Telegram Web Link
Презюмируется, что различные системы налогообложения (в том числе ОСН и УСН) создают разные экономические (налоговые) последствия у применяющих их лиц при ведении ими сходных видов облагаемой деятельности
 
Статус: в пользу административного органа.
 
Определение ВС РФ от 23.01.2024 № 309-ЭС23-15823 по делу № А60-64679/2022
 
Суть дела: об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.6 КоАП РФ за нарушение установленного порядка ценообразования.
 
Значимые выводы: положения НК РФ, в том числе глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения», предусматривают право определенных категорий налогоплательщиков, при соблюдении ряда условий, применять УСН, либо отказаться от ее применения.
С учетом ряда актов КС РФ (в т.ч. Постановление от 06.06.2019 № 22-П, Определение от 21.05.2015 № 1036-О), применение налогоплательщиком специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности.
Соответственно, презюмируется, что различные системы налогообложения (в том числе ОСН и УСН) создают разные экономические (налоговые) последствия у применяющих их лиц при ведении ими сходных видов облагаемой деятельности.
изменение системы налогообложения не позволяет рассматривать ранее установленный для поставщика ресурса тариф, как экономически обоснованный. В том числе, в связи с переходом на ОСН, предъявление к оплате покупателям коммунальных ресурсов дополнительно к ранее утвержденному тарифу соответствующей суммы НДС само по себе также не позволяет рассматривать такой тариф, как экономически обоснованный.
 
#УСН #ОСН
@nalogi_sud
На сайте ФНС заработал комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн»
 
Зарегистрировать ИП или компанию, получить электронную подпись и открыть счет в банке – теперь это можно сделать онлайн без личного обращения в госорганы и финансовые организации. ФНС России запустила в новый комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн». Сервис будет работать в рамках эксперимента до 1 марта 2025 года, после чего ФНС представит в Правительство России доклад по итогам мониторинга результатов, и набор государственных и коммерческих услуг, необходимых для старта и развития бизнеса, будет дополнен.
 
Сейчас с помощью сервиса «Старт бизнеса онлайн» можно зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель или открыть общество с ограниченной ответственностью с единственным учредителем, одновременно являясь руководителем общества. Важное условие – заявитель должен иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг и подтвержденную биометрию в Единой биометрической системе.
 
При подготовке документов для регистрации бизнеса заявителю необходимо выбрать банк, в котором он откроет счет, затем дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи и направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета, через сервис ФНС России. Первыми к эксперименту присоединились ВТБ, Газпромбанк, ПСБ и Сбербанк.
 
Сервис «Старт бизнеса онлайн» 👉Тут
 
@persontaxes
Положения статей 169, 171, 172 НК РФ, Закона № 402-ФЗ в их взаимосвязи указывают на то, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах учета у налогоплательщика-покупателя и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.01.2024 № Ф04-7644/2023 по делу № А75-23422/2022
 
Суть дела: обществу предложено уплатить недоимку по НДС, налогу на прибыль, пени и штраф ввиду необоснованно полученной прибыли по взаимоотношениям с названными контрагентами.
 
Значимые выводы: в первичных документах содержалась недостоверная информация относительно хозяйственных операций, реальность которых не доказана, необходимыми для выполнения работ материальными, техническими и трудовыми ресурсами контрагенты не обладали. Для применения вычетов по НДС и отнесения соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций.
Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций.
 
#НДС
@nalogi_sud
Как хранить электронные кассовые чеки
 
ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.
 
Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - «Мои чеки онлайн». Он отображает и хранит данные о чеках:
📌которые покупатель получили при покупке товаров (работ, услуг);
📌за онлайн-покупки;
которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков».
 
Можно тут и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.
 
Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении «Проверка чеков». Оно также позволяет проверить передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.
 
Источник: Информация ФНС России
 
@persontaxes
 
«Позиции ФНС России»
 
О заполнении счета-фактуры при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ
 
В Письме ФНС России от 23.01.2024 № ЗГ-2-15/791 разъясняется, что порядок заполнения счетов-фактур, составляемых как на бумажном носителе, так и в электронной форме, определен разделом 2 Приложения № 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
В настоящее время Порядком не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, формируемого при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Таким образом, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара не установлена. Одновременно отсутствует и запрет такого выделения.
Установленные Порядком требования можно считать исполненными, если при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ в графах 11 - 13 счета-фактуры, предназначенных для отражения реквизитов прослеживаемости, такие реквизиты будут сформированы по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.
Обращаем внимание, что в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в пункты 1.1, 5, 5.2 статьи 169 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01.10.2023, при реализации, передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочного счета-фактуры, также указывается стоимость прослеживаемого товара.
 
 
 
Дайджест № 152
 
ИП или самозанятый: в чем принципиальные отличия?
 
Как хранить электронные кассовые чеки
 
Об определении дохода в целях НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности
 
На сайте ФНС заработал комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн»
 
Транспортный налог необходимо уплачивать по зарегистрированному ТС, даже если оно неисправно
 
Для отдельных категорий уполномоченных представителей налогоплательщиков вводится обязательное использование электронной доверенности
 
Положения статей 169, 171, 172 НК РФ, Закона № 402-ФЗ в их взаимосвязи указывают на то, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах учета у налогоплательщика-покупателя и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры
 
Презюмируется, что различные системы налогообложения (в том числе ОСН и УСН) создают разные экономические (налоговые) последствия у применяющих их лиц при ведении ими сходных видов облагаемой деятельности
 
 
По смыслу пункта 1 статьи 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), в которых он участвовал
 
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
 
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.01.2024 № Ф04-7023/2023 по делу № А70-14575/2022
 
Суть дела: проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате умышленного искажения налогоплательщиком фактов хозяйственной деятельности.
 
Значимые выводы: поскольку вычет по НДС и вычет расходов из налогооблагаемой прибыли влекут уменьшение размера налоговой обязанности и являются формами налоговой выгоды, обоснованность получения этой выгоды может являться предметом оспаривания по основаниям, связанным со злоупотреблением правом, и подлежит оценке судом с учетом необходимости реализации в правоприменительной практике таких публично значимых целей, вытекающих из положений пунктов 1 и 3 статьи 3 НК РФ, как поддержание стабильности налоговой системы, стимулирование участников оборота к вступлению в договорные отношения с контрагентами, ведущими реальную хозяйственную деятельность и уплачивающими налоги, обеспечение нейтральности налогообложения по отношению ко всем плательщикам, которые действовали осмотрительно в хозяйственном обороте и не участвовали в уклонении от налогообложения.
В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (пункты 4, 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).
 
#НДС
@nalogi_sud
В отношении бухгалтерских услуг можно применять НПД

ФНС России дала разъяснения, согласно которым налоговые законодательство не содержит запрета оказания консультационных (бухгалтерских) услуг при применении НПД.

Источник: Письмо ФНС России от 04.03.2024 номер 13-09/09645@
Неудовлетворение налоговым органом ходатайства об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки не является существенным нарушением порядка рассмотрения материалов проверки, учитывая, что ранее налоговым органом рассмотрение материалов откладывалось неоднократно по соответствующим ходатайствам налогоплательщика
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.01.2024 № Ф04-7133/2023 по делу № А46-16315/2022
 
Суть дела: налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени и штраф, указав на создание формального документооборота в отсутствие реальных хозяйственных операций по сделкам общества с контрагентами.
 
Значимые выводы: доводы общества о допущенных Инспекцией нарушениях при проведении и оформлении результатов налоговой проверки были оценены судами, которые их правомерно отклонили, не признав в качестве оснований к отмене оспариваемого решения налогового органа (статьи 100, 101 НК РФ). Как указали суды, факт надлежащего уведомления налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки имеет место быть; неудовлетворение налоговым органом ходатайства Общества об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки не является существенным нарушением порядка рассмотрения материалов проверки, учитывая, что ранее налоговым органом рассмотрение материалов откладывалось неоднократно по соответствующим ходатайствам налогоплательщика.
Судами исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства применительно к статье 112 НК РФ; установлено, что налоговыми органами были учтены заявленные Обществом смягчающие обстоятельства и размер штрафных санкций снижен. Суды не усмотрели оснований, позволяющих в большей мере уменьшить примененный Инспекцией и Управлением размер налоговых санкций. Суд кассационной инстанции в силу части 2 статьи 284, статьи 286, части 2 статьи 287 АПК РФ не имеет полномочий для переоценки указанных выводов судов, в связи с чем не могут быть приняты соответствующие доводы кассатора.

#рассмотрениематериалов #ходатайства
@nalogi_sud
 
Невозможность установить изначальное происхождение товара не может быть поставлены в вину налогоплательщику, который не имеет фактической возможности требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей «цепочке» его движения
 
Статус: в пользу налогоплательщика.
 
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2024 № Ф04-6649/2023 по делу № А75-3315/2023
 
Суть дела: налоговый орган отказал в принятии вычета по НДС по выставленным контрагентом общества счетам-фактурам, начислил пени и штраф, указав на то, что общество фактически не вступало в гражданско-правовые отношения с контрагентом.
 
Значимые выводы: налоговым органом не опровергнуты доказательства общества относительно документального подтверждения спорной операции по реализации товара от продавца до конечного покупателя, контрагент отразил в налоговой декларации по НДС реализацию нефтепродуктов в адрес общества и уплатил с суммы реализации НДС, приняв одновременно к вычету НДС за товар от своих контрагентов.
Кассационная инстанция соглашается с апелляционным судом, что доводы Инспекции о невозможности установить изначальное происхождение товара в рассматриваемом случае не могут быть поставлены в вину налогоплательщику, который не имеет фактической возможности требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей «цепочке» его движения (обратное не доказано).
 
#НДС
@nalogi_sud
Из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.01.2024 № Ф05-31291/2023 по делу № А40-108926/2023
 
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с необоснованным занижением налоговой базы.
 
Значимые выводы: применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Кроме того, лица, применяющие УСН не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.
 
#УСН
@nalogi_sud
Дайджест № 153
 
Для налогообложения земельных участков с I квартала 2024 года применяется актуализированная кадастровая стоимость
 
Об НДФЛ со стипендий и материальной поддержки, оказываемой нуждающимся обучающимся
 
Приближается срок представления налоговой отчетности по специальным налоговым режимам
 
В реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о новых моделях касс
 
О предоставлении родителю стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере в случае отказа второго родителя от его получения
 
Из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям
 
Невозможность установить изначальное происхождение товара не может быть поставлены в вину налогоплательщику, который не имеет фактической возможности требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей «цепочке» его движения
 
 
 
Из анализа положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг)
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.02.2024 № Ф05-1101/2024 по делу № А40-36712/2023
 
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
 
Значимые выводы: соблюдение требований, установленных НК РФ, не влечет за собой безусловного подтверждения налогоплательщику налоговых вычетов по НДС и признания обоснованными расходов при налогообложении прибыли, если установлена умышленность налогоплательщика при исполнении своих налоговых обязанностей с учетом выявленных фактов нереальности сделок с контрагентами, по взаимоотношениям с которыми налогоплательщиком заявлены вычеты и расходы при исчислении налоговой базы.
Так, в Определении КС РФ от 04.11.2004 № 324-0 указано, что отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Тем самым КС РФ указал на связь права налогоплательщика на возмещение из бюджета НДС с его уплатой в бюджет поставщиком. Таким образом, факт неуплаты контрагентом налога в бюджет указывает на отсутствие в бюджете сформированного источника для возмещения налога.
Из анализа положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг).
В связи с этим, налогоплательщик, формируя свои налоговые обязательства по НДС, обязан в совокупности соблюдать положения статей 54.1, 169, 171, 172 НК РФ.
 
#НДС
@nalogi_sud
 
В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отражается информация о применении спецрежимов
 
В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отражается дополнительная информация в отношении индивидуальных предпринимателей. Ресурс дополнен сведениями о том, какие специальные налоговые режимы применяет индивидуальный предприниматель. Эти данные будут размещаться в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.
 
Новая информация в сервисе «Прозрачный бизнес» о налоговых режимах, применяемых индивидуальными предпринимателями, позволит контрагентам правильно оформить договоры и провести расчеты, а также может помочь в планировании финансовых операций и выборе наиболее выгодных условий сотрудничества.
 
В сервисе «Прозрачный бизнес» содержится комплексная информация о компаниях и индивидуальных предпринимателях. Это данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, наборов открытых данных и др. В 2023 году число обращений к сервису превысило 851 миллионов.
 
Сервис «Прозрачный бизнес» 👉Тут
 
Источник: Информация ФНС России
 
@persontaxes
В Государственную думу внесен законопроект, направленный на повышение эффективности налогообложения имущества
 
Правительство РФ внесло в Госдуму проект федерального закона № 577665-8, содержащий положения, направленные на совершенствование налогообложения имущества различных видов.
 
Так, для применения проактивного (беззаявительного) порядка предоставления льгот по налогам на имущество физических лиц устанавливается регулярный электронный обмен сведениями о многодетных семьях между Социальным фондом России и ФНС России.
 
В личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России на постоянной основе предусматривается размещение сведений о постановке на учет (снятии с учета) организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств.
 
Для упорядочивания перерасчетов налогов на имущество физических лиц вводится возможность представления в налоговый орган заявления о перерасчете налогов и документов-оснований. При этом устанавливается процедура и сроки его рассмотрения, порядок проактивного (без участия налогоплательщика) получения налоговыми органами у иных органов публичной власти информации об уточненных характеристиках объектов налогообложения.
 
Также планируется, что срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета, будет составлять не позднее 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.
 
Кроме того, законопроектом предусматривается, что если в Едином государственном реестре недвижимости нет информации о существующих правах на ранее учтенные земельные участки, плательщики по земельному налогу определяются на основании документов, удостоверяющих права на землю, указанных в п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ, сведения о которых представлены в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами.
 
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
 
 
«Будь в курсе!»
 
КС РФ признал не соответствующими Конституции РФ пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ!
 
КС РФ указал, что пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ в силу их неопределенности не позволяют определить условия и порядок реализации права на учет фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Потому они создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях, нарушая - вопреки статьям 8 (часть 1), 18, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции РФ - конституционные принципы равенства и свободы экономической деятельности, конституционное право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также конституционные основы справедливого налогообложения.
Таким образом, пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей возможность различного истолкования, не обеспечивают на основе принципов равенства и справедливости однозначного решения вопроса об условиях и порядке реализации права на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в том числе поскольку абзац четвертый пункта 1 статьи 221 НК РФ по буквальному его смыслу полностью исключает для таких лиц, документально не подтвердивших расходы, возможность применения вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от деятельности, признанной предпринимательской, притом что в отношении лиц, документально подтвердивших расходы, применение вычета в соответствии с расходами не исключается.
 
Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 № 6-П
 
@nalogi_sud
 
Посредством взимания НДПИ производится налогообложение ресурсной ренты - дохода, который может быть извлечен плательщиком из добычи полезных ископаемых, то есть за счет эксплуатации природных ресурсов
 
Статус: в польщу налогоплательщика.
 
Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 309-ЭС23-22175 по делу № А60-43970/2022
 
Суть дела: истец указывает на то, что ответчиком вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДПИ.
 
Значимые выводы: предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам, не основан на законе. Степень дифференциации условий налогообложения, которая должна быть обеспечена в отношении тех или иных плательщиков НДПИ, учитывающая в целом различия в доходности добычи полезных ископаемых между категориями налогоплательщиков, определяется при установлении правил налогообложения законодателем, а не правоприменительными органами.
Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (пункт 2 статьи 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (статья 342.8 НК РФ).
Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом не предусмотрено.
 
#НДПИ
@nalogi_sud
«Будь в курсе!»
 
КС РФ проверил на конституционность подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ!
 
КС РФ признал подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ не противоречащим Конституции РФ поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования он не предполагает взимания государственной пошлины отдельно как за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемое для включения в состав фонда), так и за государственную регистрацию ограничения соответствующего права (обременения имущества) в виде осуществляемого управляющей компанией фонда доверительного управления в случаях, когда эти регистрационные действия осуществляются на основании заявления управомоченного лица одновременно.
Таким образом, подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ не противоречит Конституции РФ постольку, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования он не предполагает взимания государственной пошлины отдельно как за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемое для включения в состав фонда), так и за государственную регистрацию ограничения соответствующего права (обременения имущества) в виде осуществляемого управляющей компанией фонда доверительного управления в случаях, когда эти регистрационные действия осуществляются на основании заявления управомоченного лица одновременно. Иное истолкование данной нормы приводило бы к нарушению принципов справедливости, соразмерности и равенства, требования об экономической обоснованности обязательных публичных (фискальных) платежей, а потому вступало бы в противоречие с Конституцией РФ, ее статьями 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (части 1 и 2), 55 (часть 3) и 57.
 
Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2024 № 7-П
 
@nalogi_sud
 
 
 
Дайджест № 154
 
Подать заявление на отсрочку/рассрочку теперь можно онлайн через личные кабинеты
 
ФНС России запустила новый сервис для получения учредительных документов
 
С 1 апреля налоговая база по НДС при перепродаже б/у автомобилей и мотоциклов определяется по новым правилам
 
ФНС России разъяснила функционал приложения «Мой налог»
 
В Государственную думу внесен законопроект, направленный на повышение эффективности налогообложения имущества
 
В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отражается информация о применении спецрежимов
 
Посредством взимания НДПИ производится налогообложение ресурсной ренты - дохода, который может быть извлечен плательщиком из добычи полезных ископаемых, то есть за счет эксплуатации природных ресурсов
 
Из анализа положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг)
 
@persontaxes
 
Уплата страховых взносов субъектами, указанными в статье 6 Закона N 102-ФЗ, с применением соответствующих тарифов, является императивно установленной обязанностью и, вопреки позиции налогового органа, не является льготой (преференцией), которая предоставляется плательщику в заявительном порядке
 
Статус: дело направлено на новое рассмотрение.
 
Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022
 
Суть дела: налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
 
Значимые выводы: в случае возникновения спора об учете льготы при доначислении недоимки, с учетом положений пункта 2 статьи 22 НК РФ руководитель налогового органа (его заместитель), установив при рассмотрении материалов налоговой проверки, что плательщиком не использовалась установленная законодательством льгота, не должен уклоняться от уведомления плательщика относительно наличия установленной законодательством льготы, тем самым, избирая более обременительный для плательщика вариант определения размера недоимки.
Как следует из материалов дела, общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30% в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, устанавливающих иной, более низкий размер совокупного тарифа (15%) для плательщиков, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, подтверждая факт нахождения в соответствующем реестре упомянутых субъектов необходимыми доказательствами.
Указанное обстоятельство не оспаривалось инспекцией, при том, что ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется самими налоговыми органами (пункт 2 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ) и, следовательно, вывод о соответствии плательщика условиям для применения тарифа, предусмотренного статьей 6 Закона № 102-ФЗ, мог быть сделан налоговым органом и самостоятельно, без отдельного упоминания об этом плательщиком страховых взносов.
 
#страховыевзносы
@nalogi_sud
2024/06/01 15:12:20
Back to Top
HTML Embed Code: