Адвокат и УСН: чем закончилась история

Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.

Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.

Предприниматель объяснял, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.

Дошел до Верховного Суда РФ.

Суд указал, что в НК РФ нет запрета на право применения УСН ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.

На новом круге суды поддержали налогоплательщика.

"Инспекция и Управление не вправе исходить из заведомого намерения налогоплательщика злоупотреблять режимом упрощенной системы налогообложения уже на стадии регистрации и выбора режима налогообложения».

Выяснилось, что предприниматель планировал организовать онлайн-школу блокчейна. Указал при регистрации нужный ОКВЭД (доп.образование), вел подкаст/ блог "Делай деньги на NFT». Имел к тому же экономическое образование.

Пересечений с адвокатской деятельностью нет.

Постановление АС МО от 14.04.24 по делу №А40-68033/2022

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Зачем вам машины?

Компания Деловые консультации (бух. услуги) взяла два автомобиля в лизинг. Подала НДС на возмещение.

На камералке налоговики обратили внимание на небольшую численность сотрудников (2 человека) и наличие взаимосвязанных компаний и ИП на упрощенке.
Не оставили без внимания и имеющиеся три автомобиля в собственности; финансирование сделок связанными лицами.
Проанализировали штрафы ГИБДД (большинство постановлений составлено в выходные и далеко от городов присутствия клиентов компании).

Решили, что компанию создали для возмещения НДС.
А по факту машины используют упрощенцы.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.

Заявитель осуществляет виды деятельности (передача эл. отчетности и сдача офисов), которые не предполагают разъездного характера работы и не требуют наличия нескольких легковых автомобилей.
В отличие от связанных компаний, деятельность которых требует мобильности персонала (участие в судах, встреча с клиентами).

Но вышестоящие суды решили, что этого недостаточно для отказа в возмещении НДС.

Приобретение спорных авто вызвано объективной необходимостью и целесообразностью в связи продажей двух старых.

"Субъективное мнение Инспекции об отсутствии у ООО «Деловые консультации» необходимости в приобретении автомобилей является необоснованным вмешательством в хозяйственную деятельность участников экономических отношений.
...
В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта".

Итог: -400 тыс руб.

Постановление АС ПО от 07.02.24 по делу №А57-7594/23

#разбор_полетов #лизинг #возмещение
@pronalog

Риск работы без ИП

Гражданин Бужин Ю.М. (без статуса ИП) продал 9 бетономешалок за 11 млн руб. Подал декларацию по НДФЛ. Поскольку расходы на приобретение техники в свое время составили все те же 11 млн руб., сумма к уплате получилась 0.
Налоговики переквалифицировали доход в предпринимательский и отказали в имущественном вычете.
Но профессиональный вычет тоже не дали, т.к. официального статуса ИП не было.

В похожей ситуации оказалась Салимжанова Л.В., которая занималась арендой недвижимости без регистрации.

Дошли до КС РФ, который согласился, что оспариваемые нормы НК РФ создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях».

«В правоприменительной практике сложились разные подходы к решению вопроса о праве гражданина на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, в случае, если он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществлял предпринимательскую деятельность».

Федеральному законодателю предписано внести ясность до 01.01.25.
А до тех пор незарегистрированным предпринимателям профессиональные вычеты не положены🤷

Постановление КС РФ от 14.02.24 №6-П

#разбор_полетов #ип #кс_рф
@pronalog

Заморозили счета после выездной

В компании Энергостройпоставка прошла выездная.
Доначислили в общей сложности св.158 млн руб.

Наложили арест на автомобили и заморозили счета.

Необходимость принятия обеспечительной меры налоговый орган мотивировал выявлением в ходе проверки схем ухода от налогообложения, доначислением значительных сумм, увеличением дебиторской задолженности при одновременном снижении поступлений на счет, а также непредставлением в полном объеме истребуемых документов.

Но суды решили, что этого недостаточно для столь суровых мер.

Показатели отчетности в совокупности свидетельствуют о стабильной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Общество продолжает работу (среди клиентов - Ростелеком), уплачивает текущие налоговые платежи, сохраняет существующую численность сотрудников.

Действий по умышленному снижению размера принадлежащих ему активов, включая объекты основных средств не предпринимает.

К тому же в рамках основного дела (оспаривание результатов выездной проверки) компания представила встречное обеспечение в виде договора поручительства.

Постановление АС ЦО от 20.02.24 по делу №А64-9033/2022

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

Если потерять аккредитацию Минцифры

В марте 2022 компания ПО Электроприбор получила аккредитацию Минцифры.
В декабре 2022 из-за непредставления работником общества документов аккредитацию аннулировали. Восстановиться в реестре получилось в марте 2023.

Вот только в указанный промежуток налоговики назначили выездную проверку.

Компания, сославшись на мораторий по IT-компаниям, пыталась признать решение о проведении выездной незаконным и обязать налоговиков свернуть проверку.

Апелляция поддержала компанию. Несмотря на временную утрату аккредитации из-за бюрократических проволочек, быть IT-компанией налогоплательщик не перестал.
С учетом характера деятельности компании (IT-предприятие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации), суд решил, что назначение выездной противоречит Указу Президента РФ №83 от 02.03.22 и целям его принятия (поддержка IT в период СВО).

Но кассация решила, что аккредитацию общество утратило по собственной вине. Назначив проверку в период отсутствия у налогоплательщика аккредитации, налоговый орган ни НК РФ, ни Указ не нарушил.

Постановление АС ПО от 19.02.24 по делу №А49-6308/23

#разбор_полетов #процедура #it
@pronalog

Возмещение коммуналки в доход

Компания Анни (УСН 6%) сдавала помещения в аренду.

Договором аренды возложили на арендатора обязанность платить коммунальные платежи.
Но поскольку договоры с ресурсоснабжающими компаниями заключал сам налогоплательщик, сделали агентский договор.
По нему арендодатель (агент) закупает коммунальные услуги, а арендаторы возмещают такие расходы.

Налоговики доначислили УСН на суммы возмещения коммунальных расходов.

Суд первой инстанции, руководствуясь принципом справедливости, решил, что поступившие денежные средства от собственников помещений в данной ситуации признаками дохода не обладают.

Но вышестоящие суды засилили доначисления.

"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, Общество исполняло обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН, увеличивает доход от осуществляемой им деятельности".

Постановление АС СЗО от 14.04.24 по делу №А26-3651/2023

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Закон о квотировании устанавливает ежемесячный обязательный платеж в размере прожиточного минимума (25 879 руб.) в пользу Москвы для работодателей со среднесписочной численностью работников на территории Москвы более 100 человек, и которые не выполнили квоту по трудоустройству молодежи в размере 2%. Закон хочет оспорить Руслан Халиуллин. Он приглашает коллег присоединиться.

https://zakon.ru/blog/2024/5/27/osparivaem_zakon_moskvy_o_kvotirovanii_kollegi_prisoedinyajtes

Когда очень не хочется делиться с супругом, придется поделиться с государством

Предприниматель Антюфеев В.В. подарил брату 1/2 доли на 8 объектов недвижимости. Через 4 месяца сделали обратную сделку дарения.

На камералке налоговики включили в доход стоимость имущества. Оба брата ИП, объекты используются в предпринимательской деятельности.
Значит, и доходы предпринимательские, освобождение по НДФЛ между близкими родственниками не работает.

Налогоплательщик объяснял, что все сделки мнимые.
Заключал их, поскольку опасался раздела имущества с супругой, привлечения к субсидиарной ответственности и имелись риски обращения взыскания на имущество. По факту имущество не выбывало из владения налогоплательщика.

Но суды отклонили аргументы налогоплательщика.

«Стороны, вступая в спорные взаимоотношения, осознавали либо должны были осознавать и предвидеть правовые (в том числе возможные неблагоприятные) последствия заключения данных сделок, вытекающие как из условий самих договоров, так и действующего законодательства».

Итог: -1,6 млн руб.

Постановление АС ПО от 25.04.24 по делу №А12-12653/23

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Лимит по доходам по УСН предлагается увеличить с 265,8 млн руб. до 450 млн руб., по основным средствам - со 150 до 200 млн руб.

Взамен компании с оборотом свыше 60 млн руб. обяжут платить НДС.
В двух вариантах -
по ставке 20/10% с применением вычетов (как на ОСНО)
либо
по ставке 5/7% в зависимости от выручки без вычетов

Налог на прибыль - увеличить ставку до 25%

Заплатить НДС с недостач и брака

Компания Аргус-Волга списала пришедшие в негодность металлоизделия.

В качестве оснований в актах указала -
нарушение вибрации в результате скола;
потеря качеств
вследствие переизбытка влаги;
ржавчина;
брак, заседание внутреннего механизма;
холостые обороты ключа;
ручка перестала пружинить, не работает возвратный элемент;
заедает цилиндровый механизм, задержка замка и пр.

Налоговики решили, что этого мало.

Акты о порче, бое, ломе
либо иных дефектах ТМЦ, справки о фиксировании фактов аварий, пожара, стихийных бедствий и иных причин, вызвавших повреждения ТМЦ, не составлялись.

Приказы о взыскании ущерба с материально-ответственных лиц отсутствуют.

Документов, подтверждающих выбытие ТМЦ в результате истечения сроков их годности, а также фиксирующих срок годности и хранения списанных ТМЦ, не
представлено.

Проверяющие квалифицировали как безвозмездную реализацию и доначислили НДС.

Итог: -0,3 млн руб.

Постановление АС ВВО от 17.04.24 по делу #А38-4132/2022

#разбор_полетов #недостачи
@pronalog

Как будет работать амнистия по дроблению?

▪️С 01.01.25 решения по итогам проверок (камеральным, выездным) за 2022-24 гг. в части дробления приостанавливаются
Обжаловать сами решения при этом можно, сроки стандартные.

▪️Доначисленные по проверкам за 2022-24гг. налоги, пени и штрафы спишут:
а) если по итогам выездных проверок за 2025 и 2026гг. налоговики не найдут дробление;
б) 01.01.2030, если выездные проверки за 2025 и 2026 гг. не назначат;
в) если налогоплательщик решит реорганизоваться/ ликвидироваться либо закрыть ИП / уйти в банкротство.

▪️НО! Если в последующем в ходе выездной налоговики установят, что после реорганизации/ ликвидации деятельность налогоплательщика с использованием дробления продолжает в 2025-26гг. иная группа лиц, за 2022-24гг. придется расплачиваться «двойнику».

▪️Если в 2025-26гг. от дробления отказались лишь частично, то и обязанность за 2022-24гг. спишут в части (не спрашивайте как).

▪️Если отказаться от дробления после назначения выездной за 2025-26гг., не всё потеряно. Простят 2022-23 гг., но придется уточниться за 2024г.

▪️В следственные органы материалы по дроблению за 2022-24гг. будут направляться только после вступления в силу решений за 2025-26гг.

▪️И да, если решение по проверке вступит в силу до 01.01.25 - амнистия не светит..

Текст законопроекта почитать 👉 тут (идем в самый конец)

П.с. Ох, и прибавится работы у налоговых юристов..

В одну реку не входят дважды?

Мы разбирали (https://www.tg-me.com/pronalog/1416) дело Домоуправляющей компании Сормовского района «Сормово», когда оно попало в ВС РФ в первый раз.

Тогда суд предписал учесть уплаченный дробленцами упрощенный налог (приличный, надо сказать) при расчете недоимки, пеней и штрафов по общей системе.
Причем указал и на последовательность зачета. Сперва в счет налога на прибыль (поскольку спецрежимы являются фискальным эквивалентом налога на прибыль), а если останется - в счет иных недоимок, включая косвенные налоги.

Несмотря на это, нижестоящие суды на втором круге скорректировали только налог на прибыль (налог, пени и штраф). Пени и штрафы по НДС оставили, т.к. не было заявления на зачет от налогоплательщика. Л - логика😁

Потому ВС РФ пришлось взяться за дело второй раз. Порядок зачета налога на прибыль и НДС в таких делах одинаковый, заявления на зачет не требуется.

Интересно в этом деле другое.

Доначислили всю выручку «центру» - управляющей компании, которая оказывала управленческие, бухгалтерские, юридические и пр. услуги операционным компаниям группы.

«Учитывая, что руководство и обеспечение текущей деятельности организаций, входящих в группу компаний «УправдомЪ», осуществлялось единым управленческим аппаратом общества, налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, объединив показатели деятельности всех организаций, входящих в группу компаний".

"Руководящая и организующая роль в создании цепочки взаимозависимых организаций с целью снижения размера налоговых обязательств принадлежит обществу, а потому доначисление налогоплательщику налогов по общей системе налогообложения является правомерным».

Определение ВС РФ от 27.05.24 по делу №А43-21183/2020

#разбор_полетов #вс_рф #дробление #дно
@pronalog

Нерасторопность проверяющих помогла забыть о доначислениях

Налоговики проводили выездную проверку компании Нова Принт за 2015-2017гг. Решение по итогам проверки вынесли только в мае 2022 года.

Когда выставили инкассовые, компания обратилась в суд. Ведь проверяющие нарушили сроки проведения выездной проверки более чем на два года, а значит утратили право на принудительное взыскание.

Две инстанции поддержали компанию, кассация - проверяющих. Последняя указала - главное требование выставили в срок, остальное не важно.

Но Верховный Суд РФ с этим не согласился.

Регламентация сроков взыскания налогов, также как и сроков проведения налоговых проверок, имеет общие итоговые цели, поскольку направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности.

Если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ, то в таком случае налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.

В рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков:
акт вручили на месяц позже;
дополнения к акту составили на 10 месяцев позже, вручили - более чем на два года позже и т.д.

Итог: -9,9 млн руб.

Определение ВС РФ от 04.06.24 по делу №А38-5256/22

#разбор_полетов #вс_рф #процедура
@pronalog

Доход по свитетельским показаниям

Предприниматель Новоселова Е.В. занималась арендной деятельностью. Сидела на УСН.

Арендную плату от физиков получала наличкой (либо бартером - тренировками) и в доход не включала.

Но налоговики начислили УСН и страховые взносы.
Как узнали?

Еще до выездной налогоплательщик представил договоры аренды в налоговую - чтобы не платить налог на имущество с этих объектов, как используемых в предпринимательской деятеьности.
Налоговики допросили физиков - те подтвердили аренду, рассказали, сколько платили.

А поскольку налогоплательщик сам документы не представил и учет доходов должным образом не вел, доначислили расчетным путем.

Три инстанции поддержали предпринимателя - нельзя только на основе свидетельских показаний доначислять налоги, нужно знать точную сумму занижения дохода.

Но Верховный Суд РФ с этим не согласился.

На то и расчетный метод, что посчитать достоверно налог нельзя по объективным причинам (нет надлежащего оформления учета доходов и расходов). Доказывать несоответствие доначислений факту - задача налогоплательщика.

"При применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов (расходов), которые могли быть получены (понесены) налогоплательщиком в рамках осуществляемой им экономической деятельности, а налогоплательщик - вправе представлять доказательства, уточняющие расчет налогового органа».

"Стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком".

Итог: -0,3 млн руб.

Определение ВС РФ от 07.06.2024 по делу №А76-5542/22

#разбор_полетов #вс_рф #процедура

@pronalog