Как пережить отчётный период без стресса
Отчётный период в самом разгаре. Но мы надеемся, что у вас найдётся несколько минут, чтобы прочитать эту статью именно сейчас, и она поможет вам пережить отчётный период без стресса и выстроить свою дальнейшую работу так, чтобы не возникало авралов и чрезмерных перегрузок.
Что делать, чтобы жить без стресса:
1. Планировать работу
У вас должен быть чёткий план. А если вы руководитель, вашим подчинённым должно быть понятно: кто, что и когда делает, без напоминаний.
2. Повышать эффективность
Это когда мы постоянно повышаем свою экспертность и учимся делать больше за то же время.
3. Передать задачи и ответственность
Это когда мы передаём сотруднику задачу и не забираем её, пока он её не сделает. Нужно перестать делать работу за других и закрывать своим временем их некомпетентность или нежелание работать. Установка «проще сделать самому, чем объяснять» работает лишь до тех пор, пока задач не так много. Но если вы понимаете, что вы увязли в чужих задачах, а от ваших подчинённых или коллег толку никакого, ставьте вопрос об их замене. От установки «проще сделать самому, чем отвечать за ошибки других», тоже нужно отказаться. Для этого нужно понять, что все ошибаются. Ошибка – это ещё не конец света, и чаще всего её можно исправить.
4. Решать проблемы оперативно
Не стоит ждать, что нерадивый сотрудник сам вдруг начнёт работать хорошо, руководитель перестанет вносить хаос в вашу работу, а вопрос с налоговой решится сам собой. Этого не произойдёт. Нужно действовать.
5. Работать на результат
Важно не количество затраченного на работу времени, а результат.
6. Прописать свои правила
Определитесь для себя, готовы ли вы работать в таком режиме, как сейчас (приходить раньше всех, задерживаться, работать без выходных и отпусков, делать чужую работу). И научитесь правильно отказывать. Не поверите, но даже начальнику можно отказать в просьбе без ущерба для вашей репутации.
Предположим, руководитель подкинул вам задачу, но сейчас вы не хотите её брать из-за большой загруженности. Примените стратегию «Выиграл-выиграл». То есть от вашего отказа выполнять задачу, в идеале, должны выиграть обе стороны. Выгода начальника может быть, например, в том, что вы спокойно и без ошибок доделаете и отправите отчёт или сможете быстрее отправить договор клиенту, который уже готов перевести деньги. Скорее всего, после этих слов срочная задача руководителя станет уже не такой срочной.
А что если задача действительно горящая?
Вы можете ответить так: «Сейчас я не могу взять эту задачу по такой-то причине, но её может выполнить такой-то человек в нерабочее время. Давайте подумаем, как мы можем ему это время компенсировать».
7. Работать с негативными эмоциями
С негативными эмоциями на работе нужно уметь справляться быстро. Если вы зависли в состоянии «всё раздражает» более, чем на 5-10 секунд, выход из этого может занять несколько часов, и ваш рабочий процесс будет нарушен.
Три неочевидных способа быстро справиться с негативными эмоциями:
- Дыхание
Сядьте ровно и расслабьтесь. Дышите глубоко и медленно в течение 1 минуты. Метод простой, но очень эффективный.
- Танец
На работе танцевать не рекомендуем. Но после работы можете походить на занятия танцами (особенно парными) или просто потанцевать дома. Кто уже так делает, тот поймёт, насколько это эффективно для снятия напряжения.
- Чистый лист
Выгрузите на бумагу все свои мысли и эмоции. Опишите всё, что происходит и что вы чувствуете в данный момент. Пишите до тех пор, пока не придёт чувство лёгкости, подобное воздушному шарику.
Отчётный период в самом разгаре. Но мы надеемся, что у вас найдётся несколько минут, чтобы прочитать эту статью именно сейчас, и она поможет вам пережить отчётный период без стресса и выстроить свою дальнейшую работу так, чтобы не возникало авралов и чрезмерных перегрузок.
Что делать, чтобы жить без стресса:
1. Планировать работу
У вас должен быть чёткий план. А если вы руководитель, вашим подчинённым должно быть понятно: кто, что и когда делает, без напоминаний.
2. Повышать эффективность
Это когда мы постоянно повышаем свою экспертность и учимся делать больше за то же время.
3. Передать задачи и ответственность
Это когда мы передаём сотруднику задачу и не забираем её, пока он её не сделает. Нужно перестать делать работу за других и закрывать своим временем их некомпетентность или нежелание работать. Установка «проще сделать самому, чем объяснять» работает лишь до тех пор, пока задач не так много. Но если вы понимаете, что вы увязли в чужих задачах, а от ваших подчинённых или коллег толку никакого, ставьте вопрос об их замене. От установки «проще сделать самому, чем отвечать за ошибки других», тоже нужно отказаться. Для этого нужно понять, что все ошибаются. Ошибка – это ещё не конец света, и чаще всего её можно исправить.
4. Решать проблемы оперативно
Не стоит ждать, что нерадивый сотрудник сам вдруг начнёт работать хорошо, руководитель перестанет вносить хаос в вашу работу, а вопрос с налоговой решится сам собой. Этого не произойдёт. Нужно действовать.
5. Работать на результат
Важно не количество затраченного на работу времени, а результат.
6. Прописать свои правила
Определитесь для себя, готовы ли вы работать в таком режиме, как сейчас (приходить раньше всех, задерживаться, работать без выходных и отпусков, делать чужую работу). И научитесь правильно отказывать. Не поверите, но даже начальнику можно отказать в просьбе без ущерба для вашей репутации.
Предположим, руководитель подкинул вам задачу, но сейчас вы не хотите её брать из-за большой загруженности. Примените стратегию «Выиграл-выиграл». То есть от вашего отказа выполнять задачу, в идеале, должны выиграть обе стороны. Выгода начальника может быть, например, в том, что вы спокойно и без ошибок доделаете и отправите отчёт или сможете быстрее отправить договор клиенту, который уже готов перевести деньги. Скорее всего, после этих слов срочная задача руководителя станет уже не такой срочной.
А что если задача действительно горящая?
Вы можете ответить так: «Сейчас я не могу взять эту задачу по такой-то причине, но её может выполнить такой-то человек в нерабочее время. Давайте подумаем, как мы можем ему это время компенсировать».
7. Работать с негативными эмоциями
С негативными эмоциями на работе нужно уметь справляться быстро. Если вы зависли в состоянии «всё раздражает» более, чем на 5-10 секунд, выход из этого может занять несколько часов, и ваш рабочий процесс будет нарушен.
Три неочевидных способа быстро справиться с негативными эмоциями:
- Дыхание
Сядьте ровно и расслабьтесь. Дышите глубоко и медленно в течение 1 минуты. Метод простой, но очень эффективный.
- Танец
На работе танцевать не рекомендуем. Но после работы можете походить на занятия танцами (особенно парными) или просто потанцевать дома. Кто уже так делает, тот поймёт, насколько это эффективно для снятия напряжения.
- Чистый лист
Выгрузите на бумагу все свои мысли и эмоции. Опишите всё, что происходит и что вы чувствуете в данный момент. Пишите до тех пор, пока не придёт чувство лёгкости, подобное воздушному шарику.
С 1 апреля инспекторы реже блокируют счета компаний
В рубрике «Горячие новости» - только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.
Принимать меры обеспечения инспекторы теперь будут исходя из фактического имущества организации, о котором им известно (п. 10 ст. 101 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Это обязывает налоговиков не нарушать последовательность обеспечения. В первую очередь налоговики должны вводить запрет на отчуждение имущества и, только если его недостаточно или активов нет для погашения недоимки, прибегать к блокировке.
На самом деле эта очерёдность действовала и раньше. Но налоговики то и дело её нарушали. Они не занимались поиском и оценкой активов налогоплательщиков, а сразу замораживали счета. Действительно, зачем? Ведь быстрее и удобнее арестовать деньги в банке, чем искать имущество. Сами налоговики объясняли эти действия тем, что им якобы не представляли документы о собственности. Налогоплательщики успешно оспаривали подобные действия инспекторов, направляя жалобы в УФНС. С 01.04.2024 г. п. 10 ст. 101 НК немного видоизменили, ужесточив условие о том, что при принятии обеспечительных мер налоговый орган должен исходить из фактического наличия имущества налогоплательщика. Предполагается, что эти изменения приведут к сокращению количества споров.
Также с 1 апреля стало легче отменить обеспечение из-за недоимки (п. 11 ст. 101 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Появилась возможность через налоговую заменить или отменить обеспечительные меры, причём как полностью, так и в какой-то части. К примеру, вы сможете на это рассчитывать, если частично исполните требование налоговой или в той части, которую отменил суд. Формально налоговики и раньше могли применять механизм частичной отмены, но оснований менять свои решения об обеспечении у них не было.
В рубрике «Горячие новости» - только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.
Принимать меры обеспечения инспекторы теперь будут исходя из фактического имущества организации, о котором им известно (п. 10 ст. 101 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Это обязывает налоговиков не нарушать последовательность обеспечения. В первую очередь налоговики должны вводить запрет на отчуждение имущества и, только если его недостаточно или активов нет для погашения недоимки, прибегать к блокировке.
На самом деле эта очерёдность действовала и раньше. Но налоговики то и дело её нарушали. Они не занимались поиском и оценкой активов налогоплательщиков, а сразу замораживали счета. Действительно, зачем? Ведь быстрее и удобнее арестовать деньги в банке, чем искать имущество. Сами налоговики объясняли эти действия тем, что им якобы не представляли документы о собственности. Налогоплательщики успешно оспаривали подобные действия инспекторов, направляя жалобы в УФНС. С 01.04.2024 г. п. 10 ст. 101 НК немного видоизменили, ужесточив условие о том, что при принятии обеспечительных мер налоговый орган должен исходить из фактического наличия имущества налогоплательщика. Предполагается, что эти изменения приведут к сокращению количества споров.
Также с 1 апреля стало легче отменить обеспечение из-за недоимки (п. 11 ст. 101 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Появилась возможность через налоговую заменить или отменить обеспечительные меры, причём как полностью, так и в какой-то части. К примеру, вы сможете на это рассчитывать, если частично исполните требование налоговой или в той части, которую отменил суд. Формально налоговики и раньше могли применять механизм частичной отмены, но оснований менять свои решения об обеспечении у них не было.
Как упростить работу с ЕНС (лайфхаки от ФНС)
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Налоговики как никто другой понимают, как нам, налогоплательщикам не просто работать с ЕНС. Ещё бы, ведь им тоже приходится с этим работать. Иногда они даже подкидывают налогоплательщикам идеи, как можно упростить работу (и им, и нам). Отобрали для вас пару лайфхаков. А уж насколько они жизнеспособны, решать вам.
Лайфхак 1. Вместо нескольких платежей отправлять один, чтобы упростить сверку
Чтобы сократить число лишних операций на ЕНС, рекомендуется прекратить перечислять каждый налог по старинке отдельной платёжкой. Вместо этого налоговики советуют составлять одну платёжку на ЕНП с общей суммой.
Что об этом думают коллеги?
Бухгалтеры разбивают платежи, чтобы удобнее было контролировать уплаченные налоги. Они беспокоятся, что потом не разберутся с платежами, если будут отправлять все налоги одной суммой. Что делать?
Есть такой выход — для контроля расписывать в единой платёжке, какие суммы ушли в счёт каждого налога.
Лайфхак 2. Объединять уведомления, чтобы их стало меньше
С этого года уведомлений стало ещё больше. Но в ФНС считают, что с введением ЕНС работы у бухгалтеров убавилось. Ведь в уведомлениях всего пять реквизитов, а не 15, как было в старых платёжках. Потому уведомления заполнять проще.
Кроме того, можно сократить для себя количество уведомлений. Например, отправить одно уведомление по имущественным налогам на весь год вперёд, если знаете, что сумма не изменится. Также налоговики не против, чтобы компании включали весь НДФЛ за месяц в одно уведомление, которое сдают к 25-му числу.
Как сократить количество уведомлений по НДФЛ:
Способ 1. Выплачивать доходы только в период с 1-го по 22-е число
Налоговый кодекс поделил месяц на две неравные части: с 1-го по 22-е число и с 23-го по конец месяца. При этом уведомления подают только в том случае, если в конкретный период компания удерживала НДФЛ. Нет налога — нет уведомления. Получается, что, если обе зарплатные даты приходятся на период с 1-го по 22-е число, достаточно подать только одно уведомление за данный месяц. Например, сроки выдачи зарплаты могут быть такими: 5-е и 20-е или 7-е и 22-е.
Способ 2. Включить весь налог за месяц в одно уведомление
Уведомление можно отправить уже в первый день срока, за который оно подаётся. То есть уведомление по НДФЛ за период с 1-го по 22-е число можно подать 1-го числа, за период с 23-го по конец месяца — начиная с 23-го числа. Отсюда ещё один лайфхак: в одно уведомление включить сразу весь НДФЛ за месяц. Главное подать его не позже крайнего срока для первого из уведомлений, а налог указать за каждый период отдельно. В ФНС подтвердили, что такой вариант возможен.
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Налоговики как никто другой понимают, как нам, налогоплательщикам не просто работать с ЕНС. Ещё бы, ведь им тоже приходится с этим работать. Иногда они даже подкидывают налогоплательщикам идеи, как можно упростить работу (и им, и нам). Отобрали для вас пару лайфхаков. А уж насколько они жизнеспособны, решать вам.
Лайфхак 1. Вместо нескольких платежей отправлять один, чтобы упростить сверку
Чтобы сократить число лишних операций на ЕНС, рекомендуется прекратить перечислять каждый налог по старинке отдельной платёжкой. Вместо этого налоговики советуют составлять одну платёжку на ЕНП с общей суммой.
Что об этом думают коллеги?
Бухгалтеры разбивают платежи, чтобы удобнее было контролировать уплаченные налоги. Они беспокоятся, что потом не разберутся с платежами, если будут отправлять все налоги одной суммой. Что делать?
Есть такой выход — для контроля расписывать в единой платёжке, какие суммы ушли в счёт каждого налога.
Лайфхак 2. Объединять уведомления, чтобы их стало меньше
С этого года уведомлений стало ещё больше. Но в ФНС считают, что с введением ЕНС работы у бухгалтеров убавилось. Ведь в уведомлениях всего пять реквизитов, а не 15, как было в старых платёжках. Потому уведомления заполнять проще.
Кроме того, можно сократить для себя количество уведомлений. Например, отправить одно уведомление по имущественным налогам на весь год вперёд, если знаете, что сумма не изменится. Также налоговики не против, чтобы компании включали весь НДФЛ за месяц в одно уведомление, которое сдают к 25-му числу.
Как сократить количество уведомлений по НДФЛ:
Способ 1. Выплачивать доходы только в период с 1-го по 22-е число
Налоговый кодекс поделил месяц на две неравные части: с 1-го по 22-е число и с 23-го по конец месяца. При этом уведомления подают только в том случае, если в конкретный период компания удерживала НДФЛ. Нет налога — нет уведомления. Получается, что, если обе зарплатные даты приходятся на период с 1-го по 22-е число, достаточно подать только одно уведомление за данный месяц. Например, сроки выдачи зарплаты могут быть такими: 5-е и 20-е или 7-е и 22-е.
Способ 2. Включить весь налог за месяц в одно уведомление
Уведомление можно отправить уже в первый день срока, за который оно подаётся. То есть уведомление по НДФЛ за период с 1-го по 22-е число можно подать 1-го числа, за период с 23-го по конец месяца — начиная с 23-го числа. Отсюда ещё один лайфхак: в одно уведомление включить сразу весь НДФЛ за месяц. Главное подать его не позже крайнего срока для первого из уведомлений, а налог указать за каждый период отдельно. В ФНС подтвердили, что такой вариант возможен.
За эти нарушения кассовой дисциплины оштрафуют
У нас две новости: хорошая и плохая.
Начнём с плохой. Налоговики постоянно контролируют соблюдение кассовой дисциплины и штрафуют нарушителей за любые недочёты.
А хорошая новость в том, что есть арбитражная практика, которая поможет понять, какие аргументы помогают успешно оспорить штрафы.
Вот список наиболее опасных ошибок:
1. Наличная выручка направлена на погашение или выдачу займа
Согласно Указанию Центробанка от 07.10.13 № 3073-У организации и предприниматели не вправе расходовать свою наличную выручку на погашение и выдачу займов. Данные выплаты разрешено делать только за счёт денег, поступивших в кассу с банковского счёта.
Правило есть, а штраф не предусмотрен.
Чисто теоретически за это нарушение не могут привлечь к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. Объясняется это тем, что перечень нарушений, подпадающих под эту статью, является закрытым, и нецелевого расходования наличной выручки там нет. Но на практике налоговики зачастую штрафуют по этой статье.
Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть примеры, когда суд признал, что объективная сторона состава правонарушения отсутствует, и отменил штраф (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.08.15 № А40-46969/2015 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15 № А41-56698/14).
Но нередко судьи соглашаются с инспекторами и подтверждают, что в случае выдачи или возврата займа за счёт наличной выручки административный штраф законен (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.15 № А40-86858/15).
2. Лимит наличных расчётов по одному договору превышен
В общем случае наличные расчёты между двумя юридическими лицами, двумя ИП, либо между юридическим лицом и ИП не могут превышать 100 000 руб. по одному договору. Несоблюдение данного лимита является административным правонарушением, подпадающим под статью 15.1 КоАП РФ.
Компании и предприниматели, желая обойти запрет и избежать наказания, идут на хитрость. Они разбивают сумму, превышающую 100 000 рублей, на несколько платежей, и для каждой заключают свой отдельный договор.
Инспекторы об этой уловке знают, но ничего сделать не могут.
Налоговики пытаются объединять «мелкие» договоры в один, но суды отклоняют их доводы и отменяют штрафы (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.15 № А41-27520/15).
3. Обособленное подразделение не ведёт кассовую книгу
В конце дня кассир ОП должен отразить данные по всем ордерам в кассовой книге. Затем копию листа кассовой книги необходимо передать в головную организацию. Но бывает, что подразделения просто сдают выручку в кассу головного офиса без оформления каких-либо бумаг.
Штраф не отменят, даже если подразделение не обособлено территориально
Инспекторы при проверке назначают штраф на основании статьи 15.1 КоАП РФ, и суды их поддерживают (постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.15 № А13-6604/2015 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.15 № А76-24659/2014).
Согласно ст. 11 НК ОП должно быть территориально обособленно. Некоторые налогоплательщики не ведут кассовую книгу в тех подразделениях, которые не обособлены территориально. Но при решении вопроса о соблюдении кассовой дисциплины руководствоваться нужно не НК, а Указанием № 3210-У. В Указании такого критерия нет. Следовательно, штраф отменить не получится (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 15.10.15 № А38-3591/2015).
У нас две новости: хорошая и плохая.
Начнём с плохой. Налоговики постоянно контролируют соблюдение кассовой дисциплины и штрафуют нарушителей за любые недочёты.
А хорошая новость в том, что есть арбитражная практика, которая поможет понять, какие аргументы помогают успешно оспорить штрафы.
Вот список наиболее опасных ошибок:
1. Наличная выручка направлена на погашение или выдачу займа
Согласно Указанию Центробанка от 07.10.13 № 3073-У организации и предприниматели не вправе расходовать свою наличную выручку на погашение и выдачу займов. Данные выплаты разрешено делать только за счёт денег, поступивших в кассу с банковского счёта.
Правило есть, а штраф не предусмотрен.
Чисто теоретически за это нарушение не могут привлечь к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. Объясняется это тем, что перечень нарушений, подпадающих под эту статью, является закрытым, и нецелевого расходования наличной выручки там нет. Но на практике налоговики зачастую штрафуют по этой статье.
Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть примеры, когда суд признал, что объективная сторона состава правонарушения отсутствует, и отменил штраф (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.08.15 № А40-46969/2015 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15 № А41-56698/14).
Но нередко судьи соглашаются с инспекторами и подтверждают, что в случае выдачи или возврата займа за счёт наличной выручки административный штраф законен (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.15 № А40-86858/15).
2. Лимит наличных расчётов по одному договору превышен
В общем случае наличные расчёты между двумя юридическими лицами, двумя ИП, либо между юридическим лицом и ИП не могут превышать 100 000 руб. по одному договору. Несоблюдение данного лимита является административным правонарушением, подпадающим под статью 15.1 КоАП РФ.
Компании и предприниматели, желая обойти запрет и избежать наказания, идут на хитрость. Они разбивают сумму, превышающую 100 000 рублей, на несколько платежей, и для каждой заключают свой отдельный договор.
Инспекторы об этой уловке знают, но ничего сделать не могут.
Налоговики пытаются объединять «мелкие» договоры в один, но суды отклоняют их доводы и отменяют штрафы (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.15 № А41-27520/15).
3. Обособленное подразделение не ведёт кассовую книгу
В конце дня кассир ОП должен отразить данные по всем ордерам в кассовой книге. Затем копию листа кассовой книги необходимо передать в головную организацию. Но бывает, что подразделения просто сдают выручку в кассу головного офиса без оформления каких-либо бумаг.
Штраф не отменят, даже если подразделение не обособлено территориально
Инспекторы при проверке назначают штраф на основании статьи 15.1 КоАП РФ, и суды их поддерживают (постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.15 № А13-6604/2015 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.15 № А76-24659/2014).
Согласно ст. 11 НК ОП должно быть территориально обособленно. Некоторые налогоплательщики не ведут кассовую книгу в тех подразделениях, которые не обособлены территориально. Но при решении вопроса о соблюдении кассовой дисциплины руководствоваться нужно не НК, а Указанием № 3210-У. В Указании такого критерия нет. Следовательно, штраф отменить не получится (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 15.10.15 № А38-3591/2015).
Как подтвердить расходы на перевозку груза: ответ Минфина
В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме.
С подтверждением транспортных расходов всегда было много сложностей и неясностей. Это приводило к многочисленным претензиям со стороны проверяющих и судебным спорам. Радует то, что в последнее время разъяснения чиновников на эту тему имеют тенденцию к упрощению.
В этом году вышло очередное разъяснение Минфина (письмо от 15.02.24 № 03-03-05/13092). Оно касается подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции.
А что такое транспортная экспедиция? Не совсем то же самое, что и транспортные услуги. Разница в том, что у компаний - экспедиторов чаще всего нет собственного транспорта. Они организуют перевозку, подбирая подходящие машины из списка партнёров. А транспортные услуги оказываются перевозчиками с собственным автопарком.
Что нового сообщили нам специалисты Минфина в своём письме? Всё новое – хорошо забытое старое. Перечислили документы, необходимые для подтверждения затрат на услуги экспедиционной компании, которые были прописаны ещё в далёком 2006 году (Постановление правительства РФ от 08.09.06 № 554).
Документы следующие:
• договор транспортной экспедиции;
• поручение экспедитору;
• экспедиторская расписка;
• складская расписка.
Правда, при перечислении документов союз «или» между ними не поставили. Остаётся только надеяться, что специалисты Минфина не имели в виду, что потребуются все эти документы. Вы когда-нибудь видела хоть одного экспедитора, который бы оформлял весь этот пакет документов и предоставлял их заказчику? Мы – нет. Как правило, выдают лишь экспедиторскую расписку. Иногда ещё и договор. Но радует то, что транспортная накладная в этом списке не поименована. А ведь одно время и этот документ налоговики требовали. А экспедиторы упорно не хотели его выписывать.
А что с транспортной накладной?
Она по-прежнему требуется, но не всегда. Судя по разъяснениям ФНС и Минфина, транспортная накладная не нужна в двух случаях:
- доставка товара осуществляется поставщиком, но её стоимость отдельно не выделена (то есть включена в стоимость товара);
- организация доставляет товар за свой счёт (самовывозом).
А ведь раньше даже при самовывозе транспортную накладную требовали (смешно вспомнить).
А ТТН не подойдёт?
Раньше налоговики не признавали товарно-транспортную накладную (ТТН) как самостоятельный документ для подтверждения транспортных расходов. Транспортную налоговую требовали в любом случае. Теперь признают, что одновременно оформлять ТН и ТТН необязательно. Главное, чтобы в транспортной накладной значились обязательные реквизиты первичного документа по товарам и был верно заполнен раздел 16 — о стоимости транспортировки и порядке расчёта. Если раздел не заполнен или оформлен с ошибками, придётся предоставить другой документ — договор, товарную накладную, платёжный документ (письма ФНС от 19.04.21 № СД-4-2/5238@ и от 20.02.21 № СД-3-3/1280@).
В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме.
С подтверждением транспортных расходов всегда было много сложностей и неясностей. Это приводило к многочисленным претензиям со стороны проверяющих и судебным спорам. Радует то, что в последнее время разъяснения чиновников на эту тему имеют тенденцию к упрощению.
В этом году вышло очередное разъяснение Минфина (письмо от 15.02.24 № 03-03-05/13092). Оно касается подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции.
А что такое транспортная экспедиция? Не совсем то же самое, что и транспортные услуги. Разница в том, что у компаний - экспедиторов чаще всего нет собственного транспорта. Они организуют перевозку, подбирая подходящие машины из списка партнёров. А транспортные услуги оказываются перевозчиками с собственным автопарком.
Что нового сообщили нам специалисты Минфина в своём письме? Всё новое – хорошо забытое старое. Перечислили документы, необходимые для подтверждения затрат на услуги экспедиционной компании, которые были прописаны ещё в далёком 2006 году (Постановление правительства РФ от 08.09.06 № 554).
Документы следующие:
• договор транспортной экспедиции;
• поручение экспедитору;
• экспедиторская расписка;
• складская расписка.
Правда, при перечислении документов союз «или» между ними не поставили. Остаётся только надеяться, что специалисты Минфина не имели в виду, что потребуются все эти документы. Вы когда-нибудь видела хоть одного экспедитора, который бы оформлял весь этот пакет документов и предоставлял их заказчику? Мы – нет. Как правило, выдают лишь экспедиторскую расписку. Иногда ещё и договор. Но радует то, что транспортная накладная в этом списке не поименована. А ведь одно время и этот документ налоговики требовали. А экспедиторы упорно не хотели его выписывать.
А что с транспортной накладной?
Она по-прежнему требуется, но не всегда. Судя по разъяснениям ФНС и Минфина, транспортная накладная не нужна в двух случаях:
- доставка товара осуществляется поставщиком, но её стоимость отдельно не выделена (то есть включена в стоимость товара);
- организация доставляет товар за свой счёт (самовывозом).
А ведь раньше даже при самовывозе транспортную накладную требовали (смешно вспомнить).
А ТТН не подойдёт?
Раньше налоговики не признавали товарно-транспортную накладную (ТТН) как самостоятельный документ для подтверждения транспортных расходов. Транспортную налоговую требовали в любом случае. Теперь признают, что одновременно оформлять ТН и ТТН необязательно. Главное, чтобы в транспортной накладной значились обязательные реквизиты первичного документа по товарам и был верно заполнен раздел 16 — о стоимости транспортировки и порядке расчёта. Если раздел не заполнен или оформлен с ошибками, придётся предоставить другой документ — договор, товарную накладную, платёжный документ (письма ФНС от 19.04.21 № СД-4-2/5238@ и от 20.02.21 № СД-3-3/1280@).
Пособия за счёт ФСС в 2024 году
4 января 2024 года изменили Правила взаимодействия страхователей и СФР по оформлению пособий (постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010).
Новые правила предполагают, что страхователь получит от фонда уже готовые сведения, в том числе для расчёта больничных за первые три дня. Это, прежде всего, данные о заработке и об исключаемых периодах. Однако на практике сведения по заработку приходят не в полном объёме, а данных об исключаемых днях у фонда и вовсе нет.
Как дополнить сведения СФР о заработке для расчёта пособия
1. Оба расчётных года сотрудник отработал в компании
Сверьте данные по вашей организации с цифрами из фонда. Если они не совпадают, возьмите данные для расчёта из своей программы. Если у фонда возникнут вопросы, он направит извещение. В ответ на него нужно будет представить подтверждающие документы.
2. Сотрудник устроился в компанию в расчётном периоде
Работник может представить вам справки с прошлых мест работы: по форме из приказа Минтруда № 182н за 2022 год и в произвольной форме за 2023 год.
Сверьте данные из них с цифрами фонда. Если они не совпадают, ориентируйтесь на данные фонда. Это самый безопасный вариант. Также можно обратиться в фонд с просьбой скорректировать заработок за прошлые периоды. Приложите к запросу справки, которые вы получили от работника. Если никаких справок о заработке работник вам не принёс, ориентируйтесь на те данные, которые сообщил фонд.
Где взять данные об исключаемых днях для детских пособий
Для расчёта пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком нужны данные о периодах временной нетрудоспособности, предыдущих отпусков по беременности и родам и по уходу за ребёнком. У фонда нет этих данных за 2022 и 2023 годы. Ранее СФР запрашивал эти сведения у страхователей, но с 4 января такую возможность исключили.
Работодатель вправе без запроса фонда направить ему сведения об исключаемых периодах. Если сотрудница отработала в компании весь расчётный период, направьте в СФР сведения из своей программы. А если она отработала у вас только часть расчётного периода, сведения об исключаемых днях придётся подтвердить документально. Для этого можно использовать справки с прошлых мест работы в произвольной форме.
Где взять данные для оплаты больничных за первые три дня
Больничные за первые три дня оплачивает работодатель. Данные для расчёта должен сообщить фонд в трёхдневный срок. Проблема в том, что сотрудник может быть занят сразу у нескольких работодателей. Если первые три дня оплачивает один из них, он должен взять заработок по всем местам работы в расчётном периоде. А если оплачивает каждый из страхователей, он учитывает только свой заработок. На практике по нескольким местам работы есть риск неправомерно оплатить три дня. Поэтому не спешите оплачивать свою часть больничного, сначала дождитесь информации от фонда.
Ещё несколько изменений этого года
1. Ранее оформление единовременного пособия при рождении ребёнка осуществлялось без участия работодателя. С 2024 года, если у фонда нет сведений для назначения пособия, физлицо может передать их в СФР через страхователя, а страхователь может инициировать запрос на выплату.
2. С 1 января 2024 г. сотрудник продолжит получать ежемесячное пособие по уходу за ребёнком, даже если досрочно выйдет на работу из отпуска по уходу за ребёнком.
4 января 2024 года изменили Правила взаимодействия страхователей и СФР по оформлению пособий (постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010).
Новые правила предполагают, что страхователь получит от фонда уже готовые сведения, в том числе для расчёта больничных за первые три дня. Это, прежде всего, данные о заработке и об исключаемых периодах. Однако на практике сведения по заработку приходят не в полном объёме, а данных об исключаемых днях у фонда и вовсе нет.
Как дополнить сведения СФР о заработке для расчёта пособия
1. Оба расчётных года сотрудник отработал в компании
Сверьте данные по вашей организации с цифрами из фонда. Если они не совпадают, возьмите данные для расчёта из своей программы. Если у фонда возникнут вопросы, он направит извещение. В ответ на него нужно будет представить подтверждающие документы.
2. Сотрудник устроился в компанию в расчётном периоде
Работник может представить вам справки с прошлых мест работы: по форме из приказа Минтруда № 182н за 2022 год и в произвольной форме за 2023 год.
Сверьте данные из них с цифрами фонда. Если они не совпадают, ориентируйтесь на данные фонда. Это самый безопасный вариант. Также можно обратиться в фонд с просьбой скорректировать заработок за прошлые периоды. Приложите к запросу справки, которые вы получили от работника. Если никаких справок о заработке работник вам не принёс, ориентируйтесь на те данные, которые сообщил фонд.
Где взять данные об исключаемых днях для детских пособий
Для расчёта пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком нужны данные о периодах временной нетрудоспособности, предыдущих отпусков по беременности и родам и по уходу за ребёнком. У фонда нет этих данных за 2022 и 2023 годы. Ранее СФР запрашивал эти сведения у страхователей, но с 4 января такую возможность исключили.
Работодатель вправе без запроса фонда направить ему сведения об исключаемых периодах. Если сотрудница отработала в компании весь расчётный период, направьте в СФР сведения из своей программы. А если она отработала у вас только часть расчётного периода, сведения об исключаемых днях придётся подтвердить документально. Для этого можно использовать справки с прошлых мест работы в произвольной форме.
Где взять данные для оплаты больничных за первые три дня
Больничные за первые три дня оплачивает работодатель. Данные для расчёта должен сообщить фонд в трёхдневный срок. Проблема в том, что сотрудник может быть занят сразу у нескольких работодателей. Если первые три дня оплачивает один из них, он должен взять заработок по всем местам работы в расчётном периоде. А если оплачивает каждый из страхователей, он учитывает только свой заработок. На практике по нескольким местам работы есть риск неправомерно оплатить три дня. Поэтому не спешите оплачивать свою часть больничного, сначала дождитесь информации от фонда.
Ещё несколько изменений этого года
1. Ранее оформление единовременного пособия при рождении ребёнка осуществлялось без участия работодателя. С 2024 года, если у фонда нет сведений для назначения пособия, физлицо может передать их в СФР через страхователя, а страхователь может инициировать запрос на выплату.
2. С 1 января 2024 г. сотрудник продолжит получать ежемесячное пособие по уходу за ребёнком, даже если досрочно выйдет на работу из отпуска по уходу за ребёнком.
ФНС в поисках новых источников доначислений
Задача ФНС на 2024 год — собрать на 14% больше налогов, чем в 2023 году, без повышения налоговых ставок. Об этом в сентябре прошлого года заявил замминистра финансов на коллегии ФНС. А значит, основной упор будет сделан на налоговое администрирование, которое становится всё более креативным. Налоговики не только активно занимаются переквалификацией сделок, но и постоянно экспериментируют с переквалификацией затрат. Цель — исключить их из состава расходов при исчислении налогооблагаемой базы.
Проверяющие всегда старались и продолжают стараться переквалифицировать расходы из косвенных в прямые. Косвенные расходы в полном объёме относятся к расходам текущего периода. Прямые же списываются в расходы по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК). Такая переквалификация позволяет перенести их признание на последующие периоды.
Из прямых расходов в косвенные или внереализационные (новый тренд)
А вот переквалификация затрат из прямых в косвенные или даже во внереализационные – это что-то новенькое. Делается это для того, чтобы отнести затраты к расходам периода, выходящего за период налоговой проверки или трёхлетний срок.
В 2023 году ряду застройщиков были сделаны доначисления. Инспекция исключила из стоимости объектов капитального строительства (счёт 08) расходы на изменение вида разрешённого использования земельного участка, на снятие запретов на строительство и др. В одном случае эти расходы признали внереализационными, в другом — косвенными расходами, связанными с производством и реализацией. Инспекция заявила, что эти затраты должны были относиться на расходы прошлого налогового периода, который выходит за пределы трёх лет и не входит в период выездной проверки.
В чём неправы инспекторы
- Некорректно квалифицируют затраты, напрямую относящиеся к строительству объектов, в качестве внереализационных расходов. Это противоречит статье 265 НК.
- Отказывают в учёте производственных расходов не по причине их экономической необоснованности или документальной неподтвержденности, а по причине более позднего учёта. Тогда как статья 54 НК позволяет компаниям исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если это не приведёт к неуплате или неполной уплате налогов.
Как защититься от подобных обвинений
Требуйте рассчитать действительные налоговые обязательства
Перенос расходов на более ранние периоды приведёт к увеличению убытка в прошлом. И этот убыток подлежит переносу на проверяемый налоговый период. В большинстве таких ситуаций у налогоплательщика образуется не недоимка, а переплата. И при правильном определении действительных налоговых обязательств налогоплательщик получит право на возврат излишне уплаченного налога, а не обязанность по уплате недоимки, а также пеней и штрафов.
В свою защиту вы можете привести письмо ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450, в также позицию высших судов. В том числе определения ВС от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005, от 12.04.2021 № 305-ЭС20-20307, от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988, от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911, КС от 27.02.2018 № 526-О, постановления КС от 28.03.2000 № 5-П, от 17.03.2009 № 5-П, от 22.06.2009 № 10-П, Президиума ВАС от 16.11.2004 № 6045/04.
Задача ФНС на 2024 год — собрать на 14% больше налогов, чем в 2023 году, без повышения налоговых ставок. Об этом в сентябре прошлого года заявил замминистра финансов на коллегии ФНС. А значит, основной упор будет сделан на налоговое администрирование, которое становится всё более креативным. Налоговики не только активно занимаются переквалификацией сделок, но и постоянно экспериментируют с переквалификацией затрат. Цель — исключить их из состава расходов при исчислении налогооблагаемой базы.
Проверяющие всегда старались и продолжают стараться переквалифицировать расходы из косвенных в прямые. Косвенные расходы в полном объёме относятся к расходам текущего периода. Прямые же списываются в расходы по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК). Такая переквалификация позволяет перенести их признание на последующие периоды.
Из прямых расходов в косвенные или внереализационные (новый тренд)
А вот переквалификация затрат из прямых в косвенные или даже во внереализационные – это что-то новенькое. Делается это для того, чтобы отнести затраты к расходам периода, выходящего за период налоговой проверки или трёхлетний срок.
В 2023 году ряду застройщиков были сделаны доначисления. Инспекция исключила из стоимости объектов капитального строительства (счёт 08) расходы на изменение вида разрешённого использования земельного участка, на снятие запретов на строительство и др. В одном случае эти расходы признали внереализационными, в другом — косвенными расходами, связанными с производством и реализацией. Инспекция заявила, что эти затраты должны были относиться на расходы прошлого налогового периода, который выходит за пределы трёх лет и не входит в период выездной проверки.
В чём неправы инспекторы
- Некорректно квалифицируют затраты, напрямую относящиеся к строительству объектов, в качестве внереализационных расходов. Это противоречит статье 265 НК.
- Отказывают в учёте производственных расходов не по причине их экономической необоснованности или документальной неподтвержденности, а по причине более позднего учёта. Тогда как статья 54 НК позволяет компаниям исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если это не приведёт к неуплате или неполной уплате налогов.
Как защититься от подобных обвинений
Требуйте рассчитать действительные налоговые обязательства
Перенос расходов на более ранние периоды приведёт к увеличению убытка в прошлом. И этот убыток подлежит переносу на проверяемый налоговый период. В большинстве таких ситуаций у налогоплательщика образуется не недоимка, а переплата. И при правильном определении действительных налоговых обязательств налогоплательщик получит право на возврат излишне уплаченного налога, а не обязанность по уплате недоимки, а также пеней и штрафов.
В свою защиту вы можете привести письмо ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450, в также позицию высших судов. В том числе определения ВС от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005, от 12.04.2021 № 305-ЭС20-20307, от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988, от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911, КС от 27.02.2018 № 526-О, постановления КС от 28.03.2000 № 5-П, от 17.03.2009 № 5-П, от 22.06.2009 № 10-П, Президиума ВАС от 16.11.2004 № 6045/04.
Как создать и учесть резерв отпусков
Для субъектов малого предпринимательства, имеющих право на упрощённый учёт, создание резерва на оплату отпусков – это право, а не обязанность. И чаще всего «малыши» с этим не заморачиваются. Хотя резервы тоже могли бы послужить методом оптимизации налога на прибыль. Они позволяют списывать расходы на отпуск равномерно уже с января, то есть до того, как многие сотрудники фактически пойдут в отпуск. Вы вправе создать резерв на оплату отпусков в налоговом учёте, если ваша компания применяет метод начисления.
Как создать резерв отпусков
В учётной политике для целей налогообложения нужно закрепить решение о создании резерва и все элементы для его расчёта: способ резервирования, ежемесячный процент отчислений и предельную годовую сумму (п. 1 ст. 324.1 НК). Помимо учётной политики понадобится специальный расчёт или смета. В них нужно указать предполагаемые годовые расходы на оплату труда и отпусков, а также процент ежемесячных отчислений в резерв. Предполагаемые расходы определяются с учётом всех страховых взносов, включая взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 324.1 НК). Форма расчёта или сметы — произвольная, но должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Формула для расчёта отчислений
Ежемесячный процент отчислений в резерв отпусков = Предполагаемые годовые расходы на оплату отпусков : Предполагаемые годовые расходы на оплату труда × 100
Ежемесячные отчисления в резерв отпусков = Фактические расходы на оплату труда без учёта предстоящих выплат, включая взносы × Ежемесячный процент отчислений в резерв.
Предельная сумма отчислений
По достижении предельной величины отчислений пополнять резерв нельзя. В НК не сказано, как считать предельную сумму, поэтому установите её самостоятельно. В качестве предела можно взять размер предполагаемых отпускных вместе со взносами. Предельная сумма может быть и выше, но её нужно экономически обосновать и подтвердить документами (п. 1 ст. 252 НК).
Налог на прибыль
Отчисления в резерв списывайте в налоговые расходы каждый месяц и отражайте их в налоговом регистре.
Определите, к каким расходам относятся отчисления — прямым или косвенным. Зарплату работников, которые напрямую заняты в производстве или реализации, включают в прямые расходы. Значит, отчисления в резерв отпусков для таких работников также списывайте как прямые затраты. Эти суммы уменьшают налоговую базу по мере реализации продукции и работ, в стоимости которых учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК). Косвенными затратами признают зарплату управленческого персонала и иных сотрудников, если её невозможно отнести к прямым. Отчисления в резерв, которые относятся к косвенным расходам, учтите в момент начисления (п. 2 ст. 318 НК).
В торговых организациях отчисления в резерв отпусков признают косвенными расходами. Исключение — затраты, связанные с доставкой покупных товаров до склада организации (абз. 3 ст. 320 НК). Компания, которая оказывает услуги, вправе списать и прямые, и косвенные расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК).
Для субъектов малого предпринимательства, имеющих право на упрощённый учёт, создание резерва на оплату отпусков – это право, а не обязанность. И чаще всего «малыши» с этим не заморачиваются. Хотя резервы тоже могли бы послужить методом оптимизации налога на прибыль. Они позволяют списывать расходы на отпуск равномерно уже с января, то есть до того, как многие сотрудники фактически пойдут в отпуск. Вы вправе создать резерв на оплату отпусков в налоговом учёте, если ваша компания применяет метод начисления.
Как создать резерв отпусков
В учётной политике для целей налогообложения нужно закрепить решение о создании резерва и все элементы для его расчёта: способ резервирования, ежемесячный процент отчислений и предельную годовую сумму (п. 1 ст. 324.1 НК). Помимо учётной политики понадобится специальный расчёт или смета. В них нужно указать предполагаемые годовые расходы на оплату труда и отпусков, а также процент ежемесячных отчислений в резерв. Предполагаемые расходы определяются с учётом всех страховых взносов, включая взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 324.1 НК). Форма расчёта или сметы — произвольная, но должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Формула для расчёта отчислений
Ежемесячный процент отчислений в резерв отпусков = Предполагаемые годовые расходы на оплату отпусков : Предполагаемые годовые расходы на оплату труда × 100
Ежемесячные отчисления в резерв отпусков = Фактические расходы на оплату труда без учёта предстоящих выплат, включая взносы × Ежемесячный процент отчислений в резерв.
Предельная сумма отчислений
По достижении предельной величины отчислений пополнять резерв нельзя. В НК не сказано, как считать предельную сумму, поэтому установите её самостоятельно. В качестве предела можно взять размер предполагаемых отпускных вместе со взносами. Предельная сумма может быть и выше, но её нужно экономически обосновать и подтвердить документами (п. 1 ст. 252 НК).
Налог на прибыль
Отчисления в резерв списывайте в налоговые расходы каждый месяц и отражайте их в налоговом регистре.
Определите, к каким расходам относятся отчисления — прямым или косвенным. Зарплату работников, которые напрямую заняты в производстве или реализации, включают в прямые расходы. Значит, отчисления в резерв отпусков для таких работников также списывайте как прямые затраты. Эти суммы уменьшают налоговую базу по мере реализации продукции и работ, в стоимости которых учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК). Косвенными затратами признают зарплату управленческого персонала и иных сотрудников, если её невозможно отнести к прямым. Отчисления в резерв, которые относятся к косвенным расходам, учтите в момент начисления (п. 2 ст. 318 НК).
В торговых организациях отчисления в резерв отпусков признают косвенными расходами. Исключение — затраты, связанные с доставкой покупных товаров до склада организации (абз. 3 ст. 320 НК). Компания, которая оказывает услуги, вправе списать и прямые, и косвенные расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК).
Как выиграть налоговый спор до суда
Не раскрывайте сразу все свои козыри
Не спешите в возражениях указывать налоговикам на ошибки в акте. Иначе их могут исправить, и вам не удастся воспользоваться ими на досудебной стадии оспаривания.
О каких нарушениях не стоит сообщать сразу:
- Не приложены документы
Инспекция обязана без обращения к ней налогоплательщика направлять с актом проверки документы, подтверждающие факт налогового правонарушения (решение ВАС от 24.01.2011 № ВАС-16558/10).
Суд отменил решение инспекции на основании того, что к акту налоговой проверки не были приложены документы, поименованные в этом акте (постановления АС Поволжского округа от 24.07.2023 № А65-10455/2022 и АС Московского округа от 28.07.2023 № А40 204327/2022).
- Компанию не ознакомили с материалами проверки
Налоговики сообщили, что выслали акт по почте. Но согласно уведомлению об отправке письма, в нём не могло быть акта проверки. Письмо направили раньше, чем приняли акт. Суд поддержал организацию (постановление АС Восточно Сибирского округа от 01.06.2020 № А69-1971/2019).
- Не подтверждена фиктивность подписей
Проверяющие могут заявить, что визуально сравнили подписи одного и того же человека на разных документах и установили, что они отличаются. Не торопитесь возражать, что фиктивность подписей подтверждается только экспертным заключением. Тогда есть шанс, что решение ИФНС признают недействительным именно из-за того, что его приняли без заключения эксперта. Если налоговики всё-таки назначили экспертизу, проверьте, не нарушена ли процедура её проведения и оформления.
Судьи считают, что инспекторы не могут самостоятельно оценивать подлинность подписей, поскольку не обладают специальными знаниями (постановление АС Поволжского округа от 08.12.2017 № А12-2743/2017). А вот ещё пример, когда суд не признал заключение эксперта в качестве доказательства. Причины следующие: инспекторы неверно указали фамилию эксперта в постановлении о проведении экспертизы, не ознакомили налогоплательщика с постановлением о назначении экспертизы и не разъяснили налогоплательщику его права (постановления АС Западно-Сибирского округа от 09.04.2018 № А03-19356/2015, от 27.05.2016 № А70-7464/2015)
Расскажите сотрудникам, как вести себя на допросе
Памятка для сотрудников:
1. Ознакомьтесь перед допросом с должностной инструкцией и отвечайте на вопросы только в рамках своих обязанностей.
2. Рассказывайте только о том, с чем непосредственно работали, и избегайте пересказа слухов.
3. При ответе не выходите за рамки поставленных вопросов.
4. Избегайте ответов в виде предположений.
5. Просите инспектора переформулировать и уточнить наводящие вопросы.
6. Ведите диктофонную запись допроса.
7. По окончании допроса внимательно ознакомьтесь с протоколом допроса и при необходимости внесите в него исправления.
8. Подписывайте протокол допроса только после внимательного изучения конечного варианта и подписи должностных лиц налогового органа, проводящих допрос.
9. Получите копию протокола допроса.
10. Пользуйтесь услугами квалифицированного представителя.
Указывайте вид обращения
В названии документа, который отправляете в вышестоящее ведомство, нужно обязательно указать вид обращения — например, «жалоба». Иначе чиновники могут рассмотреть его в другом порядке, и есть риск пропустить срок для подачи апелляционной жалобы, который составляет всего месяц (постановление Двенадцатого ААС от 14.07.2022 № А12-9155/2021).
Не раскрывайте сразу все свои козыри
Не спешите в возражениях указывать налоговикам на ошибки в акте. Иначе их могут исправить, и вам не удастся воспользоваться ими на досудебной стадии оспаривания.
О каких нарушениях не стоит сообщать сразу:
- Не приложены документы
Инспекция обязана без обращения к ней налогоплательщика направлять с актом проверки документы, подтверждающие факт налогового правонарушения (решение ВАС от 24.01.2011 № ВАС-16558/10).
Суд отменил решение инспекции на основании того, что к акту налоговой проверки не были приложены документы, поименованные в этом акте (постановления АС Поволжского округа от 24.07.2023 № А65-10455/2022 и АС Московского округа от 28.07.2023 № А40 204327/2022).
- Компанию не ознакомили с материалами проверки
Налоговики сообщили, что выслали акт по почте. Но согласно уведомлению об отправке письма, в нём не могло быть акта проверки. Письмо направили раньше, чем приняли акт. Суд поддержал организацию (постановление АС Восточно Сибирского округа от 01.06.2020 № А69-1971/2019).
- Не подтверждена фиктивность подписей
Проверяющие могут заявить, что визуально сравнили подписи одного и того же человека на разных документах и установили, что они отличаются. Не торопитесь возражать, что фиктивность подписей подтверждается только экспертным заключением. Тогда есть шанс, что решение ИФНС признают недействительным именно из-за того, что его приняли без заключения эксперта. Если налоговики всё-таки назначили экспертизу, проверьте, не нарушена ли процедура её проведения и оформления.
Судьи считают, что инспекторы не могут самостоятельно оценивать подлинность подписей, поскольку не обладают специальными знаниями (постановление АС Поволжского округа от 08.12.2017 № А12-2743/2017). А вот ещё пример, когда суд не признал заключение эксперта в качестве доказательства. Причины следующие: инспекторы неверно указали фамилию эксперта в постановлении о проведении экспертизы, не ознакомили налогоплательщика с постановлением о назначении экспертизы и не разъяснили налогоплательщику его права (постановления АС Западно-Сибирского округа от 09.04.2018 № А03-19356/2015, от 27.05.2016 № А70-7464/2015)
Расскажите сотрудникам, как вести себя на допросе
Памятка для сотрудников:
1. Ознакомьтесь перед допросом с должностной инструкцией и отвечайте на вопросы только в рамках своих обязанностей.
2. Рассказывайте только о том, с чем непосредственно работали, и избегайте пересказа слухов.
3. При ответе не выходите за рамки поставленных вопросов.
4. Избегайте ответов в виде предположений.
5. Просите инспектора переформулировать и уточнить наводящие вопросы.
6. Ведите диктофонную запись допроса.
7. По окончании допроса внимательно ознакомьтесь с протоколом допроса и при необходимости внесите в него исправления.
8. Подписывайте протокол допроса только после внимательного изучения конечного варианта и подписи должностных лиц налогового органа, проводящих допрос.
9. Получите копию протокола допроса.
10. Пользуйтесь услугами квалифицированного представителя.
Указывайте вид обращения
В названии документа, который отправляете в вышестоящее ведомство, нужно обязательно указать вид обращения — например, «жалоба». Иначе чиновники могут рассмотреть его в другом порядке, и есть риск пропустить срок для подачи апелляционной жалобы, который составляет всего месяц (постановление Двенадцатого ААС от 14.07.2022 № А12-9155/2021).
Как сэкономить на налогах и уйти от дробления с помощью НМА
В рубрике «ОптимизацЫя» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Обобщённо модель налоговой экономии через НМА выглядит так: бенефициар бизнеса владеет интеллектуальной собственностью, например, товарным знаком. Компания заключает договор на использование знака и выплачивает вознаграждение. При этом чаще всего компания применяет общую систему налогообложения, а бенефициар является учредителем компании и одновременно ИП на упрощёнке «доходы». С полученного по лицензионному договору вознаграждения он платит налог по ставке 6%. Это гораздо меньше, чем в вариантах с зарплатой директору, когда нужно платить НДФЛ и страховые взносы, и дивидендами. Кроме того, это позволяет выводить прибыль без огромных бессрочных подотчётов и займов. В качестве НМА можно использовать даже объекты, которые не требуют длительной государственной регистрации — например, секрет производства (ноу-хау).
Как обезопаситься от обвинений
1. Подтвердите экономическую обоснованность будущих затрат на аренду НМА, обеспечьте себя доказательствами, что расходы понесены для деятельности, приносящей доход.
2. Ответьте себе на вопросы: зачем вам товарный знак? Почему не сами его зарегистрировали, а арендовали?
3. Перед сделкой получите заключение независимого эксперта. В нём должно быть указано, обладают ли объекты интеллектуальной собственности коммерческой ценностью, способны ли они создавать экономические выгоды, какова их рыночная стоимость и размер роялти.
4. В лицензионном договоре предусмотрите дифференцированный размер роялти в зависимости от финансового результата его использования.
5. Подготовьте доказательства, что компания действительно применяет НМА в бизнесе.
6. В идеале в период действия лицензионного договора правообладатель должен заниматься продвижением своих товарных знаков, вкладываться в увеличение их стоимости.
Как НМА поможет скрыть дробление
Убрать признаки дробления поможет франшиза. Эта модель предполагает тиражирование и масштабирует успешного бизнеса за счёт привлечения новых участников. Этапы внедрения франшизы:
1. Разработаете бизнес-план по развитию деятельности по модели франчайзинга (не обязательно, но существенно снизит налоговые риски).
2. Создайте уникальный секрет производства, который неизвестен другим и помогает получать прибыль, и введите режим коммерческой тайны в отношении него.
3. Разработайте внутренние стандарты работы, подробно опишите и формализуйте все бизнес-процессы и финансовые модели.
4. Зарегистрируйте товарный знак (желательно, но не обязательно).
5. Участники (франчайзи) входят в бизнес, обязуясь соблюдать установленные стандарты и выплачивать головной компании роялти за секрет производства и товарный знак. Размер вознаграждения — фиксированная сумма или процент от дохода, возможен паушальный (единовременный) взнос.
Критично важно, чтобы участники группы были самостоятельны, не управлялись централизованно из единого офиса. Также важна стабильная и своевременная выплата роялти.
Пример. В крупнейшем деле по дроблению с использованием франшизы Zenden под доначисление попали 22 предпринимателя из 250. Проблемными стали участники, у которых выявили признаки подконтрольности и взаимозависимости, например, централизованное ведение базы 1С. Работу остальных франчайзи ИФНС признала законной (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.04.2023 № А11-15678/2019).
В рубрике «ОптимизацЫя» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Обобщённо модель налоговой экономии через НМА выглядит так: бенефициар бизнеса владеет интеллектуальной собственностью, например, товарным знаком. Компания заключает договор на использование знака и выплачивает вознаграждение. При этом чаще всего компания применяет общую систему налогообложения, а бенефициар является учредителем компании и одновременно ИП на упрощёнке «доходы». С полученного по лицензионному договору вознаграждения он платит налог по ставке 6%. Это гораздо меньше, чем в вариантах с зарплатой директору, когда нужно платить НДФЛ и страховые взносы, и дивидендами. Кроме того, это позволяет выводить прибыль без огромных бессрочных подотчётов и займов. В качестве НМА можно использовать даже объекты, которые не требуют длительной государственной регистрации — например, секрет производства (ноу-хау).
Как обезопаситься от обвинений
1. Подтвердите экономическую обоснованность будущих затрат на аренду НМА, обеспечьте себя доказательствами, что расходы понесены для деятельности, приносящей доход.
2. Ответьте себе на вопросы: зачем вам товарный знак? Почему не сами его зарегистрировали, а арендовали?
3. Перед сделкой получите заключение независимого эксперта. В нём должно быть указано, обладают ли объекты интеллектуальной собственности коммерческой ценностью, способны ли они создавать экономические выгоды, какова их рыночная стоимость и размер роялти.
4. В лицензионном договоре предусмотрите дифференцированный размер роялти в зависимости от финансового результата его использования.
5. Подготовьте доказательства, что компания действительно применяет НМА в бизнесе.
6. В идеале в период действия лицензионного договора правообладатель должен заниматься продвижением своих товарных знаков, вкладываться в увеличение их стоимости.
Как НМА поможет скрыть дробление
Убрать признаки дробления поможет франшиза. Эта модель предполагает тиражирование и масштабирует успешного бизнеса за счёт привлечения новых участников. Этапы внедрения франшизы:
1. Разработаете бизнес-план по развитию деятельности по модели франчайзинга (не обязательно, но существенно снизит налоговые риски).
2. Создайте уникальный секрет производства, который неизвестен другим и помогает получать прибыль, и введите режим коммерческой тайны в отношении него.
3. Разработайте внутренние стандарты работы, подробно опишите и формализуйте все бизнес-процессы и финансовые модели.
4. Зарегистрируйте товарный знак (желательно, но не обязательно).
5. Участники (франчайзи) входят в бизнес, обязуясь соблюдать установленные стандарты и выплачивать головной компании роялти за секрет производства и товарный знак. Размер вознаграждения — фиксированная сумма или процент от дохода, возможен паушальный (единовременный) взнос.
Критично важно, чтобы участники группы были самостоятельны, не управлялись централизованно из единого офиса. Также важна стабильная и своевременная выплата роялти.
Пример. В крупнейшем деле по дроблению с использованием франшизы Zenden под доначисление попали 22 предпринимателя из 250. Проблемными стали участники, у которых выявили признаки подконтрольности и взаимозависимости, например, централизованное ведение базы 1С. Работу остальных франчайзи ИФНС признала законной (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.04.2023 № А11-15678/2019).
Как компания отстояла перед налоговиками трёх своих контрагентов
На выездной проверке инспекторы сняли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по сделкам с тремя контрагентами. Проверяющие не оспаривали реальность сделок, но посчитали, что отгрузку товаров и оказание услуг выполнили не заявленные контрагенты. Но компании удалось доказать, что налоговики подошли к делу формально, и контрагенты были оправданы.
Контрагент 1
Контрагент поставлял компании проволоку. Вычеты по НДС с этих поставок составили 1,5 млн руб., расходы по налогу на прибыль — 7,5 млн руб.
Аргументы инспекции:
- согласно ЕГРЮЛ, юридический адрес контрагента недостоверный;
- поставщик закупал проволоку по завышенной цене у организаций с высокой степенью риска;
- деньги, полученные от продажи товара, контрагент по цепочке перечислял фирмам-однодневкам, в дальнейшем средства обналичивали;
- контрагент попал во внутренний информационный ресурс ФНС «Риски».
Аргументы налогоплательщика:
- контрагент вёл реальный бизнес;
- сведения о недостоверности адреса внесены в ЕГРЮЛ позже, а в момент совершения сделки претензий к адресу регистрации не возникло;
- код ОКВЭД 46.72.1 «Торговля оптовая металлическими рудами» соответствовал бизнесу, которым контрагент занимался;
- сайт «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru) показал, что поставщик уплачивал НДС, налог на прибыль, пенсионные страховые взносы;
- налоговую отчётность контрагент сдавал;
- доказательств, что руководитель поставщика не выполнял свои обязанности, не предоставлено.
- транзитный характер платежей, поступавших на счета контрагента, не доказан.
- попадание в «Риски» — не признак сомнительности.
Этот ресурс является непубличным и предназначен для внутреннего использования сотрудниками ИФНС (постановление АС Московского округа от 28.12.2015 № А40-43028/2015, письмо от 07.09.2018 № ЕД-4-2/17467).
Контрагент 2
Контрагент поставлял компании гофрокартон. Сумма вычетов по НДС, заявленная компанией, — 2,5 млн руб., расходы по налогу на прибыль — 12,5 млн руб.
Аргументы инспекции:
- контрагент переводил средства однодневкам, которые затем их обналичивали;
- контрагент не имел расходов на ведение финансово-хозяйственной деятельности — по расчётному счёту таких операций не зафиксировано.
Аргументы налогоплательщика:
- реальность сделки подтвердила старшая кладовщица проверяемой компании;
- контролёры не представили выписки по расчётному счёту, которые бы подтвердили отсутствие покупок для ведения деятельности;
- адрес не относится к массовым, и инспекторы не оспорили его достоверность;
- ОКВЭД соответствовал реальной деятельности;
- учредитель поставщика подтвердил свой статус и заявил, что лично нанимал генерального директора;
- организация уплачивала налоги и страховые взносы в Пенсионный фонд, о чём говорят данные с сайта «Прозрачный бизнес»;
- налоговую отчётность контрагент сдавал.
Контрагент 3
Контрагент оказывал компании транспортные услуги. Заявленные вычеты по НДС – более 500 000 руб., расходы по налогу на прибыль — более 2,5 млн руб.
Аргументы инспекции:
- проверяющие допросили 4 водителей, которые оказывали транспортные услуги от имени контрагента;
Автомобили не принадлежали ни компании, ни контрагенту. Водители заявили, что не знакомы с контрагентом.
- ненадёжные партнёры второго звена.
Аргументы налогоплательщика:
- генеральный директор и учредитель в одном лице подтвердила свой статус и вид деятельности компании, назвала примерное количество сотрудников в проверяемом периоде;
- подпись гендиректора на документах исполнителя визуально соответствовала подписи на протоколе допроса;
- помимо проверяемой компании, у исполнителя были операции ещё с 14 деловыми партнёрами;
- инспекторы допросили всего 4 водителей из 35;
- ненадёжное второе звено — не вина компании (ст. 54.1 НК).
На выездной проверке инспекторы сняли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по сделкам с тремя контрагентами. Проверяющие не оспаривали реальность сделок, но посчитали, что отгрузку товаров и оказание услуг выполнили не заявленные контрагенты. Но компании удалось доказать, что налоговики подошли к делу формально, и контрагенты были оправданы.
Контрагент 1
Контрагент поставлял компании проволоку. Вычеты по НДС с этих поставок составили 1,5 млн руб., расходы по налогу на прибыль — 7,5 млн руб.
Аргументы инспекции:
- согласно ЕГРЮЛ, юридический адрес контрагента недостоверный;
- поставщик закупал проволоку по завышенной цене у организаций с высокой степенью риска;
- деньги, полученные от продажи товара, контрагент по цепочке перечислял фирмам-однодневкам, в дальнейшем средства обналичивали;
- контрагент попал во внутренний информационный ресурс ФНС «Риски».
Аргументы налогоплательщика:
- контрагент вёл реальный бизнес;
- сведения о недостоверности адреса внесены в ЕГРЮЛ позже, а в момент совершения сделки претензий к адресу регистрации не возникло;
- код ОКВЭД 46.72.1 «Торговля оптовая металлическими рудами» соответствовал бизнесу, которым контрагент занимался;
- сайт «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru) показал, что поставщик уплачивал НДС, налог на прибыль, пенсионные страховые взносы;
- налоговую отчётность контрагент сдавал;
- доказательств, что руководитель поставщика не выполнял свои обязанности, не предоставлено.
- транзитный характер платежей, поступавших на счета контрагента, не доказан.
- попадание в «Риски» — не признак сомнительности.
Этот ресурс является непубличным и предназначен для внутреннего использования сотрудниками ИФНС (постановление АС Московского округа от 28.12.2015 № А40-43028/2015, письмо от 07.09.2018 № ЕД-4-2/17467).
Контрагент 2
Контрагент поставлял компании гофрокартон. Сумма вычетов по НДС, заявленная компанией, — 2,5 млн руб., расходы по налогу на прибыль — 12,5 млн руб.
Аргументы инспекции:
- контрагент переводил средства однодневкам, которые затем их обналичивали;
- контрагент не имел расходов на ведение финансово-хозяйственной деятельности — по расчётному счёту таких операций не зафиксировано.
Аргументы налогоплательщика:
- реальность сделки подтвердила старшая кладовщица проверяемой компании;
- контролёры не представили выписки по расчётному счёту, которые бы подтвердили отсутствие покупок для ведения деятельности;
- адрес не относится к массовым, и инспекторы не оспорили его достоверность;
- ОКВЭД соответствовал реальной деятельности;
- учредитель поставщика подтвердил свой статус и заявил, что лично нанимал генерального директора;
- организация уплачивала налоги и страховые взносы в Пенсионный фонд, о чём говорят данные с сайта «Прозрачный бизнес»;
- налоговую отчётность контрагент сдавал.
Контрагент 3
Контрагент оказывал компании транспортные услуги. Заявленные вычеты по НДС – более 500 000 руб., расходы по налогу на прибыль — более 2,5 млн руб.
Аргументы инспекции:
- проверяющие допросили 4 водителей, которые оказывали транспортные услуги от имени контрагента;
Автомобили не принадлежали ни компании, ни контрагенту. Водители заявили, что не знакомы с контрагентом.
- ненадёжные партнёры второго звена.
Аргументы налогоплательщика:
- генеральный директор и учредитель в одном лице подтвердила свой статус и вид деятельности компании, назвала примерное количество сотрудников в проверяемом периоде;
- подпись гендиректора на документах исполнителя визуально соответствовала подписи на протоколе допроса;
- помимо проверяемой компании, у исполнителя были операции ещё с 14 деловыми партнёрами;
- инспекторы допросили всего 4 водителей из 35;
- ненадёжное второе звено — не вина компании (ст. 54.1 НК).
Новый способ защиты активов – личный фонд
В рубрике «ОптимизацЫя» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Нечасто появляются новые способы защиты активов. Один из них – личный фонд, возможность регистрации которого появилась в марте 2022 года. К марту 2024 года было зарегистрировано всего 16 личных фондов.
Личный фонд – некоммерческая организация (которая может осуществлять предпринимательскую деятельность), учреждаемая только одним учредителем (или супругами). Никаких соучредителей в нём быть не должно (ни юридических, ни физических лиц). Заменить учредителя личного фонда нельзя. При этом сам личный фонд может быть учредителем других организаций. В качестве вклада в личный фонд могут служить даже доли в организациях. Рыночная стоимость имущества при создании личного фонда не может быть менее 100 млн руб.
Преимущества личного фонда:
- ограниченный срок субсидиарной ответственности личного фонда по долгам его учредителя – 3 года, в исключительных случаях – 5 лет.
Вообще, любая субсидиарная ответственность ограничена сроком. По Закону о банкротстве – максимум 10 лет со дня, когда имели место действия и (или) бездействие, являющиеся основанием для привлечения к ответственности. Для личного фонда срок в 2 раза меньше.
– возможность предотвратить наследственные споры и необходимость вступления в наследство.
Собственником имущества умершего учредителя является личный фонд. То есть учредитель личного фонда может передать в него всё своё имущество. И это имущество не наследуется. И если учредитель не желает передавать имущество своим потомкам, он может назначить выгодоприобретателем любое другое лицо. Тогда после его смерти его наследникам ничего не достанется.
Потенциально такой же эффект мог быть получен собственником активов не при их внесении в личный фонд, а например, при прижизненном дарении третьим лицам, а не наследникам.
Вот только злоупотреблять этим тоже не стоит, т.к. и передачу имущества в личный фонд, и дарственную наследники могут попытаться оспорить.
Что с налогами?
1. Передача имущества личного фонда выгодоприобретателям физическим лицам – не облагается НДС.
2. Доход выгодоприобретателя при получении имущества личного фонда облагается НДФЛ.
Но есть два случая, когда НДФЛ не возникает:
- выгодоприобретатель и учредитель - близкие родственники (выгодоприобретатель должен быть налоговым резидентом РФ);
- к моменту получения выгодоприобретателем имущества, учредитель личного фонда уже умер.
3. Ставка налога на прибыль для личных фондов – 15% при условии, что более 90% дохода пассивные (дивиденды, доходы от реализации недвижимого имущества, доходы от сдачи в аренду недвижимости и т.д.).
Будущее личных фондов
В марте 2024 года Минэкономразвития подготовил законопроект изменений в ГК РФ, в котором сроки ответственности личного фонда по долгам учредителей не изменились. В числе прочего планируется передать регистрацию личных фондов от Минюста в ФНС (что значительно упростит их регистрацию). Между тем, очевидно, что правовое регулирование деятельности личных фондов ещё не завершено и нет гарантий, что правила не изменятся.
В рубрике «ОптимизацЫя» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Нечасто появляются новые способы защиты активов. Один из них – личный фонд, возможность регистрации которого появилась в марте 2022 года. К марту 2024 года было зарегистрировано всего 16 личных фондов.
Личный фонд – некоммерческая организация (которая может осуществлять предпринимательскую деятельность), учреждаемая только одним учредителем (или супругами). Никаких соучредителей в нём быть не должно (ни юридических, ни физических лиц). Заменить учредителя личного фонда нельзя. При этом сам личный фонд может быть учредителем других организаций. В качестве вклада в личный фонд могут служить даже доли в организациях. Рыночная стоимость имущества при создании личного фонда не может быть менее 100 млн руб.
Преимущества личного фонда:
- ограниченный срок субсидиарной ответственности личного фонда по долгам его учредителя – 3 года, в исключительных случаях – 5 лет.
Вообще, любая субсидиарная ответственность ограничена сроком. По Закону о банкротстве – максимум 10 лет со дня, когда имели место действия и (или) бездействие, являющиеся основанием для привлечения к ответственности. Для личного фонда срок в 2 раза меньше.
– возможность предотвратить наследственные споры и необходимость вступления в наследство.
Собственником имущества умершего учредителя является личный фонд. То есть учредитель личного фонда может передать в него всё своё имущество. И это имущество не наследуется. И если учредитель не желает передавать имущество своим потомкам, он может назначить выгодоприобретателем любое другое лицо. Тогда после его смерти его наследникам ничего не достанется.
Потенциально такой же эффект мог быть получен собственником активов не при их внесении в личный фонд, а например, при прижизненном дарении третьим лицам, а не наследникам.
Вот только злоупотреблять этим тоже не стоит, т.к. и передачу имущества в личный фонд, и дарственную наследники могут попытаться оспорить.
Что с налогами?
1. Передача имущества личного фонда выгодоприобретателям физическим лицам – не облагается НДС.
2. Доход выгодоприобретателя при получении имущества личного фонда облагается НДФЛ.
Но есть два случая, когда НДФЛ не возникает:
- выгодоприобретатель и учредитель - близкие родственники (выгодоприобретатель должен быть налоговым резидентом РФ);
- к моменту получения выгодоприобретателем имущества, учредитель личного фонда уже умер.
3. Ставка налога на прибыль для личных фондов – 15% при условии, что более 90% дохода пассивные (дивиденды, доходы от реализации недвижимого имущества, доходы от сдачи в аренду недвижимости и т.д.).
Будущее личных фондов
В марте 2024 года Минэкономразвития подготовил законопроект изменений в ГК РФ, в котором сроки ответственности личного фонда по долгам учредителей не изменились. В числе прочего планируется передать регистрацию личных фондов от Минюста в ФНС (что значительно упростит их регистрацию). Между тем, очевидно, что правовое регулирование деятельности личных фондов ещё не завершено и нет гарантий, что правила не изменятся.
3 решения в пользу налогоплательщиков
Сегодня мы расскажем вам о трёх сложных ситуациях, в которых бизнесу удалось доказать свою правоту.
Ситуация 1. Компания не обязана содействовать инспекции (при проведении налоговой реконструкции)
Налоговики утверждали, что компания вовлекала в бизнес «техничек» для увеличения вычетов НДС, но на самом деле товары закупались напрямую у продавцов без посредников.
Компания оспорила решение, но судьи первых двух инстанций отклонили её доводы, указав, что ей правомерно отказали в реконструкции НДС, поскольку она не представила документы на реальных поставщиков и не помогала в их поиске.
Однако кассация отменила это решение и пояснила, что если в сделках участвуют «технички» и есть сведения о реальных поставщиках, в том числе раскрытые самой компанией, то необоснованной выгодой будет считаться только часть вычетов, которая пришлась на проблемных контрагентов.
Цель реконструкции — установить истинный размер налоговых обязательств, даже если компания злоупотребила правом, и это не зависит от того, раскрыла она реальных поставщиков или нет.
Дело направлено на пересмотр (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.05.2023 № Ф10-1706/2023).
Ситуация 2.Субсидиарку можно снизить на сумму уплаченных налогов
Инспекторы доказали, что компания с помощью взаимозависимых лиц занижала доходы и не платила налоги. Недоимка составила 53 млн руб., которые суд взыскать не смог. Компания обанкротилась, а её контролирующих лиц привлекли к субсидиарной ответственности. Они просили снизить размер ответственности, так как реальный ущерб бюджету был ниже, чем требования налоговой инспекции. Но Верховный суд отказался снижать размер ответственности, сославшись на порядок расчёта субсидиарной ответственности через размер требований кредиторов.
Верховный суд с этим не согласился и пояснил: закон допускает снижение ответственности, если вред существенно ниже требований кредиторов (п. 11 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Ответчики не оспаривали решение по налоговой проверке, а только просили снизить ответственность с учётом реального вреда бюджету.
Но даже это не лишает контролирующих лиц права указать на переплату в бюджет и отсутствие ущерба при расчёте субсидиарной ответственности. Только после этого можно считать её размер установленным (определение Верховного суда от 14.08.2023 № 301 ЭС22-27936).
Ситуация 3. Периоды обучения за рубежом не прерывают срок нахождения в России
Предприниматель сдал 3-НДФЛ и указал доход от деятельности и расчёт налога по ставке 13%. Но налоговики заявили, что предприниматель должен был рассчитать налог по ставке 30%, так как он утратил статус резидента. В подтверждение они сослались на данные СЭБ УФСБ о том, что он находился в России менее 183 дней.
Предприниматель подготовил возражения, указав, что не утратил статус резидента, так как выезжал на краткосрочное обучение за рубеж. Такие периоды не прерывают срок нахождения в России (п. 2 ст. 207 НК). В качестве подтверждения он представил договор, справку об обучении и сертификат об окончании обучения. Документы перевели на русский язык и заверили подпись переводчика. В итоге инспекторы сняли все обвинения.
Сегодня мы расскажем вам о трёх сложных ситуациях, в которых бизнесу удалось доказать свою правоту.
Ситуация 1. Компания не обязана содействовать инспекции (при проведении налоговой реконструкции)
Налоговики утверждали, что компания вовлекала в бизнес «техничек» для увеличения вычетов НДС, но на самом деле товары закупались напрямую у продавцов без посредников.
Компания оспорила решение, но судьи первых двух инстанций отклонили её доводы, указав, что ей правомерно отказали в реконструкции НДС, поскольку она не представила документы на реальных поставщиков и не помогала в их поиске.
Однако кассация отменила это решение и пояснила, что если в сделках участвуют «технички» и есть сведения о реальных поставщиках, в том числе раскрытые самой компанией, то необоснованной выгодой будет считаться только часть вычетов, которая пришлась на проблемных контрагентов.
Цель реконструкции — установить истинный размер налоговых обязательств, даже если компания злоупотребила правом, и это не зависит от того, раскрыла она реальных поставщиков или нет.
Дело направлено на пересмотр (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.05.2023 № Ф10-1706/2023).
Ситуация 2.Субсидиарку можно снизить на сумму уплаченных налогов
Инспекторы доказали, что компания с помощью взаимозависимых лиц занижала доходы и не платила налоги. Недоимка составила 53 млн руб., которые суд взыскать не смог. Компания обанкротилась, а её контролирующих лиц привлекли к субсидиарной ответственности. Они просили снизить размер ответственности, так как реальный ущерб бюджету был ниже, чем требования налоговой инспекции. Но Верховный суд отказался снижать размер ответственности, сославшись на порядок расчёта субсидиарной ответственности через размер требований кредиторов.
Верховный суд с этим не согласился и пояснил: закон допускает снижение ответственности, если вред существенно ниже требований кредиторов (п. 11 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Ответчики не оспаривали решение по налоговой проверке, а только просили снизить ответственность с учётом реального вреда бюджету.
Но даже это не лишает контролирующих лиц права указать на переплату в бюджет и отсутствие ущерба при расчёте субсидиарной ответственности. Только после этого можно считать её размер установленным (определение Верховного суда от 14.08.2023 № 301 ЭС22-27936).
Ситуация 3. Периоды обучения за рубежом не прерывают срок нахождения в России
Предприниматель сдал 3-НДФЛ и указал доход от деятельности и расчёт налога по ставке 13%. Но налоговики заявили, что предприниматель должен был рассчитать налог по ставке 30%, так как он утратил статус резидента. В подтверждение они сослались на данные СЭБ УФСБ о том, что он находился в России менее 183 дней.
Предприниматель подготовил возражения, указав, что не утратил статус резидента, так как выезжал на краткосрочное обучение за рубеж. Такие периоды не прерывают срок нахождения в России (п. 2 ст. 207 НК). В качестве подтверждения он представил договор, справку об обучении и сертификат об окончании обучения. Документы перевели на русский язык и заверили подпись переводчика. В итоге инспекторы сняли все обвинения.
Работу с самозанятыми ограничат
Самозанятые окончательно разонравились ФНС, и она всё больше «закручивает гайки». Оно и понятно, за три года их количество выросло в 2,5 раза. По оценкам налоговиков, не менее половины из них фиктивны.
Как пытаются ограничить работу самозанятых:
- хотят запретить сдавать в аренду имущество;
Самозанятые не могут применять НПД при оказании услуг своим работодателям или бывшим работодателям, если с момента увольнения не прошло 2 года. Но дело в том, что сдача в аренду — это не услуга, а передача имущественных прав. Даже Верховный суд с этим согласен (определение от 14.08.2023 № 304-ЭС23-11687). Вот только ФНС категорически против таких сделок самозанятых со своими работодателями, доначисляет налоги и даже намеревается запретить их на законодательном уровне.
- появились новые критерии сокрытия штатников.
С марта этого года ФНС направляет в межведомственные комиссии сведения об организациях, которые нанимают более десяти самозанятых и ежемесячно платят им более 50 тыс. руб. Такие компании автоматически попадут в разработку ведомств — не исключены приглашения на комиссии и запросы.
Как защититься от претензий
Избегайте признаков трудовых отношений в договорах:
- предмет договора;
Старайтесь не нанимать самозанятых для выполнения функций в рамках основного вида деятельности компании. Например, каменщика в строительную организацию.
- обязанности;
Стоит подробно описывать характер работы самозанятого. Например, мало указать «обслуживание техники» — следует отразить, о каком оборудовании речь и какие именно работы выполняет специалист.
- режим работы;
Компания не вправе устанавливать плательщику НПД график и требовать подчиняться распорядку организации (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.2023 № Ф07-15491/2023).
- продолжительность сотрудничества;
По мнению чиновников, самозанятых можно нанимать только для выполнения разовых работ и услуг. Если же в договоре прописан срок действия, то это подмена трудовых отношений. Также опасно указывать сроком выполнения работ большой промежуток времени.
- оплата работ и услуг;
выдавайте деньги по факту выполнения работ, каждый раз просите оформить чек.
- стоимость работ;
- не допускайте, чтобы самозанятый ежемесячно получал от компании одинаковые или схожие суммы.
Ещё некоторые риски договоров с самозанятыми:
1. Самозанятый перешёл на спецрежим непосредственно перед заключением договора.
2. Компания — единственный источник дохода «физика».
3. Самозанятый использует инструменты заказчика.
По закону компания не должна предоставлять самозанятому какое-либо оборудование для выполнения работ и услуг — все необходимые инструменты и техника должны быть у специалиста в наличии.
Даже если в ваших сделках с самозанятыми есть один-два признака из вышеперечисленных, у компании есть шанс отбиться от претензий налоговиков. Но если признаков больше, вероятность, что отношения переквалифицируют в трудовые, увеличивается.
Самозанятые окончательно разонравились ФНС, и она всё больше «закручивает гайки». Оно и понятно, за три года их количество выросло в 2,5 раза. По оценкам налоговиков, не менее половины из них фиктивны.
Как пытаются ограничить работу самозанятых:
- хотят запретить сдавать в аренду имущество;
Самозанятые не могут применять НПД при оказании услуг своим работодателям или бывшим работодателям, если с момента увольнения не прошло 2 года. Но дело в том, что сдача в аренду — это не услуга, а передача имущественных прав. Даже Верховный суд с этим согласен (определение от 14.08.2023 № 304-ЭС23-11687). Вот только ФНС категорически против таких сделок самозанятых со своими работодателями, доначисляет налоги и даже намеревается запретить их на законодательном уровне.
- появились новые критерии сокрытия штатников.
С марта этого года ФНС направляет в межведомственные комиссии сведения об организациях, которые нанимают более десяти самозанятых и ежемесячно платят им более 50 тыс. руб. Такие компании автоматически попадут в разработку ведомств — не исключены приглашения на комиссии и запросы.
Как защититься от претензий
Избегайте признаков трудовых отношений в договорах:
- предмет договора;
Старайтесь не нанимать самозанятых для выполнения функций в рамках основного вида деятельности компании. Например, каменщика в строительную организацию.
- обязанности;
Стоит подробно описывать характер работы самозанятого. Например, мало указать «обслуживание техники» — следует отразить, о каком оборудовании речь и какие именно работы выполняет специалист.
- режим работы;
Компания не вправе устанавливать плательщику НПД график и требовать подчиняться распорядку организации (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.2023 № Ф07-15491/2023).
- продолжительность сотрудничества;
По мнению чиновников, самозанятых можно нанимать только для выполнения разовых работ и услуг. Если же в договоре прописан срок действия, то это подмена трудовых отношений. Также опасно указывать сроком выполнения работ большой промежуток времени.
- оплата работ и услуг;
выдавайте деньги по факту выполнения работ, каждый раз просите оформить чек.
- стоимость работ;
- не допускайте, чтобы самозанятый ежемесячно получал от компании одинаковые или схожие суммы.
Ещё некоторые риски договоров с самозанятыми:
1. Самозанятый перешёл на спецрежим непосредственно перед заключением договора.
2. Компания — единственный источник дохода «физика».
3. Самозанятый использует инструменты заказчика.
По закону компания не должна предоставлять самозанятому какое-либо оборудование для выполнения работ и услуг — все необходимые инструменты и техника должны быть у специалиста в наличии.
Даже если в ваших сделках с самозанятыми есть один-два признака из вышеперечисленных, у компании есть шанс отбиться от претензий налоговиков. Но если признаков больше, вероятность, что отношения переквалифицируют в трудовые, увеличивается.
Снятие наличных со счёта может обернуться недоимкой по НДФЛ
В рубрике «Из зала суда» - самые горячие споры налогоплательщиков и инспекторов.
Инспекторы бдительно следят за тем, на какие цели вы снимаете деньги со счёта. Если на выплату зарплаты, то будьте готовы к вопросам относительно НДФЛ.
Суть спора
Компания в очередной раз сдала расчёт по форме 6-НДФЛ. В нём, как обычно, были данные только на одного человека – генерального директора. Налоговики провели камеральную проверку и установили, что компания в течение полутора лет снимала наличные средства с расчётного счёта с назначением для «выплаты заработной платы и социальных выплат». Всего таким образом было снято более 17 миллионов рублей.
Однако, если деньги предназначались для выплаты заработной платы, то должны были быть сведения об удержании НДФЛ, но их не было. В ходе проверки выяснилось, что все денежные средства получал генеральный директор, но налог с него не удерживался.
Компания попыталась оправдаться и пояснила, что ошибочно указала назначение снимаемых денежных средств. На самом деле, деньги руководителю выдавались не на зарплату, а для других целей. Так, со слов организации, выплаты предназначались для внесения платежей по договору займа и в качестве подотчётных сумм на хозяйственные расходы. Однако, налоговые инспекторы не поверили в эту легенду и по итогам проверки доначислили компании НДФЛ и штраф по статье 123 НК.
Аргументы компании
В суде компания утверждала, что большая часть средств была потрачена на погашение долга по займу, который директор предоставил несколько лет назад. Остаток средств был использован на хозяйственные нужды. Имеются чеки ККТ, однако налоговики не учли их при расчёте налоговой базы по НДФЛ. Они ссылались только на назначение, указанное при снятии денежных средств.
Суд отклонил доводы компании о том, что назначение для снятия денег, ошибочно. Так как договор займа был составлен формально. В нём была указана несуществующая дата возврата займа. Кроме того, не было доказательств того, что директор одалживал организации деньги, даже путём внесения наличных в кассу. Не было приходных ордеров, записей в кассовой книге, оборотных сальдовых ведомостей по счетам 66, 67.
Учитывая это, налоговики пришли к выводу, что снятые со счёта деньги являются доходом директора, облагаемым НДФЛ (постановление АС Дальневосточного округа от 02.02.2024 № Ф03-6183/2023).
Что ещё учесть в работе
Помните, что сложные ситуации возникают, даже когда директор регулярно берёт крупные суммы, но не отчитывается за них. В этом случае стоит его предупредить, что подотчёт могут признать его личным доходом (постановление АС Уральского округа от 31.05.2021 № А60-40211/2020). Не исключён и штраф за нарушение кассовых правил — до 50 тыс. руб. Так, к примеру, в одном из споров инспекторы настаивали, что директор приложил к авансовому отчёту фиктивные кассовые чеки. В итоге налоговики решили, что директор не рассчитывался с поставщиками и должен был сдать подотчётные в кассу, но не сделал этого. В результате компанию оштрафовали за нарушение кассовой дисциплины (решение АС г. Москвы от 07.09.2020 № А40-90395/20 2-453).
В рубрике «Из зала суда» - самые горячие споры налогоплательщиков и инспекторов.
Инспекторы бдительно следят за тем, на какие цели вы снимаете деньги со счёта. Если на выплату зарплаты, то будьте готовы к вопросам относительно НДФЛ.
Суть спора
Компания в очередной раз сдала расчёт по форме 6-НДФЛ. В нём, как обычно, были данные только на одного человека – генерального директора. Налоговики провели камеральную проверку и установили, что компания в течение полутора лет снимала наличные средства с расчётного счёта с назначением для «выплаты заработной платы и социальных выплат». Всего таким образом было снято более 17 миллионов рублей.
Однако, если деньги предназначались для выплаты заработной платы, то должны были быть сведения об удержании НДФЛ, но их не было. В ходе проверки выяснилось, что все денежные средства получал генеральный директор, но налог с него не удерживался.
Компания попыталась оправдаться и пояснила, что ошибочно указала назначение снимаемых денежных средств. На самом деле, деньги руководителю выдавались не на зарплату, а для других целей. Так, со слов организации, выплаты предназначались для внесения платежей по договору займа и в качестве подотчётных сумм на хозяйственные расходы. Однако, налоговые инспекторы не поверили в эту легенду и по итогам проверки доначислили компании НДФЛ и штраф по статье 123 НК.
Аргументы компании
В суде компания утверждала, что большая часть средств была потрачена на погашение долга по займу, который директор предоставил несколько лет назад. Остаток средств был использован на хозяйственные нужды. Имеются чеки ККТ, однако налоговики не учли их при расчёте налоговой базы по НДФЛ. Они ссылались только на назначение, указанное при снятии денежных средств.
Суд отклонил доводы компании о том, что назначение для снятия денег, ошибочно. Так как договор займа был составлен формально. В нём была указана несуществующая дата возврата займа. Кроме того, не было доказательств того, что директор одалживал организации деньги, даже путём внесения наличных в кассу. Не было приходных ордеров, записей в кассовой книге, оборотных сальдовых ведомостей по счетам 66, 67.
Учитывая это, налоговики пришли к выводу, что снятые со счёта деньги являются доходом директора, облагаемым НДФЛ (постановление АС Дальневосточного округа от 02.02.2024 № Ф03-6183/2023).
Что ещё учесть в работе
Помните, что сложные ситуации возникают, даже когда директор регулярно берёт крупные суммы, но не отчитывается за них. В этом случае стоит его предупредить, что подотчёт могут признать его личным доходом (постановление АС Уральского округа от 31.05.2021 № А60-40211/2020). Не исключён и штраф за нарушение кассовых правил — до 50 тыс. руб. Так, к примеру, в одном из споров инспекторы настаивали, что директор приложил к авансовому отчёту фиктивные кассовые чеки. В итоге налоговики решили, что директор не рассчитывался с поставщиками и должен был сдать подотчётные в кассу, но не сделал этого. В результате компанию оштрафовали за нарушение кассовой дисциплины (решение АС г. Москвы от 07.09.2020 № А40-90395/20 2-453).
Хитрее и опаснее: налоговые проверки 2024. Часть 1
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Действия налоговиков на проверках становятся всё более непредсказуемыми. Они используют эффект внезапности и наряду с прежними способами прибегают к неординарным методам поиска компромата на компании. Начнём с самого нового тренда 2024 года.
Раньше инспекторы массово вызывали на допросы всех подряд и не слишком переживали, если кто-то не пришёл. Теперь им поручили вызывать только ценных свидетелей, показания которых действительно важны для проверки (письмо ФНС от 10.02.2023 № СД-4-2/1627). Но не все спешат приходить на беседу. Поэтому налоговики идут на ухищрения, чтобы заполучить нужную им информацию. В тренде «клиентоориентированный» подход. Ради беседы со свидетелями инспекторы встречаются с ними после работы или в обеденный перерыв на нейтральной территории. Например, в кафе. Есть и случаи, когда контролёры караулили людей возле железнодорожного вокзала или компенсировали свидетелю проезд из Москвы в Подмосковье и кормили его обедом.
Ещё один пример. Свидетеля допросили прямо на улице — во дворе дома. В результате компания лишилась вычетов НДС (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.01.2019 № Ф07-17566/2018).
При этом НК не ограничивает инспекторов в выборе места для проведения допроса. Главное, чтобы протокол был оформлен правильно.
Как защититься
Избегайте внезапных допросов. Иначе вы можете от неожиданности сболтнуть налоговикам лишнего. И предупредите сотрудников, что они обязаны явиться на допрос только по повестке. В ней должна быть указана причина вызова. И к допросу нужно тщательно готовиться.
Договариваться с налоговиками о встрече в кафе, в метро, на вокзале или ином другом общественном тоже крайне нежелательно. Неформальная обстановка расслабляет. Налоговики обязательно этим воспользуются и станут задавать компрометирующие вопросы.
И помните, что даже если допрос уже начался, вы имеете право перенести его на другой день, сославшись, к примеру, на плохое самочувствие. Это поможет, если вы не подготовлены или чувствуете, что на вас оказывают давление. А уже на повторную встречу возьмите с собой адвоката. По итогам допроса проверьте, что инспекторы зафиксировали в протоколе. Вчитывайтесь в формулировки, чтобы они не содержали двусмысленности. А также отмечайте, в каких словах налоговики исказили смысл, а какие ответы и вовсе не учли.
Что ещё делают налоговики для сбора компромата?
Они ведут расследования в соцсетях и с помощью шпионских программ, осмотр и выемку превращают в обыск с пристрастием, сопоставляют данные первички с реальными событиями (например, рассчитывают расстояние и время), затягивают проверки на годы. Более подробно об этих тенденциях налоговых проверок и главное, как от этого защититься, мы расскажем в следующий раз. Не пропустите вторую часть статьи. Будет интересно.
В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Действия налоговиков на проверках становятся всё более непредсказуемыми. Они используют эффект внезапности и наряду с прежними способами прибегают к неординарным методам поиска компромата на компании. Начнём с самого нового тренда 2024 года.
Раньше инспекторы массово вызывали на допросы всех подряд и не слишком переживали, если кто-то не пришёл. Теперь им поручили вызывать только ценных свидетелей, показания которых действительно важны для проверки (письмо ФНС от 10.02.2023 № СД-4-2/1627). Но не все спешат приходить на беседу. Поэтому налоговики идут на ухищрения, чтобы заполучить нужную им информацию. В тренде «клиентоориентированный» подход. Ради беседы со свидетелями инспекторы встречаются с ними после работы или в обеденный перерыв на нейтральной территории. Например, в кафе. Есть и случаи, когда контролёры караулили людей возле железнодорожного вокзала или компенсировали свидетелю проезд из Москвы в Подмосковье и кормили его обедом.
Ещё один пример. Свидетеля допросили прямо на улице — во дворе дома. В результате компания лишилась вычетов НДС (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.01.2019 № Ф07-17566/2018).
При этом НК не ограничивает инспекторов в выборе места для проведения допроса. Главное, чтобы протокол был оформлен правильно.
Как защититься
Избегайте внезапных допросов. Иначе вы можете от неожиданности сболтнуть налоговикам лишнего. И предупредите сотрудников, что они обязаны явиться на допрос только по повестке. В ней должна быть указана причина вызова. И к допросу нужно тщательно готовиться.
Договариваться с налоговиками о встрече в кафе, в метро, на вокзале или ином другом общественном тоже крайне нежелательно. Неформальная обстановка расслабляет. Налоговики обязательно этим воспользуются и станут задавать компрометирующие вопросы.
И помните, что даже если допрос уже начался, вы имеете право перенести его на другой день, сославшись, к примеру, на плохое самочувствие. Это поможет, если вы не подготовлены или чувствуете, что на вас оказывают давление. А уже на повторную встречу возьмите с собой адвоката. По итогам допроса проверьте, что инспекторы зафиксировали в протоколе. Вчитывайтесь в формулировки, чтобы они не содержали двусмысленности. А также отмечайте, в каких словах налоговики исказили смысл, а какие ответы и вовсе не учли.
Что ещё делают налоговики для сбора компромата?
Они ведут расследования в соцсетях и с помощью шпионских программ, осмотр и выемку превращают в обыск с пристрастием, сопоставляют данные первички с реальными событиями (например, рассчитывают расстояние и время), затягивают проверки на годы. Более подробно об этих тенденциях налоговых проверок и главное, как от этого защититься, мы расскажем в следующий раз. Не пропустите вторую часть статьи. Будет интересно.
Не согласен с изменениями – свободен
В рубрике «Зарплата и кадры» - сложные зарплатно-кадровые вопросы простыми словами.
В любом коллективе найдётся, по крайней мере, один сотрудник, который не согласен с изменениями и будет им сопротивляться. Но под всех сотрудников подстроиться невозможно. Поэтому изменения, скорей всего, проведут и без его согласия. К примеру, изменения сроков выплаты зарплаты. А что дальше делать с несогласным работником? Посмотрим, что по этому поводу говорит Роструд,
Вопрос на сайте «Онлайнинспекция.рф»
В организации были изменены даты выплаты зарплаты. Эти даты были прописаны в правилах внутреннего трудового распорядка. Один из сотрудников отказался ознакомиться с обновлённой редакцией этого локального нормативного акта, объяснив это тем, что его устраивал прежний порядок. Обязан ли работодатель продолжать выплачивать этому работнику зарплату в прежние сроки?
Ответ Роструда
Согласно Трудовому кодексу РФ, заработную плату необходимо выплачивать не реже чем раз в полмесяца. Конкретные даты выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ).
В данной организации даты выплаты заработной платы были указаны только в правилах внутреннего трудового распорядка. Поэтому, как пояснили в трудовом ведомстве, если изменяются сроки выплаты, работодателю достаточно ознакомить сотрудников с новой редакцией правил под подпись (ст. 22 ТК РФ).
Что делать, если сотрудник отказывается поставить свою подпись? В такой ситуации чиновники Роструда рекомендуют работодателю ознакомить сотрудника с новыми правилами в присутствии свидетелей. Если и после этого сотрудник откажется поставить подпись об ознакомлении, необходимо составить соответствующий акт.
С момента составления этого акта считается, что работник уведомлен об изменениях в правилах внутреннего трудового распорядка. Соответственно, в отношении него будут применяться новые правила, в том числе действовать новые сроки выплаты зарплаты. А дальше он уже сам решит, продолжать ли работу на новых условиях или искать другое место работы.
В рубрике «Зарплата и кадры» - сложные зарплатно-кадровые вопросы простыми словами.
В любом коллективе найдётся, по крайней мере, один сотрудник, который не согласен с изменениями и будет им сопротивляться. Но под всех сотрудников подстроиться невозможно. Поэтому изменения, скорей всего, проведут и без его согласия. К примеру, изменения сроков выплаты зарплаты. А что дальше делать с несогласным работником? Посмотрим, что по этому поводу говорит Роструд,
Вопрос на сайте «Онлайнинспекция.рф»
В организации были изменены даты выплаты зарплаты. Эти даты были прописаны в правилах внутреннего трудового распорядка. Один из сотрудников отказался ознакомиться с обновлённой редакцией этого локального нормативного акта, объяснив это тем, что его устраивал прежний порядок. Обязан ли работодатель продолжать выплачивать этому работнику зарплату в прежние сроки?
Ответ Роструда
Согласно Трудовому кодексу РФ, заработную плату необходимо выплачивать не реже чем раз в полмесяца. Конкретные даты выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ).
В данной организации даты выплаты заработной платы были указаны только в правилах внутреннего трудового распорядка. Поэтому, как пояснили в трудовом ведомстве, если изменяются сроки выплаты, работодателю достаточно ознакомить сотрудников с новой редакцией правил под подпись (ст. 22 ТК РФ).
Что делать, если сотрудник отказывается поставить свою подпись? В такой ситуации чиновники Роструда рекомендуют работодателю ознакомить сотрудника с новыми правилами в присутствии свидетелей. Если и после этого сотрудник откажется поставить подпись об ознакомлении, необходимо составить соответствующий акт.
С момента составления этого акта считается, что работник уведомлен об изменениях в правилах внутреннего трудового распорядка. Соответственно, в отношении него будут применяться новые правила, в том числе действовать новые сроки выплаты зарплаты. А дальше он уже сам решит, продолжать ли работу на новых условиях или искать другое место работы.
