В настоящее время майнинг криптовалют стремительно развивается. Участники этой деятельности готовы платить налоги, однако регулирование налогообложения явно запаздывает.
Поддержка со стороны государства и разработка понятных регулирующих механизмов жизненно необходима для развития этой сферы деятельности.
Сегодня проблемы налогообложения майнинга криптовалюты обсуждаются на конференции «Ведомостей» «Инвестиции в будущее: промышленный майнинг – новая часть российской экономики», в которой участвуют представители этого бизнеса, Госдумы, ФНС, Минфина. На конференции выступил управляющий партнер нашей компании Денис Щекин.
В фокусе обсуждения:
▪️ Что собой представляет промышленный майнинг и как его воспринимает широкая общественность
▪️ С какими проблемами чаще всего сталкиваются участники данной отрасли
▪️ Особенности регулирования промышленного майнинга: разница между поставщиками мощностей, промышленными майнерами и оборотом криптовалют в России
▪️ Какие изменения в системе налогообложения необходимы? Как исчислять налог на прибыль
▪️ Какие меры с учетом особенностей отрасли необходимо принять для более эффективного функционирования налоговой политики
https://events.vedomosti.ru/events/mining
Поддержка со стороны государства и разработка понятных регулирующих механизмов жизненно необходима для развития этой сферы деятельности.
Сегодня проблемы налогообложения майнинга криптовалюты обсуждаются на конференции «Ведомостей» «Инвестиции в будущее: промышленный майнинг – новая часть российской экономики», в которой участвуют представители этого бизнеса, Госдумы, ФНС, Минфина. На конференции выступил управляющий партнер нашей компании Денис Щекин.
В фокусе обсуждения:
▪️ Что собой представляет промышленный майнинг и как его воспринимает широкая общественность
▪️ С какими проблемами чаще всего сталкиваются участники данной отрасли
▪️ Особенности регулирования промышленного майнинга: разница между поставщиками мощностей, промышленными майнерами и оборотом криптовалют в России
▪️ Какие изменения в системе налогообложения необходимы? Как исчислять налог на прибыль
▪️ Какие меры с учетом особенностей отрасли необходимо принять для более эффективного функционирования налоговой политики
https://events.vedomosti.ru/events/mining
Указом Президента РФ от 11.10.2023 № 771 для некоторых российских экспортеров установлено требование об обязательной репатриации и продаже иностранной валютной выручки сроком на 6 месяцев. Сам Указ так и не был опубликован, но как сообщается на сайте правительства РФ, в нем определен конкретный перечень таких экспортеров из 43 групп компаний, относящихся к отраслям топливно-энергетического комплекса, чёрной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.
Правительство РФ в Постановлении от 12.10.2023 № 1681 установило правила такой продажи, в частности – ее сроки и объемы. Постановление действует до 30.04.2024, то есть с 1 мая должно было утратить силу.
Однако, по сообщениям СМИ, обязанность экспортеров по обязательной репатриации и продаже валютной выручки, будет продлена до конца 2024 г.
Будем следить за развитием событий.
#Валютное_регулирование
Правительство РФ в Постановлении от 12.10.2023 № 1681 установило правила такой продажи, в частности – ее сроки и объемы. Постановление действует до 30.04.2024, то есть с 1 мая должно было утратить силу.
Однако, по сообщениям СМИ, обязанность экспортеров по обязательной репатриации и продаже валютной выручки, будет продлена до конца 2024 г.
Будем следить за развитием событий.
#Валютное_регулирование
Налоговые новости прошедшей недели:
🔹 Опубликован закон, повышающий НДПИ на золото, о котором мы писали ранее. Данным Законом также регулируются вопросы акцизов на вино и маркировку табачной продукции.
🔹 Опубликован закон, которым вносятся изменения в обложение НДС услуг по международной перевозке. В нем прямо указано, что нулевая ставка налога не применяется к перевозчикам (экспедиторам), которые осуществляют перевозку вывозимого (ввозимого) товара только между пунктами в РФ и не указаны в документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров, в качестве одного из перевозчиков. Данное правило начнет действовать с 01.07.2024. Ранее этот момент не был прямо урегулирован и вызывал споры. Этот вопрос, к примеру, разрешался в деле № А53-30316/2016 ООО «Торговый дом «Эльдако Юг». В Определении СКЭС ВС РФ от 25.04.2018 по этому делу Коллегия указала, что в случае, когда оказывающее услуги лицо не обладает сведениями об экспортном характере товара и привлекается к перевозке товаров (организации перевозки) только в границах РФ, налог исчисляется по общей ставке.
Также законом скорректирован перечень документов, которые нужно представить для применения нулевой ставки НДС. Эти изменения вступят в силу с 01.04.2025.
🔹 Как сообщают СМИ, Минфин выступает за продление до конца 2024 г. обязанности некоторых экспортеров по обязательной репатриации и продаже валютной выручки, хотя глава ЦБ РФ не считает это необходимым.
🔹 По данным СМИ, в середине мая Минфин планирует обсудить с бизнесом и парламентом конкретные предложения по модернизации налоговой системы.
🔹 Замминистра финансов заявил о подготовке совместно с заинтересованными ведомствами законопроектов по майнингу и проведению экспериментально-правового режима использования продуктов майнинга для внешних расчетов ВЭД. Данная тема была также затронута на конференции «Инвестиции в будущее: промышленный майнинг – новая часть российской экономики», о которой мы недавно писали.
Хороших выходных!🪴
🔹 Опубликован закон, повышающий НДПИ на золото, о котором мы писали ранее. Данным Законом также регулируются вопросы акцизов на вино и маркировку табачной продукции.
🔹 Опубликован закон, которым вносятся изменения в обложение НДС услуг по международной перевозке. В нем прямо указано, что нулевая ставка налога не применяется к перевозчикам (экспедиторам), которые осуществляют перевозку вывозимого (ввозимого) товара только между пунктами в РФ и не указаны в документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров, в качестве одного из перевозчиков. Данное правило начнет действовать с 01.07.2024. Ранее этот момент не был прямо урегулирован и вызывал споры. Этот вопрос, к примеру, разрешался в деле № А53-30316/2016 ООО «Торговый дом «Эльдако Юг». В Определении СКЭС ВС РФ от 25.04.2018 по этому делу Коллегия указала, что в случае, когда оказывающее услуги лицо не обладает сведениями об экспортном характере товара и привлекается к перевозке товаров (организации перевозки) только в границах РФ, налог исчисляется по общей ставке.
Также законом скорректирован перечень документов, которые нужно представить для применения нулевой ставки НДС. Эти изменения вступят в силу с 01.04.2025.
🔹 Как сообщают СМИ, Минфин выступает за продление до конца 2024 г. обязанности некоторых экспортеров по обязательной репатриации и продаже валютной выручки, хотя глава ЦБ РФ не считает это необходимым.
🔹 По данным СМИ, в середине мая Минфин планирует обсудить с бизнесом и парламентом конкретные предложения по модернизации налоговой системы.
🔹 Замминистра финансов заявил о подготовке совместно с заинтересованными ведомствами законопроектов по майнингу и проведению экспериментально-правового режима использования продуктов майнинга для внешних расчетов ВЭД. Данная тема была также затронута на конференции «Инвестиции в будущее: промышленный майнинг – новая часть российской экономики», о которой мы недавно писали.
Хороших выходных!🪴
Обжегшись на молоке, станешь дуть на льготу 🥛
В 2019 «Кировский молочный комбинат» заключил с Минэком Кировской области инвестиционный договор, по которому ему полагалась льгота по налогу на прибыль. По договору инвестор обязан достичь коэффициента бюджетной эффективности (КБЭ) ≥ 1. Его КБЭ составил 0,894, договор с ним расторгли.
Расторжение безуспешно оспаривали прокуратура и инвестор. Далее Комбинат обратился в КС РФ с оспариванием законности установления налоговой льготы исполнительным органом власти. Суд посчитал регулирование конституционным. Однако при прочтении Определения КС РФ возникает 2 вопроса:
1. Был ли соблюден принцип законного установления налога?
КС РФ посчитал, что да. Он занял старую позицию: льгота - не обязательный элемент налога, потому в ее конструкции возможна отсылка к подзаконным актам. Он отметил, что подзаконный акт лишь уточнил установленные региональным законом требования к получению льготы.
Однако представляется, что льгота все же была установлена Правительством области. Оно определило все условия ее получения (в том числе КБЭ, формулу для его подсчета). Региональный законодатель ограничился единственным требованием: для получения льготы нужно заключить инвестиционный договор.
2. Что не так с Формулой для подсчета КБЭ?
Формула предполагает сравнение доходов и налогов текущего и предыдущего периодов на отрезке 5 лет. Чтобы достичь порога КБЭ, доход инвестора должен быть настолько высок, чтобы он компенсировал выпадающие из-за предоставления льготы доходы бюджета субъекта.
Анализ показал: для получения КБЭ≥1 инвестор должен последовательно повышать доходы минимум на 37% в год. Если инвестор получит сверхдоход, это процент увеличится.
Здесь виден явный разрыв между налоговой льготой и бизнес-реалиями. Инвесторы находятся под постоянным риском отказа в льготе из-за случайных факторов вроде изменения конъюнктуры рынка. И вообще сомнительно, что льгота, которая требует постоянной гонки за результатом, и которую так легко потерять, нацелена на поощрение инвестиций.
В 2019 «Кировский молочный комбинат» заключил с Минэком Кировской области инвестиционный договор, по которому ему полагалась льгота по налогу на прибыль. По договору инвестор обязан достичь коэффициента бюджетной эффективности (КБЭ) ≥ 1. Его КБЭ составил 0,894, договор с ним расторгли.
Расторжение безуспешно оспаривали прокуратура и инвестор. Далее Комбинат обратился в КС РФ с оспариванием законности установления налоговой льготы исполнительным органом власти. Суд посчитал регулирование конституционным. Однако при прочтении Определения КС РФ возникает 2 вопроса:
1. Был ли соблюден принцип законного установления налога?
КС РФ посчитал, что да. Он занял старую позицию: льгота - не обязательный элемент налога, потому в ее конструкции возможна отсылка к подзаконным актам. Он отметил, что подзаконный акт лишь уточнил установленные региональным законом требования к получению льготы.
Однако представляется, что льгота все же была установлена Правительством области. Оно определило все условия ее получения (в том числе КБЭ, формулу для его подсчета). Региональный законодатель ограничился единственным требованием: для получения льготы нужно заключить инвестиционный договор.
2. Что не так с Формулой для подсчета КБЭ?
Формула предполагает сравнение доходов и налогов текущего и предыдущего периодов на отрезке 5 лет. Чтобы достичь порога КБЭ, доход инвестора должен быть настолько высок, чтобы он компенсировал выпадающие из-за предоставления льготы доходы бюджета субъекта.
Анализ показал: для получения КБЭ≥1 инвестор должен последовательно повышать доходы минимум на 37% в год. Если инвестор получит сверхдоход, это процент увеличится.
Здесь виден явный разрыв между налоговой льготой и бизнес-реалиями. Инвесторы находятся под постоянным риском отказа в льготе из-за случайных факторов вроде изменения конъюнктуры рынка. И вообще сомнительно, что льгота, которая требует постоянной гонки за результатом, и которую так легко потерять, нацелена на поощрение инвестиций.
Налоговые новости прошедшей недели:
🔹 27.04.2024 вступил в силу специальный перечень офшоров. Данный перечень разработан на 2024 – 2026 гг. в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ и действует для специально обозначенных в ней случаев. Как мы писали ранее, к операциям с компаниями из стран Перечня не будут применяться освобождение прибыли КИК, нулевая ставка при обложении налогом на прибыль дивидендов и исключение из базы доходов в виде имущества, полученного от иностранной компании. К операциям с компаниями из стран, не попавших в этот перечень, указанные налоговые послабления будут применяться.
Изначально в законопроекте на предусматривалось создание специального перечня, однако при рассмотрении в Госдуме данная норма была добавлена. Резкое увеличение списка офшоров привело к тому, что российские компании с участием иностранных структур столкнулись с непредвиденным ростом налоговой нагрузки. С такими же проблемами столкнулись зарубежные компании из «недружественных юрисдикций», которые оставались инвесторами в российскую экономику. Для смягчения последствий для бизнеса и был введен этот специальный список офшоров, который существенно короче нынешнего общего перечня офшоров и больше напоминает старый перечень. В специальный перечень не вошли, в частности, страны ЕС, США, Великобритания, Австралия, Япония.
🔹 Как и ожидалось, обязанность по продаже валютной выручки некоторыми экспортерами продлена до 30.04.2025. Также увеличен срок зачисления экспортерами валютной выручки на свои счета с 90 до 120 дней со дня передачи нерезидентам товаров (работ, услуг), передачи информации и РИД.
🔹 Правительство вывело золото из-под действия вывозной «курсовой» пошлины. Как отмечают СМИ, пошлина отменяется на фоне вступления в силу закона о дополнительном коэффициенте к НДПИ на золото (78 тыс. руб. на 1 кг добытого золота).
Хороших выходных!🚴🏻♀️
🔹 27.04.2024 вступил в силу специальный перечень офшоров. Данный перечень разработан на 2024 – 2026 гг. в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ и действует для специально обозначенных в ней случаев. Как мы писали ранее, к операциям с компаниями из стран Перечня не будут применяться освобождение прибыли КИК, нулевая ставка при обложении налогом на прибыль дивидендов и исключение из базы доходов в виде имущества, полученного от иностранной компании. К операциям с компаниями из стран, не попавших в этот перечень, указанные налоговые послабления будут применяться.
Изначально в законопроекте на предусматривалось создание специального перечня, однако при рассмотрении в Госдуме данная норма была добавлена. Резкое увеличение списка офшоров привело к тому, что российские компании с участием иностранных структур столкнулись с непредвиденным ростом налоговой нагрузки. С такими же проблемами столкнулись зарубежные компании из «недружественных юрисдикций», которые оставались инвесторами в российскую экономику. Для смягчения последствий для бизнеса и был введен этот специальный список офшоров, который существенно короче нынешнего общего перечня офшоров и больше напоминает старый перечень. В специальный перечень не вошли, в частности, страны ЕС, США, Великобритания, Австралия, Япония.
🔹 Как и ожидалось, обязанность по продаже валютной выручки некоторыми экспортерами продлена до 30.04.2025. Также увеличен срок зачисления экспортерами валютной выручки на свои счета с 90 до 120 дней со дня передачи нерезидентам товаров (работ, услуг), передачи информации и РИД.
🔹 Правительство вывело золото из-под действия вывозной «курсовой» пошлины. Как отмечают СМИ, пошлина отменяется на фоне вступления в силу закона о дополнительном коэффициенте к НДПИ на золото (78 тыс. руб. на 1 кг добытого золота).
Хороших выходных!🚴🏻♀️
Ну не смогла я, не смогла …
О приеме декларирования через уточненную декларацию по НДФЛ
#Авторская_колонка_Денис_Щекин
Налоговая декларация по НДФЛ подается 30 апреля каждого года. Часто последний день подачи декларации переносится на 2 мая из-за выходных и праздничных дней. Так получилось и в текущем году. Всегда найдутся граждане, которые вспомнят об обязанности подавать декларацию по НДФЛ в последний день или даже час. При этом подготовить ее в надлежащем виде с определением всех доходов, расходов и приложением подтверждающих документов не получается из-за нехватки времени. В этом случае, чтобы не нарушить срок подачи декларации, есть смысл подготовить ее с примерными суммами доходов и расходов и без приложения подтверждающих документов. И затем уже в мае оформить уточненную декларацию с полноценным пакетом подтверждающих документов в окончательном виде.
Чем это грозит физическому лицу? Ведь до наступления срока уплаты налога (15 июля) декларация с подтверждающими документами будет сдана.
Ст. 119 НК РФ устанавливает штраф в размере 5 % от суммы налога, не уплаченной в установленный срок и подлежащей уплате по несвоевременно сданной декларации, но не менее 1 тыс. рублей. В данном случае срок уплаты НДФЛ по декларации не наступил, поэтому штраф от суммы налога в принципе не применим. Более того, первичная декларация была сдана, поэтому даже штраф в 1 тыс. рублей не должен применяться.
По полученной налоговой декларации начинается камеральная проверка и если выявлены несоответствия, то в силу п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый орган выставляет требование о предоставлении пояснений, на которое необходимо ответить в течение пяти дней или внести исправления в декларацию. На практике бывает, что налоговые органы без такого требования по итогам камеральной проверки сразу выставляют налогоплательщику Акт проверки, если к декларации не были приложены документы, подтверждающие налоговые вычеты. Но в любом случае налогоплательщик вправе в рамках ответа на такое требование или при формировании возражений на Акт проверки, а равно с уточненной декларацией приставить уже точные сведения о размере дохода, вычетов и приложить подтверждающие документы. Налоговый орган должен их учесть.
В результате сдача первичной декларации (без подтверждающих документов), хотя и является некоторым нарушением установленного порядка декларирования, но с учетом подачи уточненной декларации и документов фактически не порождает серьезных неблагоприятных последствий у налогоплательщика. Однако может породить необходимость оспаривания Акта камеральной налоговой проверки, но в любом случае такой вариант подачи первичной декларации лучше, чем ее неподача в срок.
О приеме декларирования через уточненную декларацию по НДФЛ
#Авторская_колонка_Денис_Щекин
Налоговая декларация по НДФЛ подается 30 апреля каждого года. Часто последний день подачи декларации переносится на 2 мая из-за выходных и праздничных дней. Так получилось и в текущем году. Всегда найдутся граждане, которые вспомнят об обязанности подавать декларацию по НДФЛ в последний день или даже час. При этом подготовить ее в надлежащем виде с определением всех доходов, расходов и приложением подтверждающих документов не получается из-за нехватки времени. В этом случае, чтобы не нарушить срок подачи декларации, есть смысл подготовить ее с примерными суммами доходов и расходов и без приложения подтверждающих документов. И затем уже в мае оформить уточненную декларацию с полноценным пакетом подтверждающих документов в окончательном виде.
Чем это грозит физическому лицу? Ведь до наступления срока уплаты налога (15 июля) декларация с подтверждающими документами будет сдана.
Ст. 119 НК РФ устанавливает штраф в размере 5 % от суммы налога, не уплаченной в установленный срок и подлежащей уплате по несвоевременно сданной декларации, но не менее 1 тыс. рублей. В данном случае срок уплаты НДФЛ по декларации не наступил, поэтому штраф от суммы налога в принципе не применим. Более того, первичная декларация была сдана, поэтому даже штраф в 1 тыс. рублей не должен применяться.
По полученной налоговой декларации начинается камеральная проверка и если выявлены несоответствия, то в силу п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый орган выставляет требование о предоставлении пояснений, на которое необходимо ответить в течение пяти дней или внести исправления в декларацию. На практике бывает, что налоговые органы без такого требования по итогам камеральной проверки сразу выставляют налогоплательщику Акт проверки, если к декларации не были приложены документы, подтверждающие налоговые вычеты. Но в любом случае налогоплательщик вправе в рамках ответа на такое требование или при формировании возражений на Акт проверки, а равно с уточненной декларацией приставить уже точные сведения о размере дохода, вычетов и приложить подтверждающие документы. Налоговый орган должен их учесть.
В результате сдача первичной декларации (без подтверждающих документов), хотя и является некоторым нарушением установленного порядка декларирования, но с учетом подачи уточненной декларации и документов фактически не порождает серьезных неблагоприятных последствий у налогоплательщика. Однако может породить необходимость оспаривания Акта камеральной налоговой проверки, но в любом случае такой вариант подачи первичной декларации лучше, чем ее неподача в срок.
ФНС России подготовила Обзор судебной практики ВС РФ по спорам о налогообложении имущества за I квартал 2024 г.
В нем представлены дела, в которых налогоплательщику было отказано в льготной ставке земельного налога 0,3%, применяемой, в частности, к участкам сельскохозяйственного назначения. В Письме приведены признаки, которые свидетельствовали о неиспользовании участков для сельскохозяйственных целей:
🔵 наличие на земельном участке древесно-кустарниковой растительности, болота, водных объектов;
🔵 товарищество собственников недвижимости по соглашениям с ООО о совместном использовании земельных участков было намерено получать прибыль не от сельскохозяйственного производства, а от сдачи участков в аренду;
🔵 участки, внесенные в состав имущества ПИФ, предполагали использование в целях извлечения прибыли, что исключает их налогообложение по ставке 0,3%.
Практика, приведенная в данном Обзоре, наглядно иллюстрирует подход ВС РФ: для применения пониженной ставки земельного налога недостаточно просто владеть участком сельскохозяйственного назначения. Использовать его нужно также в сельскохозяйственных целях. Такая логика действует и в отношении иных участков, для которых предусмотрена льготная ставка налога. Так, например, льготная ставка распространяется на участки, занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. ВС РФ ранее поддержал позицию судов, о том, что обществом не были соблюдены условия для применения пониженной ставки, поскольку оно не доказало, что объекты коммунального хозяйства, расположенные на участках, использовались исключительно для оказания услуг в области ЖКХ.
В нем представлены дела, в которых налогоплательщику было отказано в льготной ставке земельного налога 0,3%, применяемой, в частности, к участкам сельскохозяйственного назначения. В Письме приведены признаки, которые свидетельствовали о неиспользовании участков для сельскохозяйственных целей:
🔵 наличие на земельном участке древесно-кустарниковой растительности, болота, водных объектов;
🔵 товарищество собственников недвижимости по соглашениям с ООО о совместном использовании земельных участков было намерено получать прибыль не от сельскохозяйственного производства, а от сдачи участков в аренду;
🔵 участки, внесенные в состав имущества ПИФ, предполагали использование в целях извлечения прибыли, что исключает их налогообложение по ставке 0,3%.
Практика, приведенная в данном Обзоре, наглядно иллюстрирует подход ВС РФ: для применения пониженной ставки земельного налога недостаточно просто владеть участком сельскохозяйственного назначения. Использовать его нужно также в сельскохозяйственных целях. Такая логика действует и в отношении иных участков, для которых предусмотрена льготная ставка налога. Так, например, льготная ставка распространяется на участки, занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. ВС РФ ранее поддержал позицию судов, о том, что обществом не были соблюдены условия для применения пониженной ставки, поскольку оно не доказало, что объекты коммунального хозяйства, расположенные на участках, использовались исключительно для оказания услуг в области ЖКХ.
Налоговые новости текущей короткой рабочей недели:
🔹В Госдуму вновь внесен законопроект, которым предлагается перечисление НДФЛ налоговыми агентами по месту регистрации или по месту жительства налогоплательщика на основании его заявления.
Эта инициатива ранее не была поддержана Правительством РФ по причине увеличения нагрузки на налоговых агентов, усложнения администрирования НДФЛ, утраты стабильности и прогнозируемости доходов местных бюджетов.
🔹 На рассмотрение в СКЭС РФ передан спор о моменте отсчета сроков на взыскание налога. Ситуация классическая – инспекция затянула с вынесением решения по проверке, что повлекло позднее выставление требования и взыскание налога спустя длительное время после окончания проверки (проверка окончилась 19.07.2019 (справка о проверке), а требование выставлено только 23.09.2022, решение о взыскании - 24.10.2022). Позиции судов по вопросу разделились. Первые две инстанции, ссылаясь на дело ООО «Неринга», посчитали предельные сроки на взыскание исходя из нормативных сроков процессуальных действий, установленных НК РФ, а суд округа, отменяя акты нижестоящих судов, указал, что предельный срок на взыскание налога начинает течь только тогда, когда истекает срок, указанный в требовании и поглощает только сроки промежуточных действий, направленных на взыскание налога. Надо отметить, что в деле ООО «Неринга» также указано, что предельный двухлетний срок поглощает сроки на взыскание, а не любые процессуальные сроки. СКЭС РФ решила разобраться в этом вопросе снова, и дело было передано на рассмотрение в Коллегию. Учитывая изменения ст. 47 НК РФ, связанные с введением ЕНС, расчет предельного двухлетнего срока значительно усложняется. В связи с этим хотелось бы получить более универсальное правило о влиянии нарушений сроков проверки и вынесения решения на сроки взыскания доначислений по ней. Будем следить за исходом спора.
🔹 Профсоюзы, работодатели и правительство обсудят вопрос освобождения малоимущих граждан от НДФЛ. Соответствующий пункт, как указывают СМИ, вошел в Генеральное соглашение между общероссийскими объединениями профсоюзов, работодателей (РСПП) и правительством на 2024–2026 годы.
🔹 С 01.05.2024 изменились ставки акцизов на отдельную алкогольную продукцию в связи со вступлением в силу закона, о котором мы писали ранее.
🔹 ФНС сообщает, что в сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отображается, является ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель участником электронного документооборота.
С наступающим праздником и хороших выходных дней!🎆
🔹В Госдуму вновь внесен законопроект, которым предлагается перечисление НДФЛ налоговыми агентами по месту регистрации или по месту жительства налогоплательщика на основании его заявления.
Эта инициатива ранее не была поддержана Правительством РФ по причине увеличения нагрузки на налоговых агентов, усложнения администрирования НДФЛ, утраты стабильности и прогнозируемости доходов местных бюджетов.
🔹 На рассмотрение в СКЭС РФ передан спор о моменте отсчета сроков на взыскание налога. Ситуация классическая – инспекция затянула с вынесением решения по проверке, что повлекло позднее выставление требования и взыскание налога спустя длительное время после окончания проверки (проверка окончилась 19.07.2019 (справка о проверке), а требование выставлено только 23.09.2022, решение о взыскании - 24.10.2022). Позиции судов по вопросу разделились. Первые две инстанции, ссылаясь на дело ООО «Неринга», посчитали предельные сроки на взыскание исходя из нормативных сроков процессуальных действий, установленных НК РФ, а суд округа, отменяя акты нижестоящих судов, указал, что предельный срок на взыскание налога начинает течь только тогда, когда истекает срок, указанный в требовании и поглощает только сроки промежуточных действий, направленных на взыскание налога. Надо отметить, что в деле ООО «Неринга» также указано, что предельный двухлетний срок поглощает сроки на взыскание, а не любые процессуальные сроки. СКЭС РФ решила разобраться в этом вопросе снова, и дело было передано на рассмотрение в Коллегию. Учитывая изменения ст. 47 НК РФ, связанные с введением ЕНС, расчет предельного двухлетнего срока значительно усложняется. В связи с этим хотелось бы получить более универсальное правило о влиянии нарушений сроков проверки и вынесения решения на сроки взыскания доначислений по ней. Будем следить за исходом спора.
🔹 Профсоюзы, работодатели и правительство обсудят вопрос освобождения малоимущих граждан от НДФЛ. Соответствующий пункт, как указывают СМИ, вошел в Генеральное соглашение между общероссийскими объединениями профсоюзов, работодателей (РСПП) и правительством на 2024–2026 годы.
🔹 С 01.05.2024 изменились ставки акцизов на отдельную алкогольную продукцию в связи со вступлением в силу закона, о котором мы писали ранее.
🔹 ФНС сообщает, что в сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отображается, является ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель участником электронного документооборота.
С наступающим праздником и хороших выходных дней!🎆
Дробление дроблению рознь
Помните, было такое письмо ФНС России от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@? То самое, в котором сказали, что «сама по себе» реорганизация юридического лица, в результате которой создается отдельное юридическое лицо, занимающееся ИТ и применяющее ИТ-льготы, «не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения («дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и пр.)».
Теперь на это письмо ссылаются и в судебной практике в позитивном для налогоплательщиков ключе.
«Новороссийский автотерминал» и две компании «Порт транзит», по мнению налогового органа, дробили бизнес, чтобы применять ЕНВД и УСН. На первом круге рассмотрения инспекция смогла убедить в этом суды первой и апелляционной инстанции. Тем не менее после вмешательства кассации удача сопутствовала налогоплательщику. Суд первой инстанции, повторно исследовав обстоятельства дела, установил (Решение АС Краснодарского края от 15.02.2024 по делу № А32-43338/2022):
🔺 «НАТ» и «Порт Транзит» (и первый, и второй) фактически вели разный бизнес и оказывали разные услуги: «НАТ» сдавал в аренду парковку, а «Порт Транзит» оказывали логистические услуги и разрабатывали ПО для использования данных ГЛОНАСС;
🔺 «Порт Транзит» 2 появился в результате корпоративного конфликта, нежелания части участников «НАТ» направлять прибыль на инвестиции в бизнес вместо выплаты дивидендов;
🔺 «Порт Транзит» 2 позволял одному из участников «НАТ» защищать интеллектуальную собственность в виде программы и баз данных;
🔺 сотрудники «Порт Транзит» 2, разрабатывавшие программы, никогда не были сотрудниками «НАТ»;
🔺 «НАТ» никогда не обладал квалификацией и кадрами, необходимыми для ведения деятельности, аналогичной деятельности «Порт Транзит»;
🔺 «Порт Транзит» 2 обладал собственной программой развития, квалифицированным ИТ-персоналом, стремился стать участником проекта Сколково (и таки стал им в 2022 году);
🔺 из Письма ФНС России от 17.03.2022 следует, что реорганизация с созданием ИТ-компании не является основанием для предъявления претензий, а сама по себе взаимозависимость внутри группы компаний о дроблении бизнеса не свидетельствует (п.4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением Глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
И хотя претензии предъявлялись не в связи с созданием «Порт Транзит» 2 для применения ИТ-льготы (компания появилась ещё в 2014 году, а доначисления связаны исключительно с автомобильной частью бизнеса), дополнительную аргументацию судов об отсутствии дробления со ссылкой на позитивное для ИТ-компаний письмо ФНС России нужно отметить и использовать в оспаривании такого рода доначислений.
Помните, было такое письмо ФНС России от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@? То самое, в котором сказали, что «сама по себе» реорганизация юридического лица, в результате которой создается отдельное юридическое лицо, занимающееся ИТ и применяющее ИТ-льготы, «не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения («дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и пр.)».
Теперь на это письмо ссылаются и в судебной практике в позитивном для налогоплательщиков ключе.
«Новороссийский автотерминал» и две компании «Порт транзит», по мнению налогового органа, дробили бизнес, чтобы применять ЕНВД и УСН. На первом круге рассмотрения инспекция смогла убедить в этом суды первой и апелляционной инстанции. Тем не менее после вмешательства кассации удача сопутствовала налогоплательщику. Суд первой инстанции, повторно исследовав обстоятельства дела, установил (Решение АС Краснодарского края от 15.02.2024 по делу № А32-43338/2022):
🔺 «НАТ» и «Порт Транзит» (и первый, и второй) фактически вели разный бизнес и оказывали разные услуги: «НАТ» сдавал в аренду парковку, а «Порт Транзит» оказывали логистические услуги и разрабатывали ПО для использования данных ГЛОНАСС;
🔺 «Порт Транзит» 2 появился в результате корпоративного конфликта, нежелания части участников «НАТ» направлять прибыль на инвестиции в бизнес вместо выплаты дивидендов;
🔺 «Порт Транзит» 2 позволял одному из участников «НАТ» защищать интеллектуальную собственность в виде программы и баз данных;
🔺 сотрудники «Порт Транзит» 2, разрабатывавшие программы, никогда не были сотрудниками «НАТ»;
🔺 «НАТ» никогда не обладал квалификацией и кадрами, необходимыми для ведения деятельности, аналогичной деятельности «Порт Транзит»;
🔺 «Порт Транзит» 2 обладал собственной программой развития, квалифицированным ИТ-персоналом, стремился стать участником проекта Сколково (и таки стал им в 2022 году);
🔺 из Письма ФНС России от 17.03.2022 следует, что реорганизация с созданием ИТ-компании не является основанием для предъявления претензий, а сама по себе взаимозависимость внутри группы компаний о дроблении бизнеса не свидетельствует (п.4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением Глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
И хотя претензии предъявлялись не в связи с созданием «Порт Транзит» 2 для применения ИТ-льготы (компания появилась ещё в 2014 году, а доначисления связаны исключительно с автомобильной частью бизнеса), дополнительную аргументацию судов об отсутствии дробления со ссылкой на позитивное для ИТ-компаний письмо ФНС России нужно отметить и использовать в оспаривании такого рода доначислений.
Несите ваши денежки… имущество нести не надо
О налоговой дискриминации неденежного вклада в имущество
#Авторская_колонка_Денис_Щекин
Вклад в имущество – удобная форма пополнения активов дочерней компании: не нужно регистрировать увеличение уставного капитала, все можно передать в один день. С полученного вклада в имущество не уплачивается налог на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом в силу норм ст. 66.1 ГК РФ вклад в имущество может быть осуществлен и в неденежной форме, например товарами или оборудованием. Но вот тут уже начинаются налоговые препятствия.
Согласно п. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ вернуть без налога на прибыль можно суммы «в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации». В данной норме законодатель уже демонстрирует особую поддержку денежной формы вкладов в имущество и не останавливается на этом. Если акционер (участник) решит продать акции (доли) компании, в которой вносил вклад в имущество, то в силу п. 3 ст. 280 п. 2.1 ст. 268 НК РФ только денежный вклад в имущество будет учитываться у него в составе расходов наряду с расходами на приобретение акций (долей).
Если обратиться к НДС, то налоговая дискриминация вклада имуществом проявится еще более ярко. Так, в Письме от 08.12.2023 № 03-07-11/118754 Минфин указал, что операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество облагаются НДС в общеустановленном порядке. С этой позицией можно спорить и доказывать, что операция имела инвестиционный характер и потому не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Однако, если это так, тогда нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам и оборудованию, использованным для передачи вклада в имущество. В любом случае у передающей стороны возникает НДС.
Но самое интересное, что этот НДС не получится принять к вычету у принимающей стороны. Если это восстановленный НДС, то нужны особые правила его передачи к вычету, как при вкладе в уставный капитал (п. 11 ст. 171 НК РФ). В отношении вклада в имущество таких правил нет. Согласно позиции Минфина НДС, начисленный при передаче вклада в имущество в неденежной форме, не предъявляется принимающей стороне и не подлежит вычету. При этом в приведенной норме п. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ вклад в имущество расценивается как полученный безвозмездно. А при безвозмездной передаче товаров и оборудования у принимающей стороны права на вычет не возникает (Письмо Минфина России от 06.04.2021 № 03-07-11/25037).
Вот и получается, что вклады в имущество в неденежной форме подвергаются значительной налоговой дискриминации. Это ставит вопрос об обоснованности и конституционности такого регулирования, но до исправления ситуации вклады в имущество все же лучше осуществлять в денежной форме.
О налоговой дискриминации неденежного вклада в имущество
#Авторская_колонка_Денис_Щекин
Вклад в имущество – удобная форма пополнения активов дочерней компании: не нужно регистрировать увеличение уставного капитала, все можно передать в один день. С полученного вклада в имущество не уплачивается налог на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом в силу норм ст. 66.1 ГК РФ вклад в имущество может быть осуществлен и в неденежной форме, например товарами или оборудованием. Но вот тут уже начинаются налоговые препятствия.
Согласно п. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ вернуть без налога на прибыль можно суммы «в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации». В данной норме законодатель уже демонстрирует особую поддержку денежной формы вкладов в имущество и не останавливается на этом. Если акционер (участник) решит продать акции (доли) компании, в которой вносил вклад в имущество, то в силу п. 3 ст. 280 п. 2.1 ст. 268 НК РФ только денежный вклад в имущество будет учитываться у него в составе расходов наряду с расходами на приобретение акций (долей).
Если обратиться к НДС, то налоговая дискриминация вклада имуществом проявится еще более ярко. Так, в Письме от 08.12.2023 № 03-07-11/118754 Минфин указал, что операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество облагаются НДС в общеустановленном порядке. С этой позицией можно спорить и доказывать, что операция имела инвестиционный характер и потому не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Однако, если это так, тогда нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам и оборудованию, использованным для передачи вклада в имущество. В любом случае у передающей стороны возникает НДС.
Но самое интересное, что этот НДС не получится принять к вычету у принимающей стороны. Если это восстановленный НДС, то нужны особые правила его передачи к вычету, как при вкладе в уставный капитал (п. 11 ст. 171 НК РФ). В отношении вклада в имущество таких правил нет. Согласно позиции Минфина НДС, начисленный при передаче вклада в имущество в неденежной форме, не предъявляется принимающей стороне и не подлежит вычету. При этом в приведенной норме п. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ вклад в имущество расценивается как полученный безвозмездно. А при безвозмездной передаче товаров и оборудования у принимающей стороны права на вычет не возникает (Письмо Минфина России от 06.04.2021 № 03-07-11/25037).
Вот и получается, что вклады в имущество в неденежной форме подвергаются значительной налоговой дискриминации. Это ставит вопрос об обоснованности и конституционности такого регулирования, но до исправления ситуации вклады в имущество все же лучше осуществлять в денежной форме.
Передача участнику действительной стоимости доли имуществом: есть ли доход у общества?
#Определения_СКЭС
СКЭС РФ приостановила производство по кассационной жалобе ООО "УСПЕХ и Н" (далее - Общество), в связи с направлением запроса в КС РФ.
Коллегия обнаружила правовую неопределенность в вопросе о том, соответствуют ли Конституции РФ положения подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, пп. 1 и 2 ст. 248, пп. 1 и 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, в той мере, в которой этими положениями допускается включение в налоговую базу по УСН стоимости имущества, передаваемого в счет оплаты действительной стоимости доли лицу, вышедшему из состава участников ООО.
Как следует из материалов дела, участник Общества, владеющий долей в уставном капитале в размере 99%, вышел из состава участников. В счет оплаты действительной стоимости доли он получил 2 объекта недвижимости.
Первоначальный взнос данного участника составлял 9 900 руб., а стоимость переданного ему имущества - 54 991 000 руб.
Налоговый орган посчитал, что превышение стоимости передаваемого имущества над первоначальным взносом должно признаваться реализацией имущества и включаться в состав доходов при расчете налога по УСН.
По результатам камеральной налоговой проверки Обществу доначислены налог, пени, штраф. Все три судебных инстанций позицию налогового органа поддержали.
Общество, выражая несогласие с налоговым органом и судебными актами по делу, в частности, приводит довод о том, что даже если сделка по передаче объектов недвижимости в счет оплаты действительной стоимости доли участника сверх его взноса и является реализацией имущества в терминологии ст. 39 НК РФ, она не порождает дохода (ст. 41 НК РФ).
Этот довод Общества послужил основанием для передачи дела в СКЭС РФ. Коллегия по этому вопросу решила заручиться правовой поддержкой КС РФ. Мы следим за ситуацией и подготовим ее анализ после решения органа конституционной юстиции.
#Определения_СКЭС
СКЭС РФ приостановила производство по кассационной жалобе ООО "УСПЕХ и Н" (далее - Общество), в связи с направлением запроса в КС РФ.
Коллегия обнаружила правовую неопределенность в вопросе о том, соответствуют ли Конституции РФ положения подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, пп. 1 и 2 ст. 248, пп. 1 и 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, в той мере, в которой этими положениями допускается включение в налоговую базу по УСН стоимости имущества, передаваемого в счет оплаты действительной стоимости доли лицу, вышедшему из состава участников ООО.
Как следует из материалов дела, участник Общества, владеющий долей в уставном капитале в размере 99%, вышел из состава участников. В счет оплаты действительной стоимости доли он получил 2 объекта недвижимости.
Первоначальный взнос данного участника составлял 9 900 руб., а стоимость переданного ему имущества - 54 991 000 руб.
Налоговый орган посчитал, что превышение стоимости передаваемого имущества над первоначальным взносом должно признаваться реализацией имущества и включаться в состав доходов при расчете налога по УСН.
По результатам камеральной налоговой проверки Обществу доначислены налог, пени, штраф. Все три судебных инстанций позицию налогового органа поддержали.
Общество, выражая несогласие с налоговым органом и судебными актами по делу, в частности, приводит довод о том, что даже если сделка по передаче объектов недвижимости в счет оплаты действительной стоимости доли участника сверх его взноса и является реализацией имущества в терминологии ст. 39 НК РФ, она не порождает дохода (ст. 41 НК РФ).
Этот довод Общества послужил основанием для передачи дела в СКЭС РФ. Коллегия по этому вопросу решила заручиться правовой поддержкой КС РФ. Мы следим за ситуацией и подготовим ее анализ после решения органа конституционной юстиции.
Продолжаем изучать инновационные средства доказывания, используемые налоговыми органами. На этот раз на смену привычному осмотру и экспертизе пришли… снимки из космоса. Ну а как еще доказать, что на большой территории налогоплательщиком вообще ничего не сделано, а расходы и вычеты по работам уже заявлены?
📌 Например, Арбитражный суд Новосибирской области в Решении от 26.12.2023 по делу № А45-16859/2023 поддержал доводы налогового органа о нереальности работ спорных контрагентов, подтвержденные снимками земельных участков из космоса (для их расшифровки налоговым органом даже была проведена экспертиза).
📌 Отсутствие работ (да и объектов по заданным координатам в принципе) также подтверждалось приведенными налоговым органом снимками со спутников и в деле № А41-34325/2023 (Решение Арбитражного суда Московской области от 28.09.2023), правда, в этом случае экспертиза снимков не проводилась.
📌 В Решении Арбитражного суда Нижегородской области от 24.03.2023 по делу № А43-27480/2022 кто-то даже пропустил снимки со спутников через фотошоп: «Доводы заявителя об отсутствии признаков относимости космических снимков вследствие осуществления съемки в 2013 году суд отклоняет ввиду несостоятельности, поскольку… снимки содержат указание на место, дату, время съемки, а также наименование космического аппарата («Канопус-В», «Ресурс-П»); датированы снимки периодом с 02.08.2018 по 04.12.2020). Дата съемки «15.08.2013», указание на которую содержится в свойствах представленных изображений («свойства», «подробно») относится, как следует из ее содержания, не к съемке объекта, а к программе обработки полученных изображений Adobe Photoshop CS5».
Но всегда ли снимки из космоса помогают налоговому органу?
📍Судя по судебной практике, не всегда. В деле ООО «Тет а тет «М» (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2023 по делу № А55-30056/2022) налоговый орган полагал, что здание построено не налогоплательщиком и даже само его участие не было необходимым, ведь к проверяемому периоду здание уже имелось, что подтверждено снимками со спутника ГК «Роскосмос». Однако суды указали, что снимки из космоса не опровергают факт возведения здания силами налогоплательщика, так как по ним не ясно, в каком состоянии находилось здание и на сколько процентов оно было готово. В связи с этим довод налогового органа отклонен, а приведенные доказательства оценены критически.
Однако практика развивается, в стеклянном мире «видно очень далеко»…
📌 Например, Арбитражный суд Новосибирской области в Решении от 26.12.2023 по делу № А45-16859/2023 поддержал доводы налогового органа о нереальности работ спорных контрагентов, подтвержденные снимками земельных участков из космоса (для их расшифровки налоговым органом даже была проведена экспертиза).
📌 Отсутствие работ (да и объектов по заданным координатам в принципе) также подтверждалось приведенными налоговым органом снимками со спутников и в деле № А41-34325/2023 (Решение Арбитражного суда Московской области от 28.09.2023), правда, в этом случае экспертиза снимков не проводилась.
📌 В Решении Арбитражного суда Нижегородской области от 24.03.2023 по делу № А43-27480/2022 кто-то даже пропустил снимки со спутников через фотошоп: «Доводы заявителя об отсутствии признаков относимости космических снимков вследствие осуществления съемки в 2013 году суд отклоняет ввиду несостоятельности, поскольку… снимки содержат указание на место, дату, время съемки, а также наименование космического аппарата («Канопус-В», «Ресурс-П»); датированы снимки периодом с 02.08.2018 по 04.12.2020). Дата съемки «15.08.2013», указание на которую содержится в свойствах представленных изображений («свойства», «подробно») относится, как следует из ее содержания, не к съемке объекта, а к программе обработки полученных изображений Adobe Photoshop CS5».
Но всегда ли снимки из космоса помогают налоговому органу?
📍Судя по судебной практике, не всегда. В деле ООО «Тет а тет «М» (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2023 по делу № А55-30056/2022) налоговый орган полагал, что здание построено не налогоплательщиком и даже само его участие не было необходимым, ведь к проверяемому периоду здание уже имелось, что подтверждено снимками со спутника ГК «Роскосмос». Однако суды указали, что снимки из космоса не опровергают факт возведения здания силами налогоплательщика, так как по ним не ясно, в каком состоянии находилось здание и на сколько процентов оно было готово. В связи с этим довод налогового органа отклонен, а приведенные доказательства оценены критически.
Однако практика развивается, в стеклянном мире «видно очень далеко»…
Налоговые новости прошедшей недели:
🔹 Антон Силуанов высказался против законопроекта об изменении порядка уплаты НДФЛ налоговыми агентами, о котором мы писали на прошлой неделе. По мнению Министра финансов, существующая система способствует заинтересованности бизнеса в развитии региона, в котором он расположен, и потому должна быть сохранена.
🔹Также Антон Силуанов заявил, что с 2026 года планируется начало реализации механизма предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке, то есть без необходимости собирать подтверждающие документы и подавать декларацию.
🔹 Налоговые органы активно проверяют фитнес-клубы в связи с оформлением отношений с тренерами через гражданско-правовые, а не трудовые договоры. Однако бизнес обращает внимание, что режим самозанятых удобнее: он позволяет регулировать поток клиентов, часы работы и размер вознаграждения.
🔹 Постановлением Правительства, которое вступит в силу с 1 сентября 2024 года, расширен перечень туристических услуг, которые входят в стоимость размещения в гостинице. В частности, к таковым теперь относятся услуги тренажерного зала и СПА, доступ в интернет и иные.
🔹 В личных кабинетах налогоплательщиков – юридических лиц и ИП теперь будут отражаться все доверенности: для взаимодействия не только с налоговыми органами, но и с контрагентами. Стал доступен широкий функционал по поиску, просмотру, скачиванию доверенностей, а также по отказу от полномочий.
🔹 СКЭС ВС РФ в Определении по делу ООО «ОВК-Строй» пришла к выводу, что результат рассмотрения гражданско-правового спора не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах в налоговом споре. В целях пп. 2 п. 2 ст. 54.1 необходимо установить, был ли фактически исполнен договор и совпадает ли исполнитель со стороной по соглашению.
Хороших выходных!☀️
🔹 Антон Силуанов высказался против законопроекта об изменении порядка уплаты НДФЛ налоговыми агентами, о котором мы писали на прошлой неделе. По мнению Министра финансов, существующая система способствует заинтересованности бизнеса в развитии региона, в котором он расположен, и потому должна быть сохранена.
🔹Также Антон Силуанов заявил, что с 2026 года планируется начало реализации механизма предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке, то есть без необходимости собирать подтверждающие документы и подавать декларацию.
🔹 Налоговые органы активно проверяют фитнес-клубы в связи с оформлением отношений с тренерами через гражданско-правовые, а не трудовые договоры. Однако бизнес обращает внимание, что режим самозанятых удобнее: он позволяет регулировать поток клиентов, часы работы и размер вознаграждения.
🔹 Постановлением Правительства, которое вступит в силу с 1 сентября 2024 года, расширен перечень туристических услуг, которые входят в стоимость размещения в гостинице. В частности, к таковым теперь относятся услуги тренажерного зала и СПА, доступ в интернет и иные.
🔹 В личных кабинетах налогоплательщиков – юридических лиц и ИП теперь будут отражаться все доверенности: для взаимодействия не только с налоговыми органами, но и с контрагентами. Стал доступен широкий функционал по поиску, просмотру, скачиванию доверенностей, а также по отказу от полномочий.
🔹 СКЭС ВС РФ в Определении по делу ООО «ОВК-Строй» пришла к выводу, что результат рассмотрения гражданско-правового спора не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах в налоговом споре. В целях пп. 2 п. 2 ст. 54.1 необходимо установить, был ли фактически исполнен договор и совпадает ли исполнитель со стороной по соглашению.
Хороших выходных!☀️
28 мая в 11.00 состоится вебинар на тему "ИП 2024: новые правила, старые тенденции".
По данным ФНС, в 2023 году в России открылось рекордное число ИП — почти миллион, а чистый прирост (т.е. разница между новыми и ликвидированными ИП) составил 378 тысяч человек.
По-прежнему эта форма ведения бизнеса воспринимается большинством граждан, планирующим начать свое дело, как простая и интуитивно понятная. Однако на практике все оказывается несколько сложнее…
На вебинаре мы:
📍 Рассмотрим основные изменения в налогообложении ИП с 2024 года.
📍 Остановимся на наиболее популярных спец. режимах.
📍 Обсудим особенности учета страховых взносов в условиях ЕНС.
📍 Поговорим о последствиях наличия статуса ИП при продаже имущества гражданином.
Вебинар будет интересен как действующим ИП, так и тем, кто пока только планирует зарегистрироваться в новом качестве.
Спикер: Алина Шевлякова, юрист
Регистрация по ссылке.
По данным ФНС, в 2023 году в России открылось рекордное число ИП — почти миллион, а чистый прирост (т.е. разница между новыми и ликвидированными ИП) составил 378 тысяч человек.
По-прежнему эта форма ведения бизнеса воспринимается большинством граждан, планирующим начать свое дело, как простая и интуитивно понятная. Однако на практике все оказывается несколько сложнее…
На вебинаре мы:
📍 Рассмотрим основные изменения в налогообложении ИП с 2024 года.
📍 Остановимся на наиболее популярных спец. режимах.
📍 Обсудим особенности учета страховых взносов в условиях ЕНС.
📍 Поговорим о последствиях наличия статуса ИП при продаже имущества гражданином.
Вебинар будет интересен как действующим ИП, так и тем, кто пока только планирует зарегистрироваться в новом качестве.
Спикер: Алина Шевлякова, юрист
Регистрация по ссылке.
СКЭС ВС РФ в апреле 2024 года рассмотрела спор, в котором вновь обратилась к вопросу НДС как части цены договора. При этом спор был не с налоговым органом, а между двумя юридически равными хозяйственными субъектами, и касался он изменения цены в условиях изменения налогового законодательства.
Действительно ли цена договора твердая, если стороны об этом договорились? Могут ли поправки в налоговое законодательство влиять на цену договора в процессе его исполнения? Как между сторонами распределяется ценовой риск? На эти другие вопросы вы найдете ответы в нашем Алерте.
Действительно ли цена договора твердая, если стороны об этом договорились? Могут ли поправки в налоговое законодательство влиять на цену договора в процессе его исполнения? Как между сторонами распределяется ценовой риск? На эти другие вопросы вы найдете ответы в нашем Алерте.
Нарушение налоговым органом сроков проведения налоговой проверки не влияет на размер начисляемых пеней
Налогоплательщик пытался оспорить ст. 75 НК РФ в той ее части, которая позволяет начислять пени за те периоды просрочки уплаты налога, длительность которых обусловлена нарушением налоговым органом сроков проведения проверки. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению.
По мнению налогоплательщика, продолжительное время проведения и оформления результатов проверки (вручения акта, вынесения решения) привело к искусственному увеличению суммы пеней. Если бы решение налогового органа было принято в срок, правовая определенность в отношении налоговой обязанности наступила бы раньше и поводов для неуплаты налога не осталось бы. В отсутствие на то оснований задержка с принятием решения пролонгирует неопределенность в вопросе объема налоговой обязанности и предопределяет повышенный размер пеней.
Ранее КС РФ (Постановление КС РФ от 16.07.2004 № 14-П) и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 13084/07) отмечали, что регламентация сроков проведения налоговых проверок направлена на достижение равновесия интересов участников налоговых отношений и на обеспечение правовой определенности, длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля. С учетом этого все мероприятия налогового контроля должны проводиться в пределах установленного законом срока.
Кроме того, КС РФ неоднократно пояснял (Определение КС РФ от 28.03.2024 № 576-О), что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы предполагает не только полноту и своевременность их уплаты, но и правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В отношении же начисления пеней при нарушении сроков проведения проверки суд отклонил довод налогоплательщика об их искусственном увеличении, ссылаясь на компенсационный характер пеней. Начисление пеней обусловлено неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, а не решением, вынесенным по результатам налоговой проверки налогоплательщика. Обязанность по уплате доначисленных налогов могла быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, что остановило бы процесс начисления пеней.
Таким образом, период начисления пеней зависел не от срока вручения акта проверки или вынесения по нему решения, а исключительно от действий самого налогоплательщика по уплате сумм налога.
Напомним, что 26.04.2024 в СКЭС ВС РФ было передано дело, в рамках которого будет оценен довод налогоплательщика о том, что нарушение налоговым процессуальных сроков проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов, раcсмотрения материалов налоговой проверки и принятия решения по итогам проверки соразмерно уменьшает сроки, предусмотренные НК РФ в отношении процедур принудительного взыскания задолженности. Заседание назначено на 29 мая. Мы следим за развитием событий. Об итогах рассмотрения дела напишем дополнительно.
Налогоплательщик пытался оспорить ст. 75 НК РФ в той ее части, которая позволяет начислять пени за те периоды просрочки уплаты налога, длительность которых обусловлена нарушением налоговым органом сроков проведения проверки. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению.
По мнению налогоплательщика, продолжительное время проведения и оформления результатов проверки (вручения акта, вынесения решения) привело к искусственному увеличению суммы пеней. Если бы решение налогового органа было принято в срок, правовая определенность в отношении налоговой обязанности наступила бы раньше и поводов для неуплаты налога не осталось бы. В отсутствие на то оснований задержка с принятием решения пролонгирует неопределенность в вопросе объема налоговой обязанности и предопределяет повышенный размер пеней.
Ранее КС РФ (Постановление КС РФ от 16.07.2004 № 14-П) и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 13084/07) отмечали, что регламентация сроков проведения налоговых проверок направлена на достижение равновесия интересов участников налоговых отношений и на обеспечение правовой определенности, длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля. С учетом этого все мероприятия налогового контроля должны проводиться в пределах установленного законом срока.
Кроме того, КС РФ неоднократно пояснял (Определение КС РФ от 28.03.2024 № 576-О), что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы предполагает не только полноту и своевременность их уплаты, но и правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В отношении же начисления пеней при нарушении сроков проведения проверки суд отклонил довод налогоплательщика об их искусственном увеличении, ссылаясь на компенсационный характер пеней. Начисление пеней обусловлено неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, а не решением, вынесенным по результатам налоговой проверки налогоплательщика. Обязанность по уплате доначисленных налогов могла быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, что остановило бы процесс начисления пеней.
Таким образом, период начисления пеней зависел не от срока вручения акта проверки или вынесения по нему решения, а исключительно от действий самого налогоплательщика по уплате сумм налога.
Напомним, что 26.04.2024 в СКЭС ВС РФ было передано дело, в рамках которого будет оценен довод налогоплательщика о том, что нарушение налоговым процессуальных сроков проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов, раcсмотрения материалов налоговой проверки и принятия решения по итогам проверки соразмерно уменьшает сроки, предусмотренные НК РФ в отношении процедур принудительного взыскания задолженности. Заседание назначено на 29 мая. Мы следим за развитием событий. Об итогах рассмотрения дела напишем дополнительно.
Налоговые новости прошедшей недели:
🔻 Россия и Малайзия подписали СИДН. Ратификация Соглашения планируется до конца текущего года, чтобы его положения начали применяться 01.01.2025.
Ставка налога у источника на дивиденды по Соглашению - 10% при 25-ти процентном участии в капитале в течение года, в остальных случаях - 15%. Предусмотрены исключения для правительств и госкомпаний.
Ставка налога по процентам и роялти - 10%. В настоящее время между Россией и Малайзией действует Соглашение от 31.07.1987 с более высоким налогообложением по сравнению с новым.
🔻 В Госдуме прошли Парламентские слушания по совершенствованию налогового законодательства в целях выработать рекомендации для Правительства, которые оно должно учесть при подготовке соответствующего законопроекта.
✔️ В процессе обсуждении будущей налоговой системы часто звучали слова «справедливость» и «стабильность». Представители власти делали акцент на справедливости в контексте введения прогрессивной шкалы НДФЛ. Бизнес же ожидает стабильности.
✔️ Участники слушаний отмечали, что изменения в налоговой системе не должны спровоцировать уход налогоплательщиков в тень.
✔️ Министр финансов поддержал предложение депутатов и бизнеса не повышать ставки НДС, рост которых может привести к разгону инфляции.
✔️ Также поднималась тема расширения границ для применения УСН и сохранения льгот для самозанятых.
🔻Налоговая реформа обсуждается в России по инициативе Президента, который поручил правительству продумать подходы к более справедливому распределению налогового бремени. Как будет выглядеть обновленная налоговая система, и что конкретно в ней изменится, помимо шкалы НДФЛ, пока неясно, но изменения предполагаются масштабные.
🔻 Сенаторы предложили проводить амнистию за дробление бизнеса весь следующий год, но разрешить такую возможность не всем компаниям, а только тем, у которых дробление вынужденное, отделяя его от умышленного. Весьма спорная идея, которая может свести на нет всю инициативу с амнистией. Если дробление вынужденное, то оно обосновано разумной деловой целью, и его нельзя признать незаконным, а поскольку нарушения нет, то и амнистия не нужна. Но в каких случаях вообще дробление можно признать вынужденным? Если же целью была только налоговая экономия, то такое разделение можно признать умышленным, но получается, что амнистию по нему предлагают не вводить.
🔻 ФНС разъяснила, что в целях УСН доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные через маркетплейс товары. При этом сумма удержанного маркетплейсом вознаграждения является расходом налогоплательщика, который учитывается при определении налоговой базы «доходы минус расходы». При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» учет любых расходов, в том числе, в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения, не предусмотрен.
🔻 ФНС утвердила порядок проведения налогового мониторинга для операторов лотерей. В рамках взаимодействия с оператором лотереи налоговому органу предоставлен доступ к информационной системе организации, операционному хранилищу данных, процессинговой системе офлайн-билетов, лотерейному процессингу бестиражных лотерей и службе фискализации.
Хороших выходных!☀️
🔻 Россия и Малайзия подписали СИДН. Ратификация Соглашения планируется до конца текущего года, чтобы его положения начали применяться 01.01.2025.
Ставка налога у источника на дивиденды по Соглашению - 10% при 25-ти процентном участии в капитале в течение года, в остальных случаях - 15%. Предусмотрены исключения для правительств и госкомпаний.
Ставка налога по процентам и роялти - 10%. В настоящее время между Россией и Малайзией действует Соглашение от 31.07.1987 с более высоким налогообложением по сравнению с новым.
🔻 В Госдуме прошли Парламентские слушания по совершенствованию налогового законодательства в целях выработать рекомендации для Правительства, которые оно должно учесть при подготовке соответствующего законопроекта.
✔️ В процессе обсуждении будущей налоговой системы часто звучали слова «справедливость» и «стабильность». Представители власти делали акцент на справедливости в контексте введения прогрессивной шкалы НДФЛ. Бизнес же ожидает стабильности.
✔️ Участники слушаний отмечали, что изменения в налоговой системе не должны спровоцировать уход налогоплательщиков в тень.
✔️ Министр финансов поддержал предложение депутатов и бизнеса не повышать ставки НДС, рост которых может привести к разгону инфляции.
✔️ Также поднималась тема расширения границ для применения УСН и сохранения льгот для самозанятых.
🔻Налоговая реформа обсуждается в России по инициативе Президента, который поручил правительству продумать подходы к более справедливому распределению налогового бремени. Как будет выглядеть обновленная налоговая система, и что конкретно в ней изменится, помимо шкалы НДФЛ, пока неясно, но изменения предполагаются масштабные.
🔻 Сенаторы предложили проводить амнистию за дробление бизнеса весь следующий год, но разрешить такую возможность не всем компаниям, а только тем, у которых дробление вынужденное, отделяя его от умышленного. Весьма спорная идея, которая может свести на нет всю инициативу с амнистией. Если дробление вынужденное, то оно обосновано разумной деловой целью, и его нельзя признать незаконным, а поскольку нарушения нет, то и амнистия не нужна. Но в каких случаях вообще дробление можно признать вынужденным? Если же целью была только налоговая экономия, то такое разделение можно признать умышленным, но получается, что амнистию по нему предлагают не вводить.
🔻 ФНС разъяснила, что в целях УСН доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные через маркетплейс товары. При этом сумма удержанного маркетплейсом вознаграждения является расходом налогоплательщика, который учитывается при определении налоговой базы «доходы минус расходы». При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» учет любых расходов, в том числе, в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения, не предусмотрен.
🔻 ФНС утвердила порядок проведения налогового мониторинга для операторов лотерей. В рамках взаимодействия с оператором лотереи налоговому органу предоставлен доступ к информационной системе организации, операционному хранилищу данных, процессинговой системе офлайн-билетов, лотерейному процессингу бестиражных лотерей и службе фискализации.
Хороших выходных!☀️
Продления льгот не ожидается
В 2022 году были введены многочисленные налоговые послабления, в том числе:
🔹 освобождение от НДФЛ дохода, полученного в виде материальной выгоды (п. 90 ст. 217 НК РФ);
🔹 освобождение от налога на прибыль доходов виде прощения долга иностранным кредитором (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Обе льготы перестали действовать с 2024 года, тем не менее многие налогоплательщики не теряли надежды на их продление, и не безосновательно. Ведь законодатель изначально довольно щедро расширял льготы.
📌 Например, освобождение от налогообложения материальной выгоды в законопроекте касалось только полученной в 2022 и 2023 годах экономии на процентах, а в законе льгота была расширена до всего спектра материальной выгоды, включая материальную выгоду при приобретении товаров (работ, услуг) и ценных бумаг, причем с охватом 2021 года.
📌 В свою очередь, освобождение от налога на прибыль дохода в виде прощения долга было введено только в отношении доходов 2022 года и распространялось на прощение обязательств по займам (кредитам), не включая проценты. Впоследствии в норму вносились многочисленные изменения, которые касались как расширения регулируемых ею отношений (проценты, в частности, были включены в периметр льготы), так и продления срока ее действия. Примечательно, что действие освобождения было ретроспективно распространено на 2023 год только в конце июля прошлого года.
❗️ Однако надеяться на аналогичное продление в 2024 году не стоит: по мнению Минфина, «основания для продления на 2024 год и последующие годы вышеуказанных норм глав 23 и 25 НК РФ отсутствуют».
Кто не успел, тот опоздал…
В 2022 году были введены многочисленные налоговые послабления, в том числе:
🔹 освобождение от НДФЛ дохода, полученного в виде материальной выгоды (п. 90 ст. 217 НК РФ);
🔹 освобождение от налога на прибыль доходов виде прощения долга иностранным кредитором (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Обе льготы перестали действовать с 2024 года, тем не менее многие налогоплательщики не теряли надежды на их продление, и не безосновательно. Ведь законодатель изначально довольно щедро расширял льготы.
📌 Например, освобождение от налогообложения материальной выгоды в законопроекте касалось только полученной в 2022 и 2023 годах экономии на процентах, а в законе льгота была расширена до всего спектра материальной выгоды, включая материальную выгоду при приобретении товаров (работ, услуг) и ценных бумаг, причем с охватом 2021 года.
📌 В свою очередь, освобождение от налога на прибыль дохода в виде прощения долга было введено только в отношении доходов 2022 года и распространялось на прощение обязательств по займам (кредитам), не включая проценты. Впоследствии в норму вносились многочисленные изменения, которые касались как расширения регулируемых ею отношений (проценты, в частности, были включены в периметр льготы), так и продления срока ее действия. Примечательно, что действие освобождения было ретроспективно распространено на 2023 год только в конце июля прошлого года.
❗️ Однако надеяться на аналогичное продление в 2024 году не стоит: по мнению Минфина, «основания для продления на 2024 год и последующие годы вышеуказанных норм глав 23 и 25 НК РФ отсутствуют».
Кто не успел, тот опоздал…