записей в телефонных книгах
Номера телефонов инспекторы пробивают через определитель номеров NunBuster и приложение GetContact, которое показывает, как тот или иной контакт записан в телефонной книге. Так налоговики узнают, что два человека являются представителями взаимозависимых компаний. Уже есть примеры споров, где наряду с иными доказательствами были и выписки из GetContact (решение Арбитражного суда Краснодарского края от 10.04.2023 № А32-43337/2022).
Как обезопаситься от обвинений
1. Скройте лишнюю информацию в аккаунтах
Предупредите директора, что вкладку «друзья» в соцсетях безопаснее скрыть. Ведь по фото и спискам контактов можно определить, общается ли руководитель с партнёром в неформальной обстановке. Если они дружат семьями, проводят отпуск, ходят на рыбалку, инспекторы могут заподозрить, что они действуют согласованно.
2. Ссылка на GetContact не доказывает взаимозависимость контрагентов
Если налоговики ссылаются на данные из GetContact, поясните, что в приложении нет сведений о правообладателях, поэтому по ним нельзя определить, кому принадлежит номер телефона. Да и вообще в базе GetContact могут оказаться записи старого владельца номера телефона. По этому поводу есть практика в пользу компаний (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2023 № А40-52338/2021). Предупредите сотрудников, чтобы сохраняли номера партнёров в телефоне официально, к примеру, «Максим Петров», а не «Max поставщик», «Max НДС». Ведь если директор контрагента записан как-то неформально, то это только привлечёт лишнее внимание проверяющих.
В первой части статьи мы писали о том, как налоговики используют эффект внезапности. Сегодня расскажем о том, как проверяющие ведут расследования в соцсетях и с помощью шпионских программ.
Расследования в соцсетях
- выявляют нелегальный бизнес
Инспекторы мониторят аккаунты, чтобы выявить тех, кто ведёт бизнес без регистрации или скрывает превышение лимитов по спецрежимам. Из соцсетей налоговики могут узнать, что предприниматель принимает заказы на товары или ведёт виды бизнеса, не отражённые в отчётности (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.05.2023 № Ф08-4388/2023).
Реклама и объявления в соцсетях могут добавить проблем. По публикациям в «ВКонтакте» налоговики вычислили, что компания искала работников, хотя сама утверждала, что деятельность не ведёт. Выяснилось, что компания подбирала персонал не для себя, а двух подконтрольных ей фирм, которые возглавляли её бывшие менеджеры. Налоговики сделали вывод, что компания занижала выручку, распределяя средства на номинальные структуры (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.07.2023 № Ф09-4244/23).
- выявляют взаимозависимость контрагентов
Данные проверяют через боты и сервисы, такие как «Глаз Бога», который пробивает информацию по фото, номеру телефона и аккаунтам в соцсетях, а затем как итог выдаёт всё то, что вы когда-либо публиковали о себе в интернете. Включая комментарии в телеграм-каналах и даже адреса, на которые вы заказывали «Яндекс доставку».
Проверка записей в телефонных книгах
Номера телефонов инспекторы пробивают через определитель номеров NunBuster и приложение GetContact, которое показывает, как тот или иной контакт записан в телефонной книге. Так налоговики узнают, что два человека являются представителями взаимозависимых компаний. Уже есть примеры споров, где наряду с иными доказательствами были и выписки из GetContact (решение Арбитражного суда Краснодарского края от 10.04.2023 № А32-43337/2022).
Как обезопаситься от обвинений
1. Скройте лишнюю информацию в аккаунтах
Предупредите директора, что вкладку «друзья» в соцсетях безопаснее скрыть. Ведь по фото и спискам контактов можно определить, общается ли руководитель с партнёром в неформальной обстановке. Если они дружат семьями, проводят отпуск, ходят на рыбалку, инспекторы могут заподозрить, что они действуют согласованно.
2. Ссылка на GetContact не доказывает взаимозависимость контрагентов
Если налоговики ссылаются на данные из GetContact, поясните, что в приложении нет сведений о правообладателях, поэтому по ним нельзя определить, кому принадлежит номер телефона. Да и вообще в базе GetContact могут оказаться записи старого владельца номера телефона. По этому поводу есть практика в пользу компаний (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2023 № А40-52338/2021). Предупредите сотрудников, чтобы сохраняли номера партнёров в телефоне официально, к примеру, «Максим Петров», а не «Max поставщик», «Max НДС». Ведь если директор контрагента записан как-то неформально, то это только привлечёт лишнее внимание проверяющих.
СЭЗ облачных технологий Саудовская Аравия и её СЭЗ
Ещё несколько лет назад Саудовская Аравия была одной из самых закрытых экономик мира. Но после того, как в стране приняли программу развития Vision 2030, ситуация стремительно улучшается. Расскажем, какие налоги и свободные экономические зоны есть в стране.
Налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивают компании, которыми владеют иностранные акционеры — не граждане государств Содружества Персидского Залива. Ставка налога - 20%.
Закят
Закят (Zakat) предусмотрен для компаний, собственники которых местные жители и граждане стран Содружества Персидского Залива. В Саудовской Аравии закят платят в виде обязательного благотворительного взноса. Его взимает правительство и распределяет среди бедных, сирот и тех, кто имеет долги. Размер закята — 2,5% от чистой стоимости активов компании по бухгалтерскому балансу за вычетом стоимости основных средств и некоторых других расходов.
Если компания принадлежит саудовцам и несаудовцам, то доход, приходящийся на иностранцев, облагают налогом на прибыль, а доля саудовцев подпадает под закят.
Налоги у источника
В королевстве действует налог 5% при выплате дивидендов и процентов иностранным компаниям. При выплате роялти удерживают 15% налога.
Соглашение об избежании двойного налогообложения.
По налоговому соглашению между Россией и Саудовской Аравией налог у источника при выплате дивидендов и процентов составляет 5%, а роялти — 10%.
НДФЛ и социальные отчисления
В стране нет НДФЛ, а с заработной платы сотрудников местных компаний ежемесячно удерживают социальные сборы. Для сотрудников-иностранцев социальные отчисления составляют 2%. Для местных — 22%, из которых 10% уплачивает сам работник, а 12% — компания. Верхний предел для начисления сборов составляет 45 тыс. риялов в год.
НДС
Ставка НДС - 15%. Налогом облагают операции, местом реализации которых является Саудовская Аравия.
Свободные экономические зоны
14 апреля 2023 года правительство Саудовской Аравии создало четыре новые специальные экономические зоны.
1. Экономический город короля Абдуллы (King Abdullah Economic City, KAEC)
Специализация - автомобильная промышленность, производство товаров массового потребления, фармацевтика, логистика и пр.
2. Джазан (Jazan)
Специализация - производство продуктов питания, металлопрокат и логистика.
3. Рас-Аль-Хайр (Ras Al Khair)
Специализация - судостроение и буровые установки.
4. (Cloud Computing).
Специализация - IT-услуги.
Налоговые льготы в новых СЭЗ:
- ставка налога на прибыль 5% на 20 лет;
- 0% налога у источника при репатриации прибыли из CЭЗ в иностранные государства;
- отсрочка уплаты таможенных пошлин на товары внутри CЭЗ или 0% таможенных пошлин на капитальное оборудование и средства производства внутри CЭЗ;
- гибкое и благоприятное регулирование в отношении иностранных специалистов в течение первых пяти лет;
- НДС 0% на все товары, которые обменивают внутри CЭЗ и между зонами.
Эти налоговые льготы не распространяются на СЭЗ облачных технологий.
Ещё несколько лет назад Саудовская Аравия была одной из самых закрытых экономик мира. Но после того, как в стране приняли программу развития Vision 2030, ситуация стремительно улучшается. Расскажем, какие налоги и свободные экономические зоны есть в стране.
Налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивают компании, которыми владеют иностранные акционеры — не граждане государств Содружества Персидского Залива. Ставка налога - 20%.
Закят
Закят (Zakat) предусмотрен для компаний, собственники которых местные жители и граждане стран Содружества Персидского Залива. В Саудовской Аравии закят платят в виде обязательного благотворительного взноса. Его взимает правительство и распределяет среди бедных, сирот и тех, кто имеет долги. Размер закята — 2,5% от чистой стоимости активов компании по бухгалтерскому балансу за вычетом стоимости основных средств и некоторых других расходов.
Если компания принадлежит саудовцам и несаудовцам, то доход, приходящийся на иностранцев, облагают налогом на прибыль, а доля саудовцев подпадает под закят.
Налоги у источника
В королевстве действует налог 5% при выплате дивидендов и процентов иностранным компаниям. При выплате роялти удерживают 15% налога.
Соглашение об избежании двойного налогообложения.
По налоговому соглашению между Россией и Саудовской Аравией налог у источника при выплате дивидендов и процентов составляет 5%, а роялти — 10%.
НДФЛ и социальные отчисления
В стране нет НДФЛ, а с заработной платы сотрудников местных компаний ежемесячно удерживают социальные сборы. Для сотрудников-иностранцев социальные отчисления составляют 2%. Для местных — 22%, из которых 10% уплачивает сам работник, а 12% — компания. Верхний предел для начисления сборов составляет 45 тыс. риялов в год.
НДС
Ставка НДС - 15%. Налогом облагают операции, местом реализации которых является Саудовская Аравия.
Свободные экономические зоны
14 апреля 2023 года правительство Саудовской Аравии создало четыре новые специальные экономические зоны.
1. Экономический город короля Абдуллы (King Abdullah Economic City, KAEC)
Специализация - автомобильная промышленность, производство товаров массового потребления, фармацевтика, логистика и пр.
2. Джазан (Jazan)
Специализация - производство продуктов питания, металлопрокат и логистика.
3. Рас-Аль-Хайр (Ras Al Khair)
Специализация - судостроение и буровые установки.
4. (Cloud Computing).
Специализация - IT-услуги.
Налоговые льготы в новых СЭЗ:
- ставка налога на прибыль 5% на 20 лет;
- 0% налога у источника при репатриации прибыли из CЭЗ в иностранные государства;
- отсрочка уплаты таможенных пошлин на товары внутри CЭЗ или 0% таможенных пошлин на капитальное оборудование и средства производства внутри CЭЗ;
- гибкое и благоприятное регулирование в отношении иностранных специалистов в течение первых пяти лет;
- НДС 0% на все товары, которые обменивают внутри CЭЗ и между зонами.
Эти налоговые льготы не распространяются на СЭЗ облачных технологий.
Почему нельзя использовать счёт 10.09 в 2024 году?
В рубрике «Бухучёт» - нескучная теория современного бухгалтерского учёта.
Некоторые бухгалтеры считают, что с появлением ФСБУ 5/2019 счёт 10.09 запретили и что теперь нужно для инвентаря и хозяйственных принадлежностей использовать счета 10.21.1 и 10.21.2. Но так ли это?
Согласно ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 инвентарь сроком службы более 12 месяцев и стоимостью меньше лимита - это больше не запасы, а малоценные активы. Лимит можно выбрать самостоятельно. Но бухгалтеры предпочитают устанавливать лимит, как в налоговом учёте, т.е. 100 000 руб.
Стоимость «малоценки» на конец отчётного периода не может «висеть» в бухучёте по дебету счёта 10 и отражаться в балансе по строке «Запасы». В отличие от МПЗ, которые списываются с баланса при передаче в производство, малоценные предметы нужно списывать в момент их приобретения. То есть без предварительного зачисления на какой-либо активный бухгалтерский счёт.
Всё бы ничего, но проблема в том, что в нашей стране бухгалтерский и налоговый учёт – две большие разницы. По сути, новые ФСБУ ещё больше увеличили этот разрыв. В налоговом учёте ничего не поменялось, и стоимость «малоценки» по-прежнему нужно списывать в момент передачи в эксплуатацию. Следовательно, если малоценное имущество не передаётся в эксплуатацию сразу после приобретения, а остаётся лежать на складе, будут возникать временные разницы между бухгалтерским и налоговым учётом.
На каком счёте учитывать малоценное имущество?
По новым правилам, поступление «малоценки» нужно отражать на счёте 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов». Одновременно с этим фиксируется её выбытие на счёте 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» с последующим списанием на затратный счёт.
Проводки при оприходовании малоценного актива:
Дт 10.21.1 Кт 60.01 – в бухгалтерском и налоговом учётах
Дт 26 Кт 10.21.2 – в бухгалтерском учёте
Проводки при передаче в эксплуатацию:
Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 – в бухгалтерском учёте
Дт 26 Кт 10.21.1 в налоговом учёте
Дебет МЦ.04
Можно ли по старинке учитывать малоценные активы на счёте 10.09?
Бухгалтеры задаются этим вопросом, так как желают максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учёт. Формально применение счёта 10.09 будет являться нарушением, но штрафов от налоговой инспекции за собой не повлечёт, ведь это не грубая ошибка и к неуплате налогов она не приводит. Если при этом ваша компания не подлежим обязательному аудиту, можете смело вести учёт «малоценки» на этом счёте.
В рубрике «Бухучёт» - нескучная теория современного бухгалтерского учёта.
Некоторые бухгалтеры считают, что с появлением ФСБУ 5/2019 счёт 10.09 запретили и что теперь нужно для инвентаря и хозяйственных принадлежностей использовать счета 10.21.1 и 10.21.2. Но так ли это?
Согласно ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 инвентарь сроком службы более 12 месяцев и стоимостью меньше лимита - это больше не запасы, а малоценные активы. Лимит можно выбрать самостоятельно. Но бухгалтеры предпочитают устанавливать лимит, как в налоговом учёте, т.е. 100 000 руб.
Стоимость «малоценки» на конец отчётного периода не может «висеть» в бухучёте по дебету счёта 10 и отражаться в балансе по строке «Запасы». В отличие от МПЗ, которые списываются с баланса при передаче в производство, малоценные предметы нужно списывать в момент их приобретения. То есть без предварительного зачисления на какой-либо активный бухгалтерский счёт.
Всё бы ничего, но проблема в том, что в нашей стране бухгалтерский и налоговый учёт – две большие разницы. По сути, новые ФСБУ ещё больше увеличили этот разрыв. В налоговом учёте ничего не поменялось, и стоимость «малоценки» по-прежнему нужно списывать в момент передачи в эксплуатацию. Следовательно, если малоценное имущество не передаётся в эксплуатацию сразу после приобретения, а остаётся лежать на складе, будут возникать временные разницы между бухгалтерским и налоговым учётом.
На каком счёте учитывать малоценное имущество?
По новым правилам, поступление «малоценки» нужно отражать на счёте 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов». Одновременно с этим фиксируется её выбытие на счёте 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» с последующим списанием на затратный счёт.
Проводки при оприходовании малоценного актива:
Дт 10.21.1 Кт 60.01 – в бухгалтерском и налоговом учётах
Дт 26 Кт 10.21.2 – в бухгалтерском учёте
Проводки при передаче в эксплуатацию:
Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 – в бухгалтерском учёте
Дт 26 Кт 10.21.1 в налоговом учёте
Дебет МЦ.04
Можно ли по старинке учитывать малоценные активы на счёте 10.09?
Бухгалтеры задаются этим вопросом, так как желают максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учёт. Формально применение счёта 10.09 будет являться нарушением, но штрафов от налоговой инспекции за собой не повлечёт, ведь это не грубая ошибка и к неуплате налогов она не приводит. Если при этом ваша компания не подлежим обязательному аудиту, можете смело вести учёт «малоценки» на этом счёте.
Новое видео: Поступление полуфабрикатов
https://youtu.be/jnEBBBvmF2Q
Полуфабрикат собственного производства – это продукт, доведённый в процессе производства до определенной степени готовности, но не прошедший всех установленных технологическим процессом стадий обработки для готовой продукции. Полуфабрикат может быть использован в качестве сырья для следующего производственного цикла или реализован на сторону как самостоятельное готовое изделие.
https://youtu.be/jnEBBBvmF2Q
Полуфабрикат собственного производства – это продукт, доведённый в процессе производства до определенной степени готовности, но не прошедший всех установленных технологическим процессом стадий обработки для готовой продукции. Полуфабрикат может быть использован в качестве сырья для следующего производственного цикла или реализован на сторону как самостоятельное готовое изделие.
20 лет спустя: компенсации за личный транспорт
В рубрике «Горячие новости» - только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.
Как думаете, насколько выросли цены последние за 20 лет? Если верить официальной статистике, раза в два. А давно ли менялись лимиты компенсаций работникам за использование личного транспорта? Ни разу за 20 лет.
Работодатели обязаны выплачивать компенсацию своим работникам, которые используют личный транспорт в служебных целях. Размер такой выплаты определяется по письменному соглашению между работодателем и работником (ст. 188 ТК РФ). Эти компенсации можно учесть при расчёте налога на прибыль, но только в пределах лимитов, установленных правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В этом году нормы компенсаций за использование личного транспорта, наконец-то, решили пересмотреть и увеличили сразу в два раза (постановление Правительства РФ от 03.04.24 № 417).
Прежние нормы:
- для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 1 200 руб. в месяц;
- для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя свыше 2 000 куб. см. – 1 500 руб. в месяц;
- для мотоциклов – 600 руб. в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92).
Новые нормы:
- для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 2 400 руб. в месяц;
- для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя свыше 2 000 куб. см. – 3 000 руб. в месяц;
- для мотоциклов – 1 200 руб. в месяц.
Указанные нововведения имеют обратную силу. Это значит, что повышенные нормативы можно применять задним числом – с 1 января 2024 года.
В рубрике «Горячие новости» - только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.
Как думаете, насколько выросли цены последние за 20 лет? Если верить официальной статистике, раза в два. А давно ли менялись лимиты компенсаций работникам за использование личного транспорта? Ни разу за 20 лет.
Работодатели обязаны выплачивать компенсацию своим работникам, которые используют личный транспорт в служебных целях. Размер такой выплаты определяется по письменному соглашению между работодателем и работником (ст. 188 ТК РФ). Эти компенсации можно учесть при расчёте налога на прибыль, но только в пределах лимитов, установленных правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В этом году нормы компенсаций за использование личного транспорта, наконец-то, решили пересмотреть и увеличили сразу в два раза (постановление Правительства РФ от 03.04.24 № 417).
Прежние нормы:
- для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 1 200 руб. в месяц;
- для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя свыше 2 000 куб. см. – 1 500 руб. в месяц;
- для мотоциклов – 600 руб. в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92).
Новые нормы:
- для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 2 400 руб. в месяц;
- для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя свыше 2 000 куб. см. – 3 000 руб. в месяц;
- для мотоциклов – 1 200 руб. в месяц.
Указанные нововведения имеют обратную силу. Это значит, что повышенные нормативы можно применять задним числом – с 1 января 2024 года.
МЧД обязательна уже с 1 мая
В рубрике «Горячие новости» - только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.
Машиночитаемость повысилась. И уже становится обязательной. Машиночитаемая доверенность (МЧД) – это, по сути, цифровой заменитель прежних бумажных доверенностей для представителей организации, подписывающих электронные документы (в т.ч. отчётность). Повсеместное внедрение машиночитаемых доверенностей планировалось ещё в прошлом году. Но его отложили до 1 сентября 2024 года.
На самом деле, применение МЧД уже обязательно для тех уполномоченных представителей, у которых нет действующего сертификата сотрудника. А с 1 сентября 2024 года даже сертификаты сотрудников перестанут действовать. Как следствие, наличие МЧД станет обязательным вообще для всех уполномоченных представителей.
На сегодняшний день существует несколько форматов МЧД. Какой выбрать? Зависит от документов, которые придётся подписывать сотруднику. Для обмена документами с бизнес-партнёрами (B2B) подойдёт формат 002. Для переписки с ведомствами (B2G) используют форматы этих ведомств (каждое из них разрабатывает свой собственный). Уже создана единая версия 003, подходящая и для B2B и для B2G. Она размещена на портале Госуслуг.
При чём тут 1 мая?
А при том, что для работы с электронными больничными листами машиночитаемая доверенность требуется уже с 1 мая этого года. Пока только для работы с больничными. Во всех остальных случаях обмена электронными документами с СФР бумажными доверенностями можно пользоваться до 1 июля 2024 года.
Оформить МЧД СФР можно несколькими способами:
- воспользоваться сервисами операторов электронного документооборота;
- средствами ПО бухгалтерского и кадрового учёта (при наличии);
- с помощью АРМ МЧД (безвозмездное ПО СФР, размещённое по ссылке);
- средствами собственного ПО (спецификации для доработки размещены по ссылке).
В рубрике «Горячие новости» - только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.
Машиночитаемость повысилась. И уже становится обязательной. Машиночитаемая доверенность (МЧД) – это, по сути, цифровой заменитель прежних бумажных доверенностей для представителей организации, подписывающих электронные документы (в т.ч. отчётность). Повсеместное внедрение машиночитаемых доверенностей планировалось ещё в прошлом году. Но его отложили до 1 сентября 2024 года.
На самом деле, применение МЧД уже обязательно для тех уполномоченных представителей, у которых нет действующего сертификата сотрудника. А с 1 сентября 2024 года даже сертификаты сотрудников перестанут действовать. Как следствие, наличие МЧД станет обязательным вообще для всех уполномоченных представителей.
На сегодняшний день существует несколько форматов МЧД. Какой выбрать? Зависит от документов, которые придётся подписывать сотруднику. Для обмена документами с бизнес-партнёрами (B2B) подойдёт формат 002. Для переписки с ведомствами (B2G) используют форматы этих ведомств (каждое из них разрабатывает свой собственный). Уже создана единая версия 003, подходящая и для B2B и для B2G. Она размещена на портале Госуслуг.
При чём тут 1 мая?
А при том, что для работы с электронными больничными листами машиночитаемая доверенность требуется уже с 1 мая этого года. Пока только для работы с больничными. Во всех остальных случаях обмена электронными документами с СФР бумажными доверенностями можно пользоваться до 1 июля 2024 года.
Оформить МЧД СФР можно несколькими способами:
- воспользоваться сервисами операторов электронного документооборота;
- средствами ПО бухгалтерского и кадрового учёта (при наличии);
- с помощью АРМ МЧД (безвозмездное ПО СФР, размещённое по ссылке);
- средствами собственного ПО (спецификации для доработки размещены по ссылке).
Новое видео: Спецификация в 1С Бухгалтерия
https://youtu.be/qJ5GZzVMV4o
Спецификация – это норма расхода материалов на единицу конкретной продукции.
https://youtu.be/qJ5GZzVMV4o
Спецификация – это норма расхода материалов на единицу конкретной продукции.
Как избавиться от виртуальных запасов в учёте
На бумаге и в программе есть, а по факту нет. Знакомая ситуация? Чаще всего такое бывает при разделении бизнеса на несколько компаний или ИП. Но и наличие ошибок в учёте исключать нельзя. Не стоит думать, что, если у вас всего несколько миллионов нереальных остатков, то вы «в домике». Лучше заранее от них избавиться.
Прежде всего, наведите порядок в учёте: проверьте правильность приходов и списаний в учётной базе. Если после этого в базе всё-таки висят остатки МПЗ, которых по факту нет, их нужно списать. Если вы на УСН, просто спишите их по результатам инвентаризации.
А вот если ваша компания применяет ОСНО, при списании нужно будет восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Вряд ли вам и вашему руководителю понравится такой вариант. Поэтому предлагаем вам легальные и наиболее безопасные способы списать остатки на складе без восстановления НДС. Но помните, что в большинстве случаев критически важным будет наличие подтверждающего документа «извне», т.е. из другой организации или ведомства.
1. Спишите виртуальные запасы в производство;
Вариант подойдёт для производственных предприятий. Для этого придётся пересмотреть нормы расходов в сторону увеличения задним числом. Кстати, в зависимости от особенностей производства нормативы могут быть плавающими. Подтверждающим документом «извне» здесь может служить заключение технической экспертизы.
2. Спишите МПЗ в пределах норм естественной убыли при транспортировке или производстве;
В этом случае восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина России от 15.08.2006 N 03-03-04/1/628).
3. Спишите запасы в результате чрезвычайных ситуаций (например, стихийных бедствий), если таковые произошли;
Для подтверждения ЧС потребуется справка из компетентного органа.
4. Проведите уценку нереальных остатков товаров;
Основанием для такой манипуляции может служить бумага от вашего поставщика, в которой прописано, что вам разрешено уценять неликвидный товар на определённый процент.
5. «Отдайте» несуществующий товар на реализацию по договору комиссии;
Идеальный вариант, когда комиссионер в дальнейшем ликвидируется.
6. Спишите запасы в связи с истечением срока годности, если таковой имеется;
7. Утилизируйте виртуальные МПЗ в связи с наличием брака при невозможности возврата поставщику или в связи с непосильными затратами на их хранение;
При этом желательно иметь акт об оказании услуг по утилизации от сторонней организации.
8. По итогам инвентаризации сошлитесь на кражу;
В этом случае позаботьтесь о наличии бумаги из полиции. Например, о невозможности открыть уголовное дело в связи с отсутствием состава преступления. При отсутствии документа из полиции придётся доказывать свою правоту в суде. Есть и решения в пользу налогоплательщиков (решение ВАС от 04.12.2013 № ВАС-13048/13, определение КС от 24.09.2012 № 1543-О).
9. Спишите недостачу, «повесив» ущерб на виновное лицо.
Вариант подходит, только если есть конкретное виновное лицо. Это поможет избежать восстановления НДС, но придётся включить в доходы суммы, взысканные с виновника.
На бумаге и в программе есть, а по факту нет. Знакомая ситуация? Чаще всего такое бывает при разделении бизнеса на несколько компаний или ИП. Но и наличие ошибок в учёте исключать нельзя. Не стоит думать, что, если у вас всего несколько миллионов нереальных остатков, то вы «в домике». Лучше заранее от них избавиться.
Прежде всего, наведите порядок в учёте: проверьте правильность приходов и списаний в учётной базе. Если после этого в базе всё-таки висят остатки МПЗ, которых по факту нет, их нужно списать. Если вы на УСН, просто спишите их по результатам инвентаризации.
А вот если ваша компания применяет ОСНО, при списании нужно будет восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Вряд ли вам и вашему руководителю понравится такой вариант. Поэтому предлагаем вам легальные и наиболее безопасные способы списать остатки на складе без восстановления НДС. Но помните, что в большинстве случаев критически важным будет наличие подтверждающего документа «извне», т.е. из другой организации или ведомства.
1. Спишите виртуальные запасы в производство;
Вариант подойдёт для производственных предприятий. Для этого придётся пересмотреть нормы расходов в сторону увеличения задним числом. Кстати, в зависимости от особенностей производства нормативы могут быть плавающими. Подтверждающим документом «извне» здесь может служить заключение технической экспертизы.
2. Спишите МПЗ в пределах норм естественной убыли при транспортировке или производстве;
В этом случае восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина России от 15.08.2006 N 03-03-04/1/628).
3. Спишите запасы в результате чрезвычайных ситуаций (например, стихийных бедствий), если таковые произошли;
Для подтверждения ЧС потребуется справка из компетентного органа.
4. Проведите уценку нереальных остатков товаров;
Основанием для такой манипуляции может служить бумага от вашего поставщика, в которой прописано, что вам разрешено уценять неликвидный товар на определённый процент.
5. «Отдайте» несуществующий товар на реализацию по договору комиссии;
Идеальный вариант, когда комиссионер в дальнейшем ликвидируется.
6. Спишите запасы в связи с истечением срока годности, если таковой имеется;
7. Утилизируйте виртуальные МПЗ в связи с наличием брака при невозможности возврата поставщику или в связи с непосильными затратами на их хранение;
При этом желательно иметь акт об оказании услуг по утилизации от сторонней организации.
8. По итогам инвентаризации сошлитесь на кражу;
В этом случае позаботьтесь о наличии бумаги из полиции. Например, о невозможности открыть уголовное дело в связи с отсутствием состава преступления. При отсутствии документа из полиции придётся доказывать свою правоту в суде. Есть и решения в пользу налогоплательщиков (решение ВАС от 04.12.2013 № ВАС-13048/13, определение КС от 24.09.2012 № 1543-О).
9. Спишите недостачу, «повесив» ущерб на виновное лицо.
Вариант подходит, только если есть конкретное виновное лицо. Это поможет избежать восстановления НДС, но придётся включить в доходы суммы, взысканные с виновника.
Новое видео: Производство товаров и услуг
https://youtu.be/DReBos9Tb1g
В программе можно вести учёт производственных операций. Автоматизированы расчёт себестоимости продукции и услуг основного и вспомогательного производства, остатков незавершённого производства, учёт переработки давальческого сырья. Для сложных технологических процессов, предполагающих промежуточные стадии с выпуском полуфабрикатов, поддерживается складской учёт полуфабрикатов и автоматический расчёт их себестоимости.
https://youtu.be/DReBos9Tb1g
В программе можно вести учёт производственных операций. Автоматизированы расчёт себестоимости продукции и услуг основного и вспомогательного производства, остатков незавершённого производства, учёт переработки давальческого сырья. Для сложных технологических процессов, предполагающих промежуточные стадии с выпуском полуфабрикатов, поддерживается складской учёт полуфабрикатов и автоматический расчёт их себестоимости.
Антикризисный план освободит от субсидиарки
Случается такое, что у должника больше нет возможности расплатиться с кредиторами. И если вовремя не подать заявление о банкротстве, долги могут привести к субсидиарной ответственности. Но обычно директор, учредитель или другое контролирующее лицо до последнего надеется преодолеть кризис и не инициирует банкротство компании.
Но даже в этом случае можно избежать субсидиарки. Для этого понадобится антикризисный план. В статье расскажем, как составить план, который убедит судей, что он реален и способен вытащить должника из финансовой ямы.
Основные требования к плану – разумность (п. 9 постановления Пленума ВС от 21.12.2017 № 53) и фактическое исполнение (постановление Одиннадцатого ААС от 19.01.2022 № А55-3614/2017).
Для подтверждения фактического исполнения плана подойдут договоры с новыми контрагентами, протоколы встреч с партнёрами, инвесторами и кредиторами, свидетельства того, что привлекли новое финансирование, подтверждение частичных расчётов с кредиторами.
Форма
Утверждённой формы для антикризисного плана нет. Его даже необязательно делать самостоятельным документом. Например, планом можно считать действия должника и документы, которые при этом составляются (определение ВС от 19.08.2021 № 305-ЭС21-4666).
Ещё один вариант антикризисного плана - подписанный должником и его банком-кредитором меморандум о намерениях. Он должен содержать список действий и сделок, направленных на погашение обязательств (постановление АС Московского округа от 04.07.2022 № А40-303933/2018).
План как самостоятельный документ может понадобиться, если его нужно с кем-то согласовать. В идеале такой план должен содержать расчёт показателей эффективности.
Содержание
Исходя из судебной практики, можно выделить несколько обязательных блоков в антикризисном плане.
1. Статика плана
Зафиксируйте текущее состояние компании — начальную точку реализации плана. Опишите, к какому состоянию предприятие должно прийти в будущем. Для этого установите целевые показатели, которые необходимо достичь по итогу оздоровления. Например, сократить расходы на реализацию продукции и управленческие затраты, уменьшить кредиторку, добиться определённых значений чистой прибыли.
2. Динамика плана
Перечислите конкретные мероприятия, с помощью которых собираетесь добиться целевых показателей. Например, продажа части недвижимости, заключение новых контрактов на поставку продукции. Укажите сроки выполнения мероприятий, ответственных лиц, источники инвестиций. Спрогнозируйте, какой эффект произведут запланированные действия на финансовый результат. Этот блок самый важный, без него фактически нет и плана (постановление АС Северо-Западного округа от 09.09.2021 № А56-59602/2012).
3. График погашения задолженности
Если графика нет или он не предусматривает полного погашения задолженности, суды могут отвергнуть план (постановление Девятого ААС от 22.11.2023 № А40-249368/2020).
Удачный пример
Антикризисные меры:
- сокращение остатков и улучшение оборачиваемости;
- сокращение затрат по всем статьям, включая расходы на персонал, арендную плату;
- закрытие части неэффективных магазинов, где не удалось договориться о значительном снижении арендной платы;
- достижение договорённости с банками-кредиторами о реструктуризации долга.
Суд согласился с данными мероприятиями (постановление Девятнадцатого ААС от 10.10.2023 № А36-6243/2016).
Неудачный пример
План предусматривал погашение долгов, связанных лишь с производством и продажей продукции, но не с уплатой налогов. Руководителя не освободили от субсидиарки (определение ВС от 20.07.2017 № 309-ЭС17-1801).
Случается такое, что у должника больше нет возможности расплатиться с кредиторами. И если вовремя не подать заявление о банкротстве, долги могут привести к субсидиарной ответственности. Но обычно директор, учредитель или другое контролирующее лицо до последнего надеется преодолеть кризис и не инициирует банкротство компании.
Но даже в этом случае можно избежать субсидиарки. Для этого понадобится антикризисный план. В статье расскажем, как составить план, который убедит судей, что он реален и способен вытащить должника из финансовой ямы.
Основные требования к плану – разумность (п. 9 постановления Пленума ВС от 21.12.2017 № 53) и фактическое исполнение (постановление Одиннадцатого ААС от 19.01.2022 № А55-3614/2017).
Для подтверждения фактического исполнения плана подойдут договоры с новыми контрагентами, протоколы встреч с партнёрами, инвесторами и кредиторами, свидетельства того, что привлекли новое финансирование, подтверждение частичных расчётов с кредиторами.
Форма
Утверждённой формы для антикризисного плана нет. Его даже необязательно делать самостоятельным документом. Например, планом можно считать действия должника и документы, которые при этом составляются (определение ВС от 19.08.2021 № 305-ЭС21-4666).
Ещё один вариант антикризисного плана - подписанный должником и его банком-кредитором меморандум о намерениях. Он должен содержать список действий и сделок, направленных на погашение обязательств (постановление АС Московского округа от 04.07.2022 № А40-303933/2018).
План как самостоятельный документ может понадобиться, если его нужно с кем-то согласовать. В идеале такой план должен содержать расчёт показателей эффективности.
Содержание
Исходя из судебной практики, можно выделить несколько обязательных блоков в антикризисном плане.
1. Статика плана
Зафиксируйте текущее состояние компании — начальную точку реализации плана. Опишите, к какому состоянию предприятие должно прийти в будущем. Для этого установите целевые показатели, которые необходимо достичь по итогу оздоровления. Например, сократить расходы на реализацию продукции и управленческие затраты, уменьшить кредиторку, добиться определённых значений чистой прибыли.
2. Динамика плана
Перечислите конкретные мероприятия, с помощью которых собираетесь добиться целевых показателей. Например, продажа части недвижимости, заключение новых контрактов на поставку продукции. Укажите сроки выполнения мероприятий, ответственных лиц, источники инвестиций. Спрогнозируйте, какой эффект произведут запланированные действия на финансовый результат. Этот блок самый важный, без него фактически нет и плана (постановление АС Северо-Западного округа от 09.09.2021 № А56-59602/2012).
3. График погашения задолженности
Если графика нет или он не предусматривает полного погашения задолженности, суды могут отвергнуть план (постановление Девятого ААС от 22.11.2023 № А40-249368/2020).
Удачный пример
Антикризисные меры:
- сокращение остатков и улучшение оборачиваемости;
- сокращение затрат по всем статьям, включая расходы на персонал, арендную плату;
- закрытие части неэффективных магазинов, где не удалось договориться о значительном снижении арендной платы;
- достижение договорённости с банками-кредиторами о реструктуризации долга.
Суд согласился с данными мероприятиями (постановление Девятнадцатого ААС от 10.10.2023 № А36-6243/2016).
Неудачный пример
План предусматривал погашение долгов, связанных лишь с производством и продажей продукции, но не с уплатой налогов. Руководителя не освободили от субсидиарки (определение ВС от 20.07.2017 № 309-ЭС17-1801).
Три года на вычет НДС: когда есть, а когда нет
В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме
В статье расскажем, в какой срок и при каких условиях можно принять к вычету НДС в различных ситуациях.
Аванс
Покупатель
Принять к вычету НДС можно в квартале, в котором продавец выставил счёт-фактуру на аванс. При этом в договоре должно быть прописано условие об авансовой форме расчётов. Перенести вычет на следующие кварталы нельзя (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03 07-11/20290).
Продавец
Принять НДС к вычету можно в квартале, в котором отгружены товары, работы или услуги в счёт аванса. Размер вычета не должен превышать сумму налога, начисленного с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК, письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891). Перенести вычет НДС с авансов на будущие кварталы нельзя (письма Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).
Возврат аванса
Если продавец вернул покупателю полученный аванс, крайний срок для вычета — один год после возврата аванса (абз. 2 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК). Дата возврата аванса должна быть подтверждена документально.
Основное средство
Вычет можно применить как в квартале приобретения ОС (отражения затрат на счёте 08), так и в течение трёх лет после постановки объекта на учёт. При этом вычет нужно применить целиком, дробить его на части нельзя (письма Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395, от 04.09.2018 № 03-07 11/63070, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).
Строительство
При строительстве также действует трёхлетний период для вычета по приобретённым материалам, работам, услугам. Вычетом можно воспользоваться, даже если объект ещё не введён в эксплуатацию (п. 2, 6 ст. 171, п. 1, 1.1 и 5 ст. 172 НК, письма Минфина от 18.02.2019 № 03-07-11/9840, ФНС от 11.04.2018 № СД-4-3/6893). Использовать вычет можно по частям в разных кварталах трёхлетнего срока (письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-07-10/58705).
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления застройщик обязан начислить НДС. В том же квартале он может принять этот НДС к вычету НДС. Переносить этот вычет на более поздние периоды нельзя.
Можно ли заявить вычет частично
По одному счёту-фактуре разрешено принять вычеты частями, если купили товары, работы, услуги или имущественные права. Заявить вычет можно в разных кварталах, но только в течение трёх лет с момента, когда оприходовали покупку. Нельзя предъявить вычеты частями, если приобрели основное средство, оборудование к установке и нематериальные активы.
Когда переносить вычет нельзя
Налоговые вычеты, которые поименованы в пунктах 3–14 статьи 171 НК, переносить нельзя. Это, к примеру, вычет по расходам на командировки или уплаченный покупателем — налоговым агентом (письма Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2).
В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме
В статье расскажем, в какой срок и при каких условиях можно принять к вычету НДС в различных ситуациях.
Аванс
Покупатель
Принять к вычету НДС можно в квартале, в котором продавец выставил счёт-фактуру на аванс. При этом в договоре должно быть прописано условие об авансовой форме расчётов. Перенести вычет на следующие кварталы нельзя (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03 07-11/20290).
Продавец
Принять НДС к вычету можно в квартале, в котором отгружены товары, работы или услуги в счёт аванса. Размер вычета не должен превышать сумму налога, начисленного с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК, письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891). Перенести вычет НДС с авансов на будущие кварталы нельзя (письма Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).
Возврат аванса
Если продавец вернул покупателю полученный аванс, крайний срок для вычета — один год после возврата аванса (абз. 2 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК). Дата возврата аванса должна быть подтверждена документально.
Основное средство
Вычет можно применить как в квартале приобретения ОС (отражения затрат на счёте 08), так и в течение трёх лет после постановки объекта на учёт. При этом вычет нужно применить целиком, дробить его на части нельзя (письма Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395, от 04.09.2018 № 03-07 11/63070, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).
Строительство
При строительстве также действует трёхлетний период для вычета по приобретённым материалам, работам, услугам. Вычетом можно воспользоваться, даже если объект ещё не введён в эксплуатацию (п. 2, 6 ст. 171, п. 1, 1.1 и 5 ст. 172 НК, письма Минфина от 18.02.2019 № 03-07-11/9840, ФНС от 11.04.2018 № СД-4-3/6893). Использовать вычет можно по частям в разных кварталах трёхлетнего срока (письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-07-10/58705).
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления застройщик обязан начислить НДС. В том же квартале он может принять этот НДС к вычету НДС. Переносить этот вычет на более поздние периоды нельзя.
Можно ли заявить вычет частично
По одному счёту-фактуре разрешено принять вычеты частями, если купили товары, работы, услуги или имущественные права. Заявить вычет можно в разных кварталах, но только в течение трёх лет с момента, когда оприходовали покупку. Нельзя предъявить вычеты частями, если приобрели основное средство, оборудование к установке и нематериальные активы.
Когда переносить вычет нельзя
Налоговые вычеты, которые поименованы в пунктах 3–14 статьи 171 НК, переносить нельзя. Это, к примеру, вычет по расходам на командировки или уплаченный покупателем — налоговым агентом (письма Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2).
Простая информация – это не реклама.
С рекламой всё не так просто. Она должна соответствовать определённым требованиям. Но не всегда то, что на первый взгляд кажется рекламой, таковой является. ФАС утвердила новое руководство, которое поможет отличить рекламу от простого информирования и не нарваться на штрафы (приказ от 14.11.2023 № 821/23).
Реклама на сувенирах и одежде
Чтобы информацию признали рекламой, она должна одновременно соответствовать нескольким условиям (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ):
- её распространяют любым способом и в любой форме;
- она адресована неопределённому кругу лиц;
- она направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.
Когда сотрудники – ходячая реклама
Если вы используете сувенирную продукцию и форменную одежду с логотипом и товарным знаком непосредственно в своей деятельности и для собственных нужд, это не считается рекламой, поскольку вы не распространяете информацию. То есть можно не опасаясь носить одежду с логотипом в качестве рабочей формы или использовать брендовые ручки, бокалы, пепельницы, салфетки и т. п. при обслуживании клиентов, например, в местах продаж.
Когда клиенты уносят с собой ваш логотип и товарный знак
Если вы раздаёте продукцию в качестве подарков текущим или потенциальным клиентам, то такие акции могут признать распространением рекламы. А значит, нужно соблюдать как общие (добросовестность и достоверность), так и специальные требования закона, например, для медицинской или алкогольной продукции. Иначе компанию могут оштрафовать на сумму от 100 до 500 тыс. руб. (ч. 1 ст. 14.3 КоАП).
Реклама в интернете
Рекламу, которую вы распространяете через интернет, в том числе через мессенджеры или социальные сети, необходимо маркировать. За распространение интернет-рекламы без идентификатора грозит штраф от 200 до 500 тыс. руб. (ч. 16 ст. 14.3 КоАП). Но не любая информация о товарах или компании считается рекламой. Например, каталог товаров в интернет-магазине. Эти сведения извещают посетителей об ассортименте, условиях покупки, ценах, скидках и правилах пользования, то есть носят справочно-информационный характер. А значит, и маркировка не требуется. Но если вы выделяете товар из массы однородных каким-либо способом — это уже реклама. Например, вешаете статичный баннер на все страницы сайта, используете всплывающие окна или другой цветовой фон. ФАС также не считает рекламой результаты поисковой выдачи, так как цель распространения такой информации — непосредственный ответ на запрос пользователя. Но контекстную рекламу нужно маркировать. Не относятся к рекламе отзывы покупателей, которые размещены в специальном разделе сайта. Это лишь личное мнение покупателей. Аналогично отзывы о товаре на личной странице покупателя в соцсетях. Но в некоторых случаях отзывы на личных страницах в соцсетях могут посчитать рекламой. А именно: если отзыв составлен так, что он будет формировать интерес к товару, например, чрезмерно описывать его достоинства, призывать к покупке.
С рекламой всё не так просто. Она должна соответствовать определённым требованиям. Но не всегда то, что на первый взгляд кажется рекламой, таковой является. ФАС утвердила новое руководство, которое поможет отличить рекламу от простого информирования и не нарваться на штрафы (приказ от 14.11.2023 № 821/23).
Реклама на сувенирах и одежде
Чтобы информацию признали рекламой, она должна одновременно соответствовать нескольким условиям (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ):
- её распространяют любым способом и в любой форме;
- она адресована неопределённому кругу лиц;
- она направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.
Когда сотрудники – ходячая реклама
Если вы используете сувенирную продукцию и форменную одежду с логотипом и товарным знаком непосредственно в своей деятельности и для собственных нужд, это не считается рекламой, поскольку вы не распространяете информацию. То есть можно не опасаясь носить одежду с логотипом в качестве рабочей формы или использовать брендовые ручки, бокалы, пепельницы, салфетки и т. п. при обслуживании клиентов, например, в местах продаж.
Когда клиенты уносят с собой ваш логотип и товарный знак
Если вы раздаёте продукцию в качестве подарков текущим или потенциальным клиентам, то такие акции могут признать распространением рекламы. А значит, нужно соблюдать как общие (добросовестность и достоверность), так и специальные требования закона, например, для медицинской или алкогольной продукции. Иначе компанию могут оштрафовать на сумму от 100 до 500 тыс. руб. (ч. 1 ст. 14.3 КоАП).
Реклама в интернете
Рекламу, которую вы распространяете через интернет, в том числе через мессенджеры или социальные сети, необходимо маркировать. За распространение интернет-рекламы без идентификатора грозит штраф от 200 до 500 тыс. руб. (ч. 16 ст. 14.3 КоАП). Но не любая информация о товарах или компании считается рекламой. Например, каталог товаров в интернет-магазине. Эти сведения извещают посетителей об ассортименте, условиях покупки, ценах, скидках и правилах пользования, то есть носят справочно-информационный характер. А значит, и маркировка не требуется. Но если вы выделяете товар из массы однородных каким-либо способом — это уже реклама. Например, вешаете статичный баннер на все страницы сайта, используете всплывающие окна или другой цветовой фон. ФАС также не считает рекламой результаты поисковой выдачи, так как цель распространения такой информации — непосредственный ответ на запрос пользователя. Но контекстную рекламу нужно маркировать. Не относятся к рекламе отзывы покупателей, которые размещены в специальном разделе сайта. Это лишь личное мнение покупателей. Аналогично отзывы о товаре на личной странице покупателя в соцсетях. Но в некоторых случаях отзывы на личных страницах в соцсетях могут посчитать рекламой. А именно: если отзыв составлен так, что он будет формировать интерес к товару, например, чрезмерно описывать его достоинства, призывать к покупке.
Правильное КПП докажет реальность сделки
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Эта история о том, как крупный завод по производству строительных материалов чуть не пострадал от мелких перевозчиков. Завод – честный налогоплательщик. Чтобы закупать сырьё и отправлять готовую продукцию покупателям, завод нанимал реальные транспортные компании. Поскольку завод находится в небольшом городе, выбор транспортных компаний по приемлемым ценам невелик. Кроме того, завод применяет общую систему налогообложения. Поэтому ему нужен «входной» НДС. Завод нашёл транспортную компанию на ОСНО и подписал с ней договор. Деньги за перевозки исправно перечислялись. Но буквально через квартал после сдачи первой декларации, куда попали счета-фактуры перевозчика, завод был вызван в инспекцию на комиссию по НДС. На этой комиссии выяснились удивительные вещи.
Транспортная компания нанимала субподрядчиков, в том числе ИП на УСН. Два из десяти допрошенных водителей – ИП напрочь отказались подтвердить, что когда-либо привозили на завод сырьё. Во-вторых, транспортная компания далеко не всегда переводила деньги своим поставщикам. К тому же источник вычета НДС обрывался («налоговый разрыв»).
Ложь водителей удалось доказать, но лишь частично
За несколько лет до этой истории заводу пришлось обзавестись камерами видеонаблюдения и контрольно-пропускным пунктом. Но совсем не по налоговым причинам, а для сохранности имущества. Дело в том, что водители грузовых машин периодически сносили ворота, ломали фонарные столбы, повреждали груз в машине. Поэтому для доказательства нанесённого ущерба завод ужесточил контрольно-пропускные требования. Охрана не имела права пускать на территорию машины с нечитаемыми номерами. Водитель при въезде и выезде попадал на видеокамеру. После погрузки (выгрузки) водитель расписывался в журнале и получал корешок пропуска на выезд. Отметка начальника склада в пропуске означала, что товар принят или загружен без претензий. И в журнале, и в пропусках указывались Ф. И. О. водителя, госномер и марка машины. Однако срок хранения видеозаписей составлял всего три месяца, так как для расследований ДТП и краж больший срок и не требовался. Столько же хранились и корешки от пропусков. А вот журналы сохранились дольше — просто из-за того, что были толстыми и их хватало надолго. Поэтому компания смогла найти и представить в инспекцию весь журнал за спорный период и частично корешки от пропусков и видеозаписи.
Так заводу удалось доказать реальность самых что ни на есть реальных сделок. А директор завода во избежание претензий в будущем докупил место в облачном хранилище для хранения видеозаписей и выпустил приказ о сохранении пропусков на протяжении трёх лет.
P.S. Один из водителей- ИП на УСН так и не был привлечён к ответственности, т.к. был зарегистрирован в ИФНС другого региона. Московским инспекторам пришлось бы отправить в региональную ИФНС отчёт о проделанной работе, видеозапись, журнал и пропуск. Но сумма сокрытой выручки составила всего 44 800 руб. И работа ради взыскания налога 2688 руб. показалась налоговикам нерентабельной.
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Эта история о том, как крупный завод по производству строительных материалов чуть не пострадал от мелких перевозчиков. Завод – честный налогоплательщик. Чтобы закупать сырьё и отправлять готовую продукцию покупателям, завод нанимал реальные транспортные компании. Поскольку завод находится в небольшом городе, выбор транспортных компаний по приемлемым ценам невелик. Кроме того, завод применяет общую систему налогообложения. Поэтому ему нужен «входной» НДС. Завод нашёл транспортную компанию на ОСНО и подписал с ней договор. Деньги за перевозки исправно перечислялись. Но буквально через квартал после сдачи первой декларации, куда попали счета-фактуры перевозчика, завод был вызван в инспекцию на комиссию по НДС. На этой комиссии выяснились удивительные вещи.
Транспортная компания нанимала субподрядчиков, в том числе ИП на УСН. Два из десяти допрошенных водителей – ИП напрочь отказались подтвердить, что когда-либо привозили на завод сырьё. Во-вторых, транспортная компания далеко не всегда переводила деньги своим поставщикам. К тому же источник вычета НДС обрывался («налоговый разрыв»).
Ложь водителей удалось доказать, но лишь частично
За несколько лет до этой истории заводу пришлось обзавестись камерами видеонаблюдения и контрольно-пропускным пунктом. Но совсем не по налоговым причинам, а для сохранности имущества. Дело в том, что водители грузовых машин периодически сносили ворота, ломали фонарные столбы, повреждали груз в машине. Поэтому для доказательства нанесённого ущерба завод ужесточил контрольно-пропускные требования. Охрана не имела права пускать на территорию машины с нечитаемыми номерами. Водитель при въезде и выезде попадал на видеокамеру. После погрузки (выгрузки) водитель расписывался в журнале и получал корешок пропуска на выезд. Отметка начальника склада в пропуске означала, что товар принят или загружен без претензий. И в журнале, и в пропусках указывались Ф. И. О. водителя, госномер и марка машины. Однако срок хранения видеозаписей составлял всего три месяца, так как для расследований ДТП и краж больший срок и не требовался. Столько же хранились и корешки от пропусков. А вот журналы сохранились дольше — просто из-за того, что были толстыми и их хватало надолго. Поэтому компания смогла найти и представить в инспекцию весь журнал за спорный период и частично корешки от пропусков и видеозаписи.
Так заводу удалось доказать реальность самых что ни на есть реальных сделок. А директор завода во избежание претензий в будущем докупил место в облачном хранилище для хранения видеозаписей и выпустил приказ о сохранении пропусков на протяжении трёх лет.
P.S. Один из водителей- ИП на УСН так и не был привлечён к ответственности, т.к. был зарегистрирован в ИФНС другого региона. Московским инспекторам пришлось бы отправить в региональную ИФНС отчёт о проделанной работе, видеозапись, журнал и пропуск. Но сумма сокрытой выручки составила всего 44 800 руб. И работа ради взыскания налога 2688 руб. показалась налоговикам нерентабельной.
Вклад в имущество компании: как не платить налог на прибыль?
В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме
Вклад в имущество организации позволяет пополнить активы компании, не меняя доли участников в уставном капитале и не регистрируя изменения в ЕГРЮЛ. Участники и акционеры могут внести деньги, имущество или имущественные права. В статье — как учесть вклад при расчёте налога на прибыль и какие документы оформить.
Вклад в имущество освобождён от налога на прибыль, если одновременно выполнены три условия:
1. Передача оформлена в соответствии с законами об ООО или АО
Участники ООО принимают решение о внесении вкладов на общем собрании. Акционеры могут внести вклад в имущество на основании договора с акционерным обществом. Как правило, вклад в имущество вносят пропорционально долям, если иное не предусмотрено уставом. От налогообложения освобождается стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК, ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
По какой стоимости оценить неденежный вклад учредителя в имущество, если при этом не меняется уставный капитал, организация и учредитель решают сами по согласованию. Подтверждать, что эта стоимость соответствует рыночной цене, отчётом независимого оценщика необязательно.
2. Передаваемые активы перечислены в п. 1 ст. 66.1 ГК:
- деньги;
- вещи;
- доли или акции в уставных или складочных капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;
- государственные и муниципальные облигации;
- исключительные и иные интеллектуальные права;
- права по лицензионным договорам, которые подлежат денежной оценке.
3. Сделка по передаче активов не направлена на уход от налогов
Минфин подчёркивает, что стоимость полученного имущества не включают в облагаемые доходы, если нет признаков искажения налоговой базы (письмо от 03.09.2021 № 03-03-06/1/71505).
Как оформить вклад: понадобятся протокол и договор
В ООО решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников и оформляется протоколом. При этом устав общества должен содержать обязанность участников вносить вклады в имущество (п. 1 ст. 27 Закона № 14 ФЗ). Если в уставе это не зафиксировано, участники могут потребовать деньги назад как неосновательное обогащение (постановление АС Уральского округа от 02.02.2015 № А71-14188/2013).
В АО акционеры вносят вклад в имущество общества на основании договора, который должен одобрить своим решением совет директоров или наблюдательный совет. В уставе непубличного акционерного общества можно прописать: как вносить вклад и на каком основании; кто вносит вклад: все акционеры или определённые; максимальную стоимость вкладов и другие ограничения. Если по уставу непубличного общества вклады обязаны вносить все акционеры, то решение должны принять все единогласно (п. 2–3 ст. 32.2 Закона № 208-ФЗ).
В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме
Вклад в имущество организации позволяет пополнить активы компании, не меняя доли участников в уставном капитале и не регистрируя изменения в ЕГРЮЛ. Участники и акционеры могут внести деньги, имущество или имущественные права. В статье — как учесть вклад при расчёте налога на прибыль и какие документы оформить.
Вклад в имущество освобождён от налога на прибыль, если одновременно выполнены три условия:
1. Передача оформлена в соответствии с законами об ООО или АО
Участники ООО принимают решение о внесении вкладов на общем собрании. Акционеры могут внести вклад в имущество на основании договора с акционерным обществом. Как правило, вклад в имущество вносят пропорционально долям, если иное не предусмотрено уставом. От налогообложения освобождается стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК, ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
По какой стоимости оценить неденежный вклад учредителя в имущество, если при этом не меняется уставный капитал, организация и учредитель решают сами по согласованию. Подтверждать, что эта стоимость соответствует рыночной цене, отчётом независимого оценщика необязательно.
2. Передаваемые активы перечислены в п. 1 ст. 66.1 ГК:
- деньги;
- вещи;
- доли или акции в уставных или складочных капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;
- государственные и муниципальные облигации;
- исключительные и иные интеллектуальные права;
- права по лицензионным договорам, которые подлежат денежной оценке.
3. Сделка по передаче активов не направлена на уход от налогов
Минфин подчёркивает, что стоимость полученного имущества не включают в облагаемые доходы, если нет признаков искажения налоговой базы (письмо от 03.09.2021 № 03-03-06/1/71505).
Как оформить вклад: понадобятся протокол и договор
В ООО решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников и оформляется протоколом. При этом устав общества должен содержать обязанность участников вносить вклады в имущество (п. 1 ст. 27 Закона № 14 ФЗ). Если в уставе это не зафиксировано, участники могут потребовать деньги назад как неосновательное обогащение (постановление АС Уральского округа от 02.02.2015 № А71-14188/2013).
В АО акционеры вносят вклад в имущество общества на основании договора, который должен одобрить своим решением совет директоров или наблюдательный совет. В уставе непубличного акционерного общества можно прописать: как вносить вклад и на каком основании; кто вносит вклад: все акционеры или определённые; максимальную стоимость вкладов и другие ограничения. Если по уставу непубличного общества вклады обязаны вносить все акционеры, то решение должны принять все единогласно (п. 2–3 ст. 32.2 Закона № 208-ФЗ).
Новое видео: Учёт безвозвратной тары - 1C
https://youtu.be/Rj7iMHtSZbM
Безвозвратная тара – это один из видов, упаковки, МПЗ хозяйствующей единицы, которая используется для упаковки и транспортировки товарно-материальных ценностей, а также не подлежит возврату поставщику. В том числе к невозвратной таре может быть отнесена и многооборотная тара.
https://youtu.be/Rj7iMHtSZbM
Безвозвратная тара – это один из видов, упаковки, МПЗ хозяйствующей единицы, которая используется для упаковки и транспортировки товарно-материальных ценностей, а также не подлежит возврату поставщику. В том числе к невозвратной таре может быть отнесена и многооборотная тара.
Новое видео: Расходы на единицу продукции в счёте покупателю
https://youtu.be/TNus6uEs6r4
Калькуляция — это процесс определения затрат, на производство единицы продукции.
https://youtu.be/TNus6uEs6r4
Калькуляция — это процесс определения затрат, на производство единицы продукции.
ЕНС – не депозит, крупная переплата - схема
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Если храните на ЕНС крупную переплату, будьте готовы к повышенному вниманию налоговиков. Инспекторы считают, что если организация переплатила, то это неспроста. Поэтому выясняют, нет ли в «складировании» денег на ЕНС признаков махинаций. Налоговики выявили новую схему. Компании с заблокированными счетами переводят деньги на ЕНС контрагентам под видом налогов, чтобы в дальнейшем их обналичить.
Переплата на ЕНС беспокоила инспекторов и раньше. Так, в прошлом году ФНС просила регионы проанализировать операции и остатки средств компаний, у которых на едином счёте висит переплата от 100 тыс. до 1 млн руб. (письмо ФНС от 24.08.2023 № КЧ-4 8/10861). Но тогда ведомство о схемах не задумывалось, а пыталось исключить ошибки. Компании массово жаловались на неверное сальдо, поэтому контролёры избавлялись от ошибочных «плюсов» на счетах. Сейчас ситуация иная. ФНС уверена, что какие-либо ошибки на ЕНС — редкость. Поэтому инспекторы направили все силы на поиски новых схем.
ФНС направила в инспекции списки компаний с переплатой на ЕНС более 50 млн руб. От организаций из перечня потребуют пояснений. Игнорировать запрос опасно. Налоговики могут решить, что раз компания молчит, значит, точно практикует схемы. Поэтому причины переплаты стоит подробно пояснить. ФНС, кстати, допускает, что «плюс» возник по законным основаниям, например из-за ошибок. Если это так, после пояснений налоговая, скорее всего, потеряет интерес к переплате компании.
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Если храните на ЕНС крупную переплату, будьте готовы к повышенному вниманию налоговиков. Инспекторы считают, что если организация переплатила, то это неспроста. Поэтому выясняют, нет ли в «складировании» денег на ЕНС признаков махинаций. Налоговики выявили новую схему. Компании с заблокированными счетами переводят деньги на ЕНС контрагентам под видом налогов, чтобы в дальнейшем их обналичить.
Переплата на ЕНС беспокоила инспекторов и раньше. Так, в прошлом году ФНС просила регионы проанализировать операции и остатки средств компаний, у которых на едином счёте висит переплата от 100 тыс. до 1 млн руб. (письмо ФНС от 24.08.2023 № КЧ-4 8/10861). Но тогда ведомство о схемах не задумывалось, а пыталось исключить ошибки. Компании массово жаловались на неверное сальдо, поэтому контролёры избавлялись от ошибочных «плюсов» на счетах. Сейчас ситуация иная. ФНС уверена, что какие-либо ошибки на ЕНС — редкость. Поэтому инспекторы направили все силы на поиски новых схем.
ФНС направила в инспекции списки компаний с переплатой на ЕНС более 50 млн руб. От организаций из перечня потребуют пояснений. Игнорировать запрос опасно. Налоговики могут решить, что раз компания молчит, значит, точно практикует схемы. Поэтому причины переплаты стоит подробно пояснить. ФНС, кстати, допускает, что «плюс» возник по законным основаниям, например из-за ошибок. Если это так, после пояснений налоговая, скорее всего, потеряет интерес к переплате компании.
Доплатите налоги, и выездной проверки не будет
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Метод побуждения к добровольной доплате налогов в обмен на непроведение выездной проверки применяется уже давно. Но последние два года ознаменованы новыми тенденциями побуждения, ещё хитрее и опаснее, чем раньше. Новые комиссии создаются с целью объединения компаний и ИП в единый экономический субъект. То есть направлены на борьбу с дроблением. По итогам комиссии инспекторы составят протокол заседания. В нём зафиксируют претензии к компании или ИП. И лишь в качестве рекомендации, а не требования укажут свои предложения. Например, подать уточнёнку и доплатить налоги за прошлые периоды. Если договориться не удаётся, инспекторы принудительно переводят бизнес на общую систему, доначисляя НДС и налог на прибыль или НДФЛ, если под объединение подпадают предприниматели.
Всё усугубляется тем, что вызывают на комиссии представителей самых маленьких компаний. Они уже напуганы проверками «у знакомых и друзей» и начинают сразу, ещё до проверки, защищаться. Но это не совсем верная тактика. Расскажем о трёх вариантах реагирования на протокол заседания комиссии и их последствиях.
Вариант 1. Представить в инспекцию письменный ответ. Не спешите в деталях описывать «самостоятельную» деятельность других участников группы. Такой ответ больше будет похож на признательные показания. Ведь если все участники сами ведут бизнес, то каждый из них может получить информацию о налоговых, финансовых и других показателях остальных только из открытых источников. Протокол заседания — это лишь документ, в котором фиксируют результат встречи. Отвечать на него вы не обязаны.
Вариант 2. Молча рассчитать и доплатить налоги. Инспекторы решат, что вы согласились с претензиями. Тогда встаёт вопрос о размере доначислений. Ни в уведомлении о вызове, ни в протоколе налоговики не укажут сумму к доплате. Рискуете не попасть в ту сумму, на которую рассчитывают инспекторы.
Вариант 3. Не реагировать на протокол заседания комиссии. Молчание — не значит признание вины. Отсутствие реакции на протокол не будет единственным основанием для выездной проверки. Сейчас сформирована устойчивая практика вызовов в ИФНС по вопросам работы с контрагентами. Например, отказ заплатить НДС за контрагента не обязательно приводит к выездной проверке. В каждом случае действовать нужно с учётом конкретных обстоятельств. Готовых рецептов нет. Выбирайте вариант, который считаете для себя безопасным. Но помните, что вы не обязаны соглашаться на предложения инспекторов.
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Метод побуждения к добровольной доплате налогов в обмен на непроведение выездной проверки применяется уже давно. Но последние два года ознаменованы новыми тенденциями побуждения, ещё хитрее и опаснее, чем раньше. Новые комиссии создаются с целью объединения компаний и ИП в единый экономический субъект. То есть направлены на борьбу с дроблением. По итогам комиссии инспекторы составят протокол заседания. В нём зафиксируют претензии к компании или ИП. И лишь в качестве рекомендации, а не требования укажут свои предложения. Например, подать уточнёнку и доплатить налоги за прошлые периоды. Если договориться не удаётся, инспекторы принудительно переводят бизнес на общую систему, доначисляя НДС и налог на прибыль или НДФЛ, если под объединение подпадают предприниматели.
Всё усугубляется тем, что вызывают на комиссии представителей самых маленьких компаний. Они уже напуганы проверками «у знакомых и друзей» и начинают сразу, ещё до проверки, защищаться. Но это не совсем верная тактика. Расскажем о трёх вариантах реагирования на протокол заседания комиссии и их последствиях.
Вариант 1. Представить в инспекцию письменный ответ. Не спешите в деталях описывать «самостоятельную» деятельность других участников группы. Такой ответ больше будет похож на признательные показания. Ведь если все участники сами ведут бизнес, то каждый из них может получить информацию о налоговых, финансовых и других показателях остальных только из открытых источников. Протокол заседания — это лишь документ, в котором фиксируют результат встречи. Отвечать на него вы не обязаны.
Вариант 2. Молча рассчитать и доплатить налоги. Инспекторы решат, что вы согласились с претензиями. Тогда встаёт вопрос о размере доначислений. Ни в уведомлении о вызове, ни в протоколе налоговики не укажут сумму к доплате. Рискуете не попасть в ту сумму, на которую рассчитывают инспекторы.
Вариант 3. Не реагировать на протокол заседания комиссии. Молчание — не значит признание вины. Отсутствие реакции на протокол не будет единственным основанием для выездной проверки. Сейчас сформирована устойчивая практика вызовов в ИФНС по вопросам работы с контрагентами. Например, отказ заплатить НДС за контрагента не обязательно приводит к выездной проверке. В каждом случае действовать нужно с учётом конкретных обстоятельств. Готовых рецептов нет. Выбирайте вариант, который считаете для себя безопасным. Но помните, что вы не обязаны соглашаться на предложения инспекторов.
