2️⃣5️⃣ лет профессии налогового консультанта (сегодня 4 августа – День налогового консультанта)

❤️❤️ Компания Tax & Legal Management сердечно поздравляет всех налоговых консультантов с профессиональным праздником!

Работа налогового консультанта требует глубоких знаний налогового (и не только) законодательства, внимательности, аналитического мышления и умения находить оптимальные решения, благодаря которым налогоплательщики могут уверенно ориентироваться в сложном мире налогов.

Желаем вам профессиональных успехов и благополучия! Пусть ваши консультации приносят пользу и удовлетворение и вам, и вашим клиентам.

🏷 Конвертируемый заем или опцион: какой инструмент выгоднее для инвестора?

Если вы вкладываете деньги в бизнес, важно выбрать правильный инструмент - от этого зависит, сколько вы заработаете и насколько защитите свои вложения. Давайте кратко разберем два популярных варианта: конвертируемый заем и опцион.

➡️ Конвертируемый заем. Как работает: Вы даете компании деньги в долг, но вместо возврата можете позже превратить этот долг в акции (доли) по заранее оговоренной цене.

✅ Плюсы:

➡️ Фиксированная цена – даже если бизнес вырастет в 10 раз, вы купите долю по старой цене;
➡️ Гарантия возврата - если что-то пойдет не так, можно просто забрать свои деньги;
➡️ Процентный доход - получаете процентный доход от займа до принятия решения о конвертации;
➡️ Прозрачность - договор заверяется нотариусом и регистрируется.

❌ Минусы:

➡️ Нужно согласие всех владельцев бизнеса – если кто-то против, сделка сорвется;
➡️ Не для всех компаний – кредитные организации, стратегические предприятия, госкомпании (25%) и публичные АО не могут брать такие займы;
➡️ Раскрытие конфиденциальности - в силу законодательной необходимости регистрации.

➡️ Опцион. Как работает: Вы договариваетесь, что в будущем сможете купить долю в компании по заранее определенным условиям, но не обязаны это делать.

✅ Плюсы:

➡️ Можно не покупать, если бизнес провалился - не теряете деньги;
➡️ Прозрачность - договор заверяется нотариусом;
➡️ Гибкость - можно структурировать условия для каждого конкретного случая;
➡️ Конфиденциальность - не нужно регистрировать сделку, никто не узнает о ваших договоренностях;
➡️ Заключить опцион могут любые лица - нет ограничений по числу участников;
➡️ Гибкие условия - можно прописать любые правила.

❌ Минусы:

➡️ Нет гарантий – владелец бизнеса может передумать и продать долю другому, так как это не запрещено законом (необходимо устанавливать штрафные санкции в случае нарушения условий);
➡️ Сложнее вернуть деньги - если что-то пойдет не так, придется судиться.

🏷 Немного статистики. Четыре главных тренда арбитражных судов в 2024 году: бюджет, иностранцы, банкротства и жалобы

🖥 Судебный департамент при ВС РФ подвел итоги 2024 года, издательство «Коммерсантъ» выделило четыре ключевых изменения в работе арбитражных судов.

➡️ Общая информация: за 2024 год в арбитражные суды поступило 2,06 млн заявлений, что на 1,7 % превышает показатели 2023 года. Всего за предыдущий год арбитражные суды вынесли решения по 1,82 млн дел, что на 2,6 % больше год к году.

➡️ Категории споров: споры, вытекающие из гражданских правоотношений, составили 60,3 % от общего числа рассмотренных дел. Доля разбирательств, возникших из публичных правоотношений - 14,2 %. Значительную часть среди всех рассмотренных арбитражными судами дел традиционно заняли банкротные споры - 22,4 %.

➡️ Бюджетный бум: в 2024 году суды взыскали 3,72 трлн рублей в пользу бюджета - в 225 раз больше, чем в 2023-м (16,5 млрд). Но необходимо понимать, что большая часть этой суммы, скорее всего, была сформирована за счет исков Крыма к Украине (за энергетическую блокаду) и «деприватизационные» иски прокуроров. Но взыскание денег по этим искам еще не гарантирует, что бюджет пополнится на соответствующие суммы, ведь у должника может не оказаться достаточно средств и активов на территории России.

➡️ Меньше иностранцев и налоговых споров: дела с участием иностранцев сократились на 38 %. Основные игроки теперь - бизнес из СНГ (68 %). Налоговые споры бизнеса упали на 33,6 %. Причина: снижение проверок ФНС и, скорее всего, осторожность компаний (по статистике самого ведомства - 83,4 % налоговых споров решается в их пользу). Также, возможно, свою роль сыграли и досудебные процедуры урегулирования спора.

➡️ Банкротства: с 2019 объем банкротных дел постоянно увеличивался, но в 2024 темп немного замедлился. Физлица стали банкротиться на 15 % чаще, но суммы там незначительные. Банкротства же юридических лиц, наоборот, сократилось на 20 % (возможно это связано со снижением активности ФНС в делах о банкротстве, 2023 – 20,1 тыс. заявлений против 15,1 тыс. в 2024).

➡️ Жалобы стали дорогим удовольствием: число апелляционных и кассационных жалоб снизилось на 8,7 % и 15,1 % соответственно - виной резкий рост госпошлин (например, в арбитражах в 5–50 раз). Скорее всего в 2025 году стоит ожидать еще большего снижения, так как увеличение пошлин затронуло лишь часть второго полугодия 2024 года.

🟢 Выявлены схемы уклонения от уплаты налогов кадровыми агентствами

➡️ ФНС вскрыла схемы ухода от налогов компаниями сферы подбора персонала для крупных сетей и компаний

➡️ В фокус внимания налоговой попали кадровые агентства, работающие с торговыми сетями, крупными логистическими и промышленными компаниями.

➡️ Отмечается, что с 2024 года было вынесено 28 судебных актов по данной категории дел. Общая сумма доначислений – более 3,4 млрд рублей.

➡️ Исходя из складывающейся судебной практики, кадровые агентства при расчетах использовали «технические компании» для получения необоснованных вычетов по НДС.

➡️ Во многих случаях работники трудоустраивались в крупные фирмы, а в договорах указывались «технические организации». Указанное нарушало права сотрудников, например, в части соблюдения рабочего графика, гарантий и компенсаций.

➡️ Кроме того, трудовые отношения нередко подменялись гражданско-правовыми. Налоговые органы легко раскрывают подобные схемы. Властями предложены и введены меры по их пресечению, о чем мы писали ранее.

🍎 Подробнее – в материале «Известий».

🟢 Подготовлена методика оценки деятельности компаний налоговыми органами

➡️ ФНС России разработала методику анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП

➡️ Соответствующий проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

➡️ Ранее мы уже писали о наделении ФНС правом по комплексной оценке бизнеса.

➡️ Планируется, что юрлиц будут оценивать по 55 показателям, ИП – по 31.

💬 Согласно документу, анализ будет осуществляться в два этапа:

1️⃣ Проверка соответствия ряду критериев (проверка наличия в реестре недобросовестных поставщиков, существенной недоимки и пр.);

2️⃣ Оценка проверяемого лица с присвоением баллов: за соответствия критерию – 1 балл, за несоответствие – 0). В числе критериев названы налоговая нагрузка за год, коэффициент текущей ликвидности, численность сотрудников и пр.

➡️ Анализ (оценка) будут производиться на основании запроса лица, по критериям, предусмотренным выбранным им шаблоном (стандартный, дополнительный, произвольный).

➡️ При несогласии с результатами оценки будет возможно направить заявление о корректировке результатов анализа (оценки). В течение 5 рабочих дней будет произведена корректировка результатов или направлен обоснованный отказ.

🍎 Предполагается, что Приказ вступит в силу с 01.01.2026.

🟢 Банки при кредитовании граждан получат данные об актуальных доходах

➡️ Банки и иные кредиторы при принятии решения о выдаче кредитов будут руководствоваться данными об официальных доходах граждан

➡️ Для этих целей Центробанк утвердил дорожную карту, очерчивающую основные этапы перехода на новый порядок.

➡️ К числу предоставляемых сведений отнесены данные о состоянии расчетов по налогу на профессиональный доход, сведения декларации по НДФЛ и по налогу, уплачиваемому на УСН, и пр.

➡️ Получать актуальные сведения о доходах заемщиков кредиторы смогут в течение 1 минуты. Ожидается, что данные станут доступны кредиторам к марту 2026 г.

➡️ Указанные сведения будут предоставляться с согласия граждан из информационных систем ФНС и СФР через сервис «Цифровой профиль».

🍎 Подробнее – здесь.

🟢 Требования к инвестпроектам в ОЭЗ могут ужесточить

➡️ Минэкономразвития предложило изменить подход к формированию ОЭЗ и требования к резидентам

➡️ Планируются следующие изменения требований к инвестпроектам:

🟢 повышение минимального порога инвестиций для промышленных проектов до 150 млн руб. (сейчас – 120 млн руб.);

🟢 внедрение порога инвестиций для проектов в туристских и внедренческих зонах в размере 5 млн и 1 млн руб., соответственно;

🟢 установление предельного срока вложения заявленного объема капиталовложений для всех проектов – 10 лет;

🟢 пересмотр сроков первых вложений для проектов от 5 млрд руб. и туристско-рекреационных проектов от 2 млрд руб. В течение 3 лет будет необходимо вложить треть заявленных средств.

➡️ Вместе с тем, процедуру расширения территории ОЭЗ предложено упростить, предоставив право расширятся территориям, не имеющим статуса эффективных, но на которых уже планируются крупные проекты от 20 млрд руб.

➡️ Кроме того, ранее Правительство внесло в Госдуму законопроект об ограничении объема налоговых льгот резидентов размером их фактических капвложений и расходов на НИОКР.

🍎 Подробнее – в материале «Коммерсантъ».

🟢 Экспортеров освободили от продажи валютной выручки

➡️ Для российских экспортеров обнулены нормативы продажи валютной выручки

➡️ Соответствующие изменения предусмотрены Постановлением Правительства от 14 августа 2025 года №1210.

➡️ Такое решение принято в связи со стабилизацией курса рубля и отсутствием проблем с валютной ликвидностью.

✔️ Напоминаем: меры по репатриации и продажи части валютной выручки экспортерами были введены в октябре 2023 г. сроком на полгода, а затем продлены на год – до 30 апреля 2025 г. Мы писали об этом ранее.

➡️ Требования распространялись на экспортёров, работающих в топливно-энергетическом комплексе, отраслях чёрной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.

➡️ Экспортеры были обязаны перечислять на свои счета в уполномоченных банках не менее 40% иностранной валюты, полученной по внешнеторговым контрактам, и продавать на внутреннем рынке не менее 90% этой суммы.

🟢 Утверждены правила расчета и уплаты рекламного сбора

➡️ Правительство утвердило порядок исчисления и уплаты рекламного сбора, а также правила мониторинга за полнотой и своевременностью его уплаты

➡️ Сбор уплачивают распространители рекламы, операторы рекламных систем, посредники, агенты заключившие договор с самим рекламодателем или с агентом(-ами), заключившим(-и) договор с рекламодателем или друг с другом, направленный на реализацию договора с рекламодателем. Об этом мы уже писали ранее.

➡️ Сумма сбора составляет не более 3% от дохода, полученного от реализации услуг по распространению рекламы в «Интернете», включая оплату ряда действий по договору с рекламодателем.

➡️ Платежный период – квартал. Уплатить сбор необходимо до 5 числа 3-го месяца квартала, после платежного периода.

➡️ Расчет суммы отчислений формирует Роскомнадзор и публикует в личном кабинете плательщика не позднее 15 числа второго месяца квартала после платежного периода. В течение 10 календарных дней плательщик должен либо подтвердить расчет, либо предоставить уточняющие сведения.

⚠️ При выявлении неуплаты или неполной уплаты плательщик получит уведомление. При неуплате задолженности в течение 10 календарных дней после получения уведомления, Роскомнадзор взыщет ее.

🟢 Компании в состоянии банкротства смогут получать кредиты

➡️ Власти прорабатывают меры по выдаче кредитов предприятиям, находящимся в состоянии банкротства

➡️ Рассматривается возможность выдачи компаниям кредитов даже после возбуждения реабилитационной процедуры банкротства.

➡️ Отмечается, что в ходе процедуры реабилитации должники еще могут избежать ликвидации и сохранить рабочие места. Для этих целей и необходима дополнительная финансовая поддержка.

➡️ Изменения также направлены на поддержку отдельных отраслей, сохраняющих риски банкротств: угольной, транспортной и т.д.

➡️ Сформировать подобный механизм должны будут Минэк совместно с ФНС России в рамках подготовки Национальной модели целевых условий ведения бизнеса.

➡️ На сегодняшний день, если компания находится в стадии банкротства, то поступающие средства направляются на выплаты кредиторам. Это делает кредитование таких компаний рисковым, поэтому банки не согласовывают подобные сделки. Исключения возможны по решению суда, но единого подхода в этом вопросе нет.

🍎 Подробнее – в материале «Известий».

🟢 Снятие наличных ограничат при подозрениях в мошенничестве

➡️ Центробанк определил признаки мошеннических действий, из-за которых ограничат снятие наличных денег в банкоматах

➡️ С 01 сентября 2025 года банки при выдаче наличных денег через банкоматы будут обязаны проверять, не находится ли клиент под влиянием мошенников.

➡️ Всего в Центробанке назвали 9 признаков вероятного мошенничества, в том числе:

🟢 необычное поведение клиента при снятии денег (например, нестандартные время и суммы запроса, места нахождения банкомата, запрос на выдачу средств несвойственным клиенту способом);

🟢 снятие денег в течение 24 часов с момента получения кредита (займа), увеличения лимита снятия средств, поступления на счет суммы более 200 тыс. руб.;

🟢 получение информации от оператора связи и владельцев мессенджеров о совершаемых в последние 6 часов подозрительных телефонных разговорах и получении нетипичных сообщений;

🟢 получение данных об обнаружении вредоносного ПО на устройствах абонента;

🟢 смена номера телефона для авторизации в интернет-банке;

🟢 5 и более отказов в выдаче наличных денег в течение дня.

➡️ Если операция подпадает хотя бы под один из критериев, банк сообщит об этом клиенту и на 48 часов ограничит снятие наличных в банкомате. Лимит - 50 тыс. руб. в сутки. Снять более крупную сумму будет возможно в отделении банка.

🍎 Подробнее – здесь.

🟢 Уточнят правила определения стоимости импортируемых товаров

➡️ Коллегия Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) разработала проект рекомендаций по расчету таможенной стоимости товаров при импорте

➡️ Данные рекомендации направлены на уточнение положений Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).

➡️ Рекомендациями предусматривается, что «метод 1» определения таможенной стоимости товаров, учитывающий в стоимости ввозимых товаров дополнительные расходы, не будет применяться к выплатам роялти.

➡️ В отношении дивидендов планируется, что наличие лишь факта их уплаты для корректировки таможенной стоимости с их учетом будет недостаточно, необходим также ряд иных условий. Ранее мы уже писали о них.

➡️ Кроме того, предложено определение понятия дохода продавца, полученного не от непосредственной продажи импортируемых товаров, а другим способом. Например, выручка от сдачи техники в аренду или доход от ее использования.

➡️ Среди прочего предусматривается возможность использования ТЦО документации для подтверждения рыночной цены ввезенных товаров.

✔️ Напоминаем: основным методом определения таможенной стоимости товаров является «метод 1». Согласно ему, в таможенной стоимости учитывается часть дохода от последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. На практике указанное толкуется расширительно, и в стоимость импортируемых товаров зачастую необоснованно включаются дивиденды, роялти и прочие расходы.

🍎 Подробнее – в материале «Forbes».

🟢 Предложено устранить необоснованное налоговое бремя для частных инвесторов

➡️ Банк России разработал меры по решению проблемы повышенного налогообложения компаний в ходе публичных размещений акций

➡️ Соответствующие меры содержатся в проекте указания Центробанка, устанавливающем порядок определения рыночной стоимости ценных бумаг, предельной границы ее колебаний, а также расчетной цены.

➡️ Проектом предложено рассматривать цену актива при IPO (первичном публичном размещении акций) как рыночную.

➡️ При проведении SPO (вторичного размещения акций) рыночной будет признана фактическая цена приобретения инвестором бумаг в день начала их торгов на бирже.

✔️ Напоминаем: при IPO или SPO инвесторы подают адресные заявки для приобретения ценных бумаг. Однако рыночная цена актива определяется на основании безадресных заявок. Поэтому если в первый день начала торгов рыночная цена выше цены сделок на IPO или SPO, у инвесторов возникнет доход в виде материальной выгоды, который сейчас облагается НДФЛ.

🍎 Планируется, что указание вступит в силу спустя 10 дней после опубликования.

🟢 Адвокат, управляющий партнер компании Tax&Legal management Василий Ваюкин дал комментарий «Адвокатской газете» по Определению Верховного Суда от 21.08.2025 по делу № А28-11784/2023

💬 Василий Ваюкин отметил, что данное определение имеет важное прецедентное решение для унификации правоприменительной практики. В нем подчеркнута важность соблюдения принципов правовой определенности и защиты прав налогоплательщиков.

✔️ Ввоз на территорию РФ запчастей, даже если они переданы безвозмездно в рамках гарантийных обязательств, признается объектом налогообложения по НДС. И при соблюдении ряда законодательных условий, налогоплательщик получает право на вычет.

➡️ В указанном деле налогоплательщиком вся совокупность таких условий была соблюдена: запчасти ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, приняты к бухучету и предназначены для осуществления облагаемой НДС деятельности, НДС полностью уплачен.

➡️ Как подчеркнул адвокат, выводы ВС скажутся на правоприменительной практике. Право на вычет НДС зависит от выполнения законодательных требований, что исключает произвольные отказы в вычете, основанные на оценке гражданско-правовой природы отношений с поставщиком.

🍎 Подробнее – в материале «Адвокатской газеты».

🟢 Банки обязали объяснять причины блокировки карт

➡️ Банки должны раскрывать причины приостановки операций по счетам клиентов и ограничения доступа к дистанционному банковскому обслуживанию

➡️ Соответствующие требования содержатся в информационном письме Центробанка.

➡️ Теперь при блокировке карт, кредитные организации обязаны сослаться на конкретную норму закона или условие договора, а также сообщить причины такого решения. Также клиентам должен быть разъяснен порядок дальнейших действий для получения данных и документов в целях в целях защиты своих прав.

✔️ Банкам предписано разграничивать требования Закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» , направленного на противодействие мошенничеству, и Закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» .

➡️ Сейчас нередки случаи, когда банки ссылаются одновременно на данные два закона, однако основания для введения двойных ограничений отсутствуют.

🍎 Подробнее – здесь.

🟢 Внесены изменения в правила мониторинга цен строительных ресурсов

➡️ Правительство скорректировало Правила мониторинга цен строительных ресурсов, которые необходимы для формирования сметных цен

➡️ Теперь для мониторинга цен будут использовать данные о ценах из договоров купли-продажи и поставки от организаторов торгов, операторов электронных площадок и внешних информационных систем, которые входят в перечень, формируемый Минстроем через подведомственное учреждение.

➡️ Для включения в перечень необходимо подать заявление, в котором нужно указать реквизиты, контакты и перечень товаров, по которым будут предоставляться данные.

➡️ В течение 30 календарных дней после поступления обращения, заявителя либо включат в перечень, либо направят мотивированный отказ.

⚠️ Из перечня будут исключать при наличии хотя бы одного из следующих условий:

🟢 необеспечение применения классификатора стройресурсов;

🟢 несоответствие требованиям, предъявляемым к операторам;

🟢 ликвидация или банкротство юрлица;

🟢 непредоставление требуемой информации в течение 4 отчетных кварталов подряд;

🟢 подача оператором заявления об исключении.

🍎 С текстом постановления можно ознакомиться здесь.

🟢 Иностранным компаниям упростят постановку на учет

➡️ Предложено упростить процедуру постановки иностранных компаний на учет в налоговой при открытии ими счетов в банке

➡️ Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

➡️ Согласно нему, в случае открытия счета в банке, иностранной организации не нужно будет подавать заявление и иные документы в налоговые органы для постановки на учет.

➡️ Сами банки будут обязаны направлять заявление, а также же передавать иностранной компании выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о постановке.

🍎 В случае принятия, изменения вступят в силу через 270 дней после опубликования.

🟢 Ответственность за незаконный вывод денег за границу могут ужесточить

➡️ Предлагается увеличить штрафы за переводы денег на счета нерезидентов с использованием документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода

➡️ Соответствующий законопроект, предусматривающий поправки в УК РФ, подготовлен Минфином России.

➡️ Предложено увеличить размер штрафов, а также дополнить санкции возможностью взимания штрафа в размере, кратном сумме денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, переведенных на счета нерезидентов с использованием документов, содержащих заведомо недостоверные сведения.

➡️ Таким образом, предусматриваются следующие изменения:

🟢 максимальный размер штрафа составит 5 млн руб. (сейчас – 500 тыс. руб.) или в размере однократной суммы средств, переведенных на счета нерезидентов;

🟢 в случае совершения деяния в крупном или особо крупном размере – 5 млн руб. (сейчас 1 млн руб.) или в размере до трехкратной суммы средств, переведенных на счета нерезидентов.

➡️ Согласно пояснительной записке, альтернативы исчисления штрафа обеспечат соразмерность наказания с учетом материального положения лица и реальной возможности уплаты им штрафа.

🍎 Подробнее – в материале «Интерфакс».

🟢 Цифровой профиль юрлиц расширят

➡️ Перечень данных, передаваемых через цифровой профиль юрлица, предложено расширить

➡️ Соответствующий проект постановления Правительства подготовлен Минцифры.

➡️ Предложены новые 9 категорий сведений, раскрываемых в профиле юрлица, в т.ч. данные:

🟢 о среднесписочной численности работников за прошлый год;

🟢 о состоянии расчетов по налогу ИП на АУСН;

🟢 деклараций по налогу на имущество организаций, ЕСХН и акцизам (табак, спирт, топливо и пр.);

🟢 о расчетах по страховым взносам и НДФЛ без персонификации сведений.

➡️ Кроме того, планируется поэтапное расширение перечня сведений, которыми органы госвласти и внебюджетные фонды будут обмениваться через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).

✔️ Изменения направлены на оперативное получение гражданами и юрлицами данных, находящихся у госорганов. Так, кредитные организации, выдающие потребительские займы, смогут получать нужные сведения о доходах в течение минуты. Мы об этом писали ранее.

🍎 Подробнее – в материале «Ведомостей».

🟢 Адвокат, управляющий партнер компании Tax&Legal management Василий Ваюкин дал комментарий «Адвокатской газете» по Определению КС РФ от 17.07.2025 № 2046-О

💬 Василий Ваюкин подчеркнул, что для корректировки налоговых обязательств необходимы два обязательных условия: фактический возврат дохода контрагенту (двусторонняя реституция) и подача уточненной декларации в установленный трехлетний срок.

➡️ Налоговое законодательство основывается на принципе реальности экономической выгоды. Обязанность по уплате НДФЛ возникает в момент получения дохода, и последующее признание сделки недействительной автоматически не аннулирует ее. До момента возврата полученные средства остаются объектом налогообложения.

➡️ Что важно: трехлетний срок для подачи уточненной налоговой декларации носит императивный характер. Его течение не зависит от судебного оспаривания действительности сделки, которое может состояться значительно позднее.

💬 По мнению адвоката, такой подход КС РФ направлен на обеспечение стабильности налогового оборота и защиты публичных интересов, но при этом он ограничивает возможность корректировки налоговых обязательств, возникших из сделок, исполненных в прошлых налоговых периодах.

🍎 Подробнее - в материале «Адвокатской газеты».