📚 Традиционная рубрика: наука и налоговое право

На этой неделе мы вновь делимся интересными научными работами — на этот раз с Департаментом государственных доходов и всеми, кому важна тема международного налогообложения.

Мы подготовили качественный перевод статьи западного эксперта — профессора Дэвида Джей Дафа (University of British Columbia, Канада). Это серьёзная работа, посвящённая одному из ключевых механизмов BEPS — тесту основной цели (Principal Purpose Test) и проблеме злоупотребления положениями налоговых конвенций.

📄 Статья называется:
Tax Treaty Abuse and the Principal Purpose Test
или в переводе: “Злоупотребление положениями налоговых соглашений и тест основной цели”

🔍 Работа объёмная, в двух частях. Мы перевели первую — и приглашаем вас ознакомиться с ней в нашем канале.

📥 Читайте первую часть перевода прямо сейчас.

Статья в первом комментарии

📖 LLMs Are Bad Judges

Опубликована новая статья исследователей из Гарварда и Чикагского университета под названием "LLMs Are Bad Judges. So Use Our Classifier Instead". В статье ставится под сомнение оптимизм вокруг использования больших языковых моделей в юриспруденции. Авторы полагают, что LLM страдают от "вариативности ответов", то есть делают разные юридические выводы при одних и тех же фактах в зависимости от формулировки вопроса.

Исследователи утверждают, что будущее юридического ИИ не за чат-ботами, а за "узкоспециализированными классификаторами", например, такими как их система "Arbitrus", являющаяся полностью последовательной и работающая с нулевым уровнем "галлюцинаций". Основной тезис статьи заключается в том, что "последовательность, а не креативность — главное качество судьи", и именно эту планку должен преодолеть любой ИИ, претендующий на применение в юридической сфере

#ИИ #LegalAI #LLMs #LegalTech #PromptVariance

ЭТО НЕ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Это изменения в действующий кодекс. Главой государства подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам жилищно-коммунального хозяйства, предпринимательства и деятельности экспортно-кредитного агентства».

Законом внесены поправки в Земельный, Предпринимательский, Гражданский процессуальный, Социальный и Водный кодексы, а также 23 закона.

Первый блок поправок направлен на совершенствование системы управления многоквартирными жилыми домами.

Закон упразднил такую форму управления многоквартирными жилыми домами как простое товарищество, сохранив только две формы управления: ОСИ (объединение собственников имущества) и НСУ (непосредственное совместное управление).

Второй блок поправок связан с изменениями, внесенными в налоговое законодательство.

Закон также содержит иные поправки, направленные на повышение правовой определенности в вопросах декларирования и актуализацию отсылочных норм на положения Налогового кодекса. https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=33453301

📌 Анализ судебного акта Верховного Суда РК №6001-24-00-6ап/2952 от 17.06.2025 (дело ТОО «Оркен-Алем») ⚖️

🔹 Суть дела:
ТОО «Оркен-Алем» оспаривало уведомление ДГД по г. Алматы на сумму 696 млн тенге, выданное по результатам проверки, основанной на том, что ряд контрагентов якобы выписывали фиктивные счета-фактуры.

🔹 Решения местных судов:

* Первая инстанция отказала в иске.
* Апелляция отменила это решение и признала уведомление незаконным.
* Кассационная инстанция поддержала апелляцию, указав на необоснованность доначислений.

✅ Ключевые выводы Верховного Суда РК:

1️⃣ Не вся деятельность контрагентов признана фиктивной:
В приговоре по уголовному делу и повторной экспертизе прямо указано, что не все счета-фактуры, выписанные контрагентами, являются фиктивными. Налоговый орган произвёл доначисления «по максимуму», не конкретизировав суммы, не разделив реальный и мнимый оборот.

2️⃣ Принцип преюдиции:
ВС подчеркнул, что вступивший в силу приговор суда по уголовному делу обязателен и для налоговых органов. Аргументы, противоречащие выводам приговора и экспертизы, недопустимы в административном процессе.

3️⃣ Обязанность завершить процедуру:
ВС возложил на налоговый орган обязанность пересчитать суммы, определить, какие конкретно счета-фактуры подлежат исключению, и завершить процедуру заново — но уже с учётом правовой оценки суда.

4️⃣ Процессуальная корректность:
Никаких существенных нарушений со стороны суда апелляционной инстанции не установлено. Решение оставлено в силе.

📌 Вывод:
ВС РК чётко ограничил произвол налогового органа: нельзя доначислять налоги на основе общей связи с фиктивным контрагентом. Применение уголовного приговора в порядке преюдиции требует точности: если часть деятельности контрагента была реальной — налогоплательщик вправе сохранить вычеты и зачёты. Суд дал чёткий сигнал: нужен факт, а не подозрение.

Еле сдерживался от смеха когда обсуждали эту тему https://youtube.com/shorts/J_X7vG1-W_A?si=h4uzbrIbvzqvYPNW

⚡️КНБ задержал руководителя управления Департамента госдоходов по Акмолинской области

Его подозревают в получении взятки, сообщили в пресс-службе ведомства.

Начато досудебное расследование. Решается вопрос об избрании ему меры пресечения.

www.tg-me.com/zakonkz

🔍 ВНИМАНИЕ ВСЕМ, кто в 2022 году работал с компаниями из ОАЭ и применял налоговую конвенцию с Казахстаном!

📌 Мы видим чёткий тренд: налоговые органы начинают опираться на преамбулу MLI и трактуют её буквально.
💼 Логика такая: если сделка могла облагаться налогом у источника, но была освобождена по конвенции — значит, это может противоречить целям и задачам конвенции. Даже если речь идёт о законном освобождении.

📨 Нужен ли вам типовой ответ/позиция, как правильно применять преамбулу MLI и как защищаться — дайте нам знать. Мы готовы подготовить универсальный шаблон.

⚠️ Вторая история — платёжные агенты. Всё чаще встречаем структуру, где между, например, 🇷🇺 российской и компанией третьей стороны вставляется казахстанская, через которую проходит оплата.
👀 Налоговые уже обратили внимание.
Если вы или ваши клиенты используете такие схемы — пора готовить защиту и аргументацию.

Подписанный вчера Президентом новый Налоговый кодекс опубликован

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Опубликован: «Казахстанская правда» от 19 июля 2025 г.

Текст уже доступен в ИС "Параграф"

Налог на наследство в Европе доходит до 87%. @banksta

🔔 ВСЕОБЩЕЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ: ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ?
📅 15 июля 2025 года подписан Закон с поправками в Налоговый кодекс РК.

📌 С 1 января 2025 года освобождаются от обязательной подачи декларации:
— пенсионеры
— студенты
— домохозяйки
— работники частных компаний
… и другие, если нет зарубежных активов или счетов.

🟥 НО обязаны подать декларацию:
▪️ кандидаты на гос/выборные должности и их супруги
▪️ лица, претендующие на статус крупных участников банков/страховок и их супруги
▪️ лица занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др
▪️ владельцы цифровых активов
▪️ лица, владеющие имуществом или счетами за рубежом
▪️ иные лица — по доходам или статусу

📲 Как подать декларацию?
💻 Онлайн: cabinet.salyk.kz | egov.kz | e-Salyq Azamat | Kaspi | HALYK | BCC
📄 Офлайн: УГД | ЦОН | по почте

Подробнее

Благодарю журналистов издательство без media за возможность поделиться мнением о налоге на роскошь.

Дополнительно сообщу что при наличии совокупный стоимости недвижимости более 450 000 000 тенге ставка налога на имущество будет повышенной.

Аналогичная история будет с автомобильными, также ожидается что на алкоголь стоимость акциза будет увеличена .

А как вы думаете налог на роскошь это лишь политический реверанс в пользу «избирателей» или это реальная статья дохода? https://bes.media/news/nalog-na-roskosh-v-kazahstane-kto-budet-ego-platit-a-komu-udastsya-etogo-izbezhat/

📘 [ЕСЛИ ВЫ ПРОПУСТИЛИ] Отчёт «Tax Administration 2024» (Налоговое администрирование 2024) на английском языке содержит международные сравнительные данные о различных аспектах налоговых систем и их администрирования в 58 развитых и развивающихся странах.

Этот отчёт призван информировать и вдохновлять налоговые органы при планировании их будущей деятельности, а также предоставить заинтересованным сторонам и политикам информацию о глобальных тенденциях и показателях эффективности налогового администрирования.

Издание 2024 года охватывает данные, коэффициенты и тенденции, связанные с результативностью, по состоянию на конец 2022 финансового года. Отдельный раздел посвящён анализу подходов налоговых органов к оценке налоговых разрывов.

Основные данные для отчёта получены из Международного опроса по налоговому администрированию (International Survey on Revenue Administration), а в отдельных разделах также использована информация из Обзора технологических налоговых инициатив (Inventory of Tax Technology Initiatives).OECD (2024), Tax Administration 2024: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/2d5fba9c-en.

Налоговое администрирование 2024
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО СТРАНАМ ОЭСР И ДРУГИМ
СТРАНАМ С РАЗВИТОЙ И РАЗВИВАЮЩЕЙСЯ ЭКОНОМИКОЙ (перевод DEEPl)

🔥 Налоговый форум 2025: бизнес готовится к новым правилам
📅 22 августа | Астана | Wyndham Garden

Друзья, горячо приглашаю вас на дискуссионный налоговый форум, посвящённый масштабной реформе налогового законодательства и новому Налоговому кодексу, который вступает в силу с 2026 года.

📌 В центре обсуждения:
— что изменится для бизнеса;
— подходы налоговых органов, судебная практика и тренды проверок;
— трансфертное ценообразование, налоговые риски, ответственность;
— практические кейсы и защита интересов компаний.

🧩 Участвуют представители Комитета госдоходов, Миннацэкономики, судейского корпуса, налоговые и юридические эксперты. Ожидается прагматичный и открытый разговор.

📣 Организатор: юридическая фирма Fortune Partners. Модератор сессий — Дана Токмурзина, известный специалист и фронтмен компании.

💡 В рамках форума я презентую наш новый проект — "MLI Insights":
это пополняемая электронная библиотека переведённых экспертных материалов о международном налогообложении, с фокусом на тест основной цели (PPT) и фактического получателя дохода (beneficial owner). Проект создан для практиков, работающих с налоговыми конвенциями и MLI.

🔗 Подробнее и регистрация:
https://fortunepartners.kz/forumfp
📱 Тел/WA: +7 700 434 9606

📌 Анализ судебного акта Верховного Суда РК №6001-24-00-6ап/2251 от 15.04.2025 (ТОО «TNS-Plus») без упоминания ТЦО ⚖️

🔹 Суть дела:
ТОО «TNS-Plus» оспорило уведомление о доначислении КПН и пени за выплаты в адрес нерезидентов — CTG/CTA и Cisco. По мнению налогового органа, выплаты CTA облагаются КПН по ставке 20%, а платежи Cisco — квалифицируются как роялти и подлежат обложению по ставке 15%.

🔹 Решения местных судов:
• СМАС г. Алматы удовлетворил иск, признав уведомление незаконным.
• Апелляция оставила решение в силе.
• ВС РК поддержал выводы нижестоящих судов и отклонил кассацию ДГД.

✅ Ключевые выводы Верховного Суда:

1️⃣ CTA — фактический получатель, CTG отношения не имеет:
Суд установил, что обязательства по договору были переданы от CTG к CTA в 2019 году. CTA предоставляло услуги, и именно оно является фактическим получателем дохода. Участие CTG как акционера не влияет на квалификацию дохода. Доказательств, опровергающих это, налоговым органом не представлено.

2️⃣ Выплаты Cisco не подтверждают наличие роялти:
Суд отметил, что договор с Cisco предусматривал техподдержку, обновления, консультации — но не содержал конкретных доказательств передачи новых версий ПО или лицензий на их использование. Отсутствие данных об объеме, заявках, конкретных услугах делает выводы налогового органа предположительными. Следовательно, квалификация как роялти недопустима.

3️⃣ Недостаточность доказательств:
ВС указал, что акт проверки не содержит конкретного анализа фактических услуг, документов, подтверждающих роялти или смену сторон. Доначисления основаны на домыслах и не подтверждены надлежащими доказательствами.

📌 Вывод:
Решение ВС подчеркивает: налог должен основываться на фактах, а не предположениях. Отсутствие доказательств передачи прав на ПО и факта получения дохода CTG исключает возможность налогообложения у источника. Применение норм о налогообложении должно быть обосновано документально и учитывать реальные договорные отношения.
.

📌 Анализ судебного акта Верховного Суда РК №6001-24-00-6ап/2251 от 15.04.2025 (ТОО «TNS-Plus») ⚖️

🔹 Суть дела:
ТОО «TNS-Plus» оспорило уведомление о доначислении КПН и пени за выплаты в адрес нерезидентов — CTG/CTA и Cisco. По мнению налогового органа, выплаты CTA облагаются КПН по ставке 20%, а платежи Cisco — квалифицируются как роялти и подлежат обложению по ставке 15%.

🔹 Решения местных судов:

СМАС г. Алматы удовлетворил иск, признав уведомление незаконным.

Апелляция оставила решение в силе.

ВС РК поддержал выводы нижестоящих судов и отклонил кассацию ДГД.

✅ Ключевые выводы Верховного Суда:

1️⃣ CTA — фактический получатель, CTG отношения не имеет:
Суд установил, что обязательства по договору были переданы от CTG к CTA в 2019 году. CTA предоставляло услуги, и именно оно является фактическим получателем дохода. Участие CTG как акционера не влияет на квалификацию дохода. Доказательств, опровергающих это, налоговым органом не представлено.

2️⃣ Выплаты Cisco не подтверждают наличие роялти:
Суд отметил, что договор с Cisco предусматривал техподдержку, обновления, консультации — но не содержал конкретных доказательств передачи новых версий ПО или лицензий на их использование. Отсутствие данных об объеме, заявках, конкретных услугах делает выводы налогового органа предположительными. Следовательно, квалификация как роялти недопустима.

3️⃣ Недостаточность доказательств:
ВС указал, что акт проверки не содержит конкретного анализа фактических услуг, документов, подтверждающих роялти или смену сторон. Доначисления основаны на домыслах и не подтверждены надлежащими доказательствами.

📌 Вывод:
Решение ВС подчеркивает: налог должен основываться на фактах, а не предположениях. Отсутствие доказательств передачи прав на ПО и факта получения дохода CTG исключает возможность налогообложения у источника. Применение норм о налогообложении должно быть обосновано документально и учитывать реальные договорные отношения.