Миф № 21: Нет человека – нет проблемы

Многим кажется, что после смерти - хоть трава не расти: налоги, как и все прочие проблемы, исчезают вслед за кондратием сами собой 😈

Этот миф столь крепок потому, что задумывается о таком деликатном вопросе далеко не каждый. Вдобавок на постсоветском пространстве со смертью и налогами обошлись по-простецки: если час пробил 🐌, а почившему еще не начислили налоги, то налоговые обязательства умирают вместе с ним. Если человек не пойман за уклонение при жизни, то все его налоговые грешки списываются. Более того, если товарищ весь год жил и зарабатывал (без налогов у источника), а к концу года отчалил к праотцам, то и спросить с него недоплаченные налоги за весь год уже невозможно. Государство как бы предлагает последний финансовый год со скидкой по акции 🛍

Может быть именно поэтому (хотя нельзя утверждать наверняка) наши соотечественники с легкостью уходят в мир иной, не думая о передаче налоговых проблем своим отпрыскам и вторым половинкам 😎

Но так работает в совке… А как же дела обстоят на загнивающем западе, где налоговый прогресс не обнулился в октябре 1917?

Обычно налоговое обязательство никуда не исчезает после смерти. Оно переходит к наследникам вместе с активами, даже если труп был уклонистом и о его доходах и налогах никому не было известно. Если налоговая выяснит об уклонениях и недоплатах за последние 5-10 лет (а кое-где и без временных лимитов), то впаяет счет наследникам 😳

А как вам такой финт? Умерший по прежнему обязан сдать налоговую декларацию и отчитаться обо всем, что заработал за налоговый год к своему финалу. Разумеется отчитывается он уже не сам: за него это делают наследники или законные представители.

Государство не готово ничего прощать. Налоги, как пиявки, просто перепрыгивают с уже отжившего на еще живущих.🧛

🇺🇦 Перший КІК комом?

30 апреля 2024 года, ровно в 24:00 по Киеву, закончилась первая в истории Украины декларационная кампания, которая была актуальна для налоговых резидентов Украины (включая тех, кто по воле судьбы оказался за пределами родины) и включала отчетность по правилам КИК, причем сразу за 2022 и за 2023 год. 🎉

Уже через 8 часов и 45 минут 😳 налоговая служба доблестно отчиталась на своем сайте о том, что 11,391 контролер (11,143 физлиц и 248 юрлиц) отчитались о 14,116 КИКах из 109 стран (абсолютный рекордсмен с долей 25% - Польша). Совокупный налог к уплате составил ок. 45 млн долларов США.

Казалось бы, открывай шампанское и отмечай успех… 🍾🥂

Но хорошего понемножку… Будучи вовлеченными в оный эпический процесс по самое нехочу, мы решили поделиться своими, 🤬🤬🤬, впечатлениями о том, как выглядела декларационная кампания в реальной жизни… [Далее следует существенно отредактированный текст, уже без обсценной лексики - ред.]

1. Формулярчики. Пусть меня четвертуют, но я таки скажу: людям, которые разрабатывали декларационные формы, надо оторвать то, чем они это делали, и кое-куда засунуть. Вводимый текст никуда не помещается, данные дублируются в одном и том же документе по три раза, формул для подсчета сумм нет, а форматирование постоянно ломается. Короче, полный мрак, причем мрак системный - что в файлах Excel, что в Word, что в электронном кабинете…
2. Форма подачи. Как было выяснено эмпирически, налоговая решила сильно упростить себе жизнь и заставила всех подавать отчетность по КИКам только в электронном виде. 💻 Вопрос законности такого “хода конем” оставим за скобками, но - так или иначе - всем пришлось осваивать чудесный электронный кабинет (о котором отдельно - чуть ниже).
3. Электронный кабинет. Начнем с того, что доступ к электронному кабинету из-за пределов Украины постоянно не работал. ⛔️ Но даже “счастливчикам”, находящимся в воюющей стране, тоже не сильно повезло: система висла, не позволяла загружать документы и, в целом, работала только при нажатии каких-то спрятанных кнопок с одновременным проговариванием заклинаний. 🪄
4. Гвоздь программы. Помимо прочих мелких “приколов”, мы просто прослезились от ошибки, допущенной в типовом приложении “КИК” к налоговой декларации: в нем указано, что для подсчета суммы военного сбора к уплате нужно умножить ставку военного сбора (1,5%) на… сумму налога на доходы физлиц! Та-даааам! 😂 Самое интересное, что, несмотря на четко прописанную в формуляре формулу, налоговая уже активно рекомендует от руки исправлять текст формуляра и умножать ставку на значение другой строки.

Данный опус можно было бы продолжать до бесконечности, но мы побережем запасы своей эпистолярной энергии. Ведь вскоре все эти поданные декларации налоговая начнет проверять… 😱

🇨🇭Крипто-обмен на носу и в Швейцарии 💸

Про крипту мы пишем редко, а меж тем крипто-адепты на каждом углу судачат о новом всемирном стандарте обмена инфо по крипте (CARF). Швейцарский ФедСовет начал внутренние консультации, чтобы расширить авто-обмен налоговой информацией еще и данными по крипто-активам. Уже в сентябре 2024 мы узнаем их вердикт, но никаких сомнений нет, что Швейцария примет CARF как миленькая.

Миф №22: Налоги — это подготовка налоговых деклараций

Первое, что приходит на ум рядовому челу при упоминании налоговой профессии — это подготовка налоговых деклараций, бухгалтерия с кипой бумаг и зануда в толстых очках 🥸. В действительности же бухучет и налоговые декларации — это самое примитивное, низкооплачиваемое и вторичное действо в бизнесе и в налоговой жизни 🥱

Не поймите неправильно, дело это нужное, но роль бухгалтера и налогового декларанта сродни роли историка, который лишь описывает уже случившиеся события, но не в силах никак на них повлиять. Как историк может лишь посчитать раненных и убитых на поле битвы, так и ваши учет и декларация лишь фиксируют былое: сколько вы заработали, а сколько должны. Но определить исход битвы летописец не в силах. Он лишь может по-своему истолковать некоторые события, например назвать революцию мелкой потасовкой, а облагаемые доходы назвать необлагаемыми. Навык такой словесной эквилибристики тоже полезен, но битву им не выиграть. После драки кулаками не машут 🥊

Настоящая налоговая работа происходит много раньше: на этапе, когда битва планируется, определяется стратегия и тактика, размещаются орудия и выстраиваются оборонительные укрепления 🏰. Если это не помогло и враг добрался до цитадели, желая оттяпать полцарства, то в ход вступают уже судебные бойцы, но и они могут помочь, только если стратегия сражения и план крепости изначально не содержали грубых ошибок и багов 🐞

Так что налоговое планирование можно сравнить с действиями полководца. Он должен понимать противника и мыслить на опережение.

🇸🇬 Сингапур: номинал, номинал - кто ты?

В Сингапуре решили дать определение номинального акционера. Теперь под этот термин могут попадать даже промежуточные холдинговые компании. И, разумеется, клеймо “номинал” будет публичным и им можно щеголять в публичном реестре бенефициаров.

Вот два способа, как пройти кастинг на эту непочетную роль:

1️⃣ Акционер получает дивиденды от компании, которой он владеет, в пользу любого другого лица. Это близко к стандартному определению номинала, но сюда могут попадать и трасты всех мастей.

2️⃣ Акционер имеет формальное или неформальное обязательство голосовать в отношении акций компании, которой он владеет, в соответствии с указаниями, инструкциями или пожеланиями любого другого лица. Сюда же попадает ситуация, когда акционер получает чужие инструкции безо всяких обязательств, а просто по заскорузлой привычке.

⛵Яхты - это воздух, солнце и вода… и налоги 🇪🇺

Море прекрасно (disclaimer: если конечно вы не страдаете гидрофобией 🤢), но с палубы своей яхты оно становится еще прекраснее. Омрачает эту идиллическую картину лишь то обстоятельство, что эта игрушка, будто черная дыра, жрет непостижимое количество расходов, с которыми может сравниться разве что личный самолет, а при больших габаритах лодки любой private jet просто нервно курит в сторонке 😳

Ходить на этом чудесном плавсредстве особливо приятно по брегам Средиземного моря, где самые лакомые участки как назло оккупировали страны ЕС🇪🇺 со своими зловредными налогами. И если вы в ЕС не живете и ваша компания-владелец лодки тоже не европейская, то есть золотое правило - вы можете с высокой мачты плевать на эти их налоги. Главное - это регулярно вывозить свою ласточку из европейских вод и возвращать ее затем через временный импорт. Проще паренной репы! 🎃

И все бы ничего, да только в бурлении последних лет некоторые яхто-владельцы подались в европейские резидентства. Кто-то ломанулся в Италию🇮🇹, кто-то в Грецию🇬🇷, кто-то прикинулся киприотом🇨🇾, и так далее кто во что горазд. Получили они свои резидентские корочки, ублажили банки да и расслабили булки.

А в летний сезон как ни в чем не бывало выходят в море 🌊 на все той же посудине. И тут мы вспоминаем золотое правило, что плевать с мачты на налоги в ЕС позволено только чужеземцам. А уж как заделался местным через налоговое резидентство в ЕС, то слезай с мачты и плати. Вот и рискуют теперь переселенцы-мореплаватели напороться на конфискацию, обвинения в контрабанде, НДС на импорт от всей стоимости судна и прочие тяготы, ибо не ведают, что творят 😮

🇪🇺💶Новая анти-отмывочная AML директива ЕС к 2027 году 🤑

Совет ЕС принял новую директиву против отмыва. Помимо синхронизации мер и правил между странами ЕС, новая директива охватывает:

💸 Сделки с крипто-активами
💎 Торговлю предметами роскоши
⚽️ Футбольные клубы и агентов
🤑 Вводится ограничение €10K на оплату кэшем
👀 Раскрытие инфо по бенефициарным собственникам (с доступом для журналистов, органов и прочих любопытных)
👁 Центральный реестр всех бенефициаров всех счетов (с доступом для финансовой полиции)
🎩 Под особое внимание попадут люди с состоянием €50M+

🙏Мольба о грабеже 🔪

Сенаторы США умоляют Байдена поддержать глобальный налог на богатство для ультра-богатых по итогам саммита G20 в Бразилии. Как и всегда в таких случаях, в ход идут такие мракобесные выражения, как “справедливость" налоговой системы и даже "укрепление глобального лидерства" США. Помимо сенаторов под молебном подписались ряд организаций, таких как Americans for Tax Fairness, Patriotic Millionaires и тп, а также нобелевский лауреат по экономике.

К слову, на конференции в Лихтенштейне месяц назад, вопрос глобального налога на богатство активно обсуждали среди международных налоговых специалистов, профессоров и всяких разных профи. И я там был, мед, пиво пил. Все поголовно считают эту идею провальной и глупой. Среди тех, кто эту идею поддерживает - только экономисты и политики, но ни одного налогового специалиста.

Почти все страны, кто ранее собирал такой налог, от него отказались по огромному количеству причин: трудоемкость администрирования, сложность оценки активов, конфискаторные эффекты. Те страны, что его сохранили, напр. Швейцария компенсируют это тем, что не облагают доходы от продажи активов, или предоставляют паушальный режим, или не берут налог на наследование между прямыми родственниками. Были даже сделаны модели, которые показывают, что расходы на создание и поддержание такой налоговой системы в глобальном масштабе с лихвой перекроют налоговые сборы, а отрицательный рост глобальной экономики от демотивации предпринимательской деятельности невозможно даже вообразить.

Тем не менее, судя по развитию событий, налог этот все-таки введут, мы и пикнуть не успеем.

Миф № 23: Создам фирму в Швейцарии, а как вывести прибыль подумаю потом

Тему можно озаглавить поговоркой про семь раз отмерь 📐. Можно было не ограничиваться Швейцарией, так как заранее планировать нужно всегда и везде, но именно🇨🇭Швейцария служит назиданием всем, кто сначала делает, а потом думает 🤔

Шаблон поведения такой:

1️⃣Человек хочет делать бизнес и чтобы «все было по красоте»
2️⃣Как сделать правильно он не знает и руководствуется эмоциями
3️⃣Человеку нравится флаг и низкие корпоративные налоги в Швейцарии
4️⃣Местные юристы и админы наперебой рекламируют прелести страны, ибо других не знают
5️⃣Человек открывает компанию в Швейцарии и даже порой начинает зарабатывать

🚨Где подвох? Подвох в налоге 35% на дивиденды из Швейцарии, о котором все что-то слышали и даже местные рекламщики вскользь про него упоминают. Но об этой проблеме человек пока думать не хочет. Он «временно» завешивает швейцарскую компанию на офшор, на европейскую пустышку или на номинала (как фишка ляжет), а там видно будет.

⏰Летят годы. Швейцарская компания пухнет от прибыли, у нашего героя слюнки текут, но как изъять эти деньги из швейцарской коробочки без 35% налога?

В ход идут все способы, на которые хватает фантазии, а их обычно 2:

🅰️ Вытащить прибыль через расходы
🅱️ Поставить над Швейцарией новый холдинг, чтобы применить 0% налог на дивиденды по конвенции

Но эти тропы давно исхожены, и у налоговой есть противоядия🧪

Попытка вывести прибыль через расходы карается налогом 35% (фактически 54%) на «скрытые дивиденды».

К новой холдинговой компании применят правило «старых резервов»: все, что швейцарская компания заработала при старом владении, где ставка налога на дивиденды была выше, чем в новой структуре (например, было 35% - стало 0%), будет облагаться по старой ставке. И пока эти накопленные старые прибыли не опустошатся, дивиденды обречены на 35%.

Мораль! Cначала продумай структуру владения, а потом плоди компании 🤔

🇭🇰Переезд в Гонконг - система нипель 🗃

Гонконг планирует в ближайшее время узаконить механизм редомицилиации. Это позволит иностранным компаниям променять свою родину и адрес на “Ароматную Гавань” 🌸. Публичные консультации по этой инициативе завершились на прошлой неделе.

Новый закон позволит переехать в Гонконг, но не даст возможности из него уехать. Хитро придумали: войти можно, а выйти - нет.

Для переезда компании нужно выполнить ряд условий:

🚩 Историческая родина компании должна позволять редомицилиацию (что возможно далеко не везде) - потребуется юридическое заключение
🚩 Компания должна быть платежеспособна
🚩 Под переездом должны подписаться 75%+ акционеров, чтобы компания не сбежала под шумок от своих хозяев в самоволку 🛞

Есть шанс, что закон вступит в силу уже с 2025 года, если законодатели не будут тянуть резину 🐌

Миф № 24: Налог “на вывод капитала” есть только в Эстонии

Мы привыкли, что компании платят налог на прибыль ежегодно. Но есть на свете райские уголки, где этого не происходит, пока прибыль крутится в компании и не уходит в виде дивидендов. Вопреки частому заблуждению, налог на выплату прибыли, а не на ее зарабатывание, есть не только в Эстонии:

🇪🇪 В Эстонии налог уплачивается по эффективной ставке 25% либо 16,3% (если дивиденды не превышает усредненный размер дивидендов за последние три года). С 2025 года 25% ставка увеличится до 27,5%, а ставка 16,3% исчезнет.
🇱🇻 В Латвии – идентичная эффективная ставка 25%.
🇬🇪 В Грузии – тоже очень похоже, но ставка пониже, всего 15%.
🇵🇱 В Польше такой налог существует параллельно с обычным корпоративным налогом, и применяется при соблюдении ряда условий, по ставке 10% (новые и малые бизнесы) или 20%.
🇺🇦 В Украине аналогичный режим существует для резидентов “Дія Сіті” со ставкой всего 9%, но чтобы применить режим нужно выполнить ряд условий.

Так как государство ежегодно не отъедает у компании жирок с боков😠, то выгод у подобных режимов масса:

1️⃣ Бизнес раскручивается быстрее и интенсивнее
2️⃣ Увеличивается объем ВВП и рынка
3️⃣ Инвестиции в новый бизнес растут
4️⃣ Снижается безработица
5️⃣ Увеличивается конкурентоспособность компаний

Нюансов тоже хватает:

⌛ Это всего лишь налоговая отсрочка, а не налоговое освобождение: заплатить налог рано или поздно придется, разве что директор не профукает весь бизнес.
🧠 Для особо умных, желающих посхематозить (занижение доходов, накрутка расходов, выдача «плохих» займов и прочее) все подобные режимы имеют правила против злоупотреблений, которые превращают нерыночные и коммерчески неоправданные транзакции в вывод прибыли.
📉 Такой налог не снижается по налоговым конвенциям, так как это не налог на дивиденды акционера-нерезидента, а налог на прибыль самой компании.

В общем, такие режимы подходят только тем, кто развивает бизнес в долгую, не планирует скорых дивидендов или растит бизнес под продажу 📈

Миф №25: Доверенность сохранит семье доступ к деньгам после моей смерти

Когда хомо капиталистус умирает, его личные счета и активы блокируют 🔒 до вступления наследников в свои права (probate). И эта блокировка может длиться от 6 месяцев до бесконечности, особенно если наследники застряли в судебных баталиях👊. Чаще от этих мучений спасают трасты, частные фонды и страховые полисы. Однако я слышал не раз и не два, как собственники, банкиры и даже матерые юристы предлагали просто оформить на наследников доверенность для доступа к счету. 💡Логика простая: раз я выписал на вторую половинку или отпрысков доверенность, то они смогут пользоваться деньгами и после моего ухода за горизонт событий 😵

Но где же в этой логике брешь? А она на поверхности! Ваша доверенность действует только пока вы в здравом уме и в здешнем мире. Ваше попадание в психушку🤪, кому🤢 или сингулярность🍽 делают доверенность недействительной, так как глаголы «доверять» и «владеть» к вам более не применимы.

Банкиры иногда рекламируют доверенность, которая действует после смерти «Mandatum Post Mortem». Бумажка эта не добавляет никакой пользы, а лишь пытается прикрыть банку 5 точку от гнева наследников, если банк позволил кому-то одному из них прикарманить все деньги💰, вовремя не узнав о вашей некондиции и не заблокировав счета.

Есть доверенности, которые продолжают действовать в случае недееспособности🤦‍♀️ – медицинские доверенности, enduring/lasting/durable power of attorney. Но и эти бумажки теряют силу после часа Х, а помогают вашим домочадцам только если вы еще дышите, но слабо мыслите и лыко не вяжете. Прикол таких доверенностей в том, что наследник на ее основании не сможет от вас сам себе или семье сделать жирный подарок, а если и сможет, то только если в доверенности это прямо прописано, да еще и после решения суда.

Так что доверяй, но не хворай! 🥳

🇰🇿 Что делает казах, когда он заскучал? 🥱

Что делает швейцарец, когда ему становится скучно? Идет копать тоннель в горах. А что делает казах, когда ему стало скучно? Думаете, что он переименовывает города и улицы? А вот и не угадали! Он пишет новый налоговый кодекс! 🤓

С 2025 года в Казахстане будет очередной налоговый кодекс, уже 6 ‼️, если считать все законы с 1991 года. Только налоговые специалисты кое-как запомнили номера статей налогового кодекса 2017 года, и вот опять пора переучиваться. И ладно бы в каждой новой версии происходили какие-то системные изменения, но законотворцы из раза в раз толкут воду в ступе (ну или шубат в келі-келсапе).

Я пока не осилил черновой труд, но с точки зрения имущих физлиц в новом кодексе опять принципиально ничего не меняется. И это при том, что системные изменения для физлиц назрели еще лет 15 назад.

➕ Из самого полезного для физлиц:

🅰️Можно зачесть убытки по ценным бумагам против прибыли по ценным бумагам (в рамках одного года). Но почему-то это нельзя будет делать по облигациям и долговым ценным бумагам - только по акциям и паям инвестиционных фондов.
🅱️ У граждан Казахстана, полноценно живущих в другой стране, появится мизерный шанс отбрыкаться от налогового резидентства в Казахстане на основании налоговой конвенции (из-за нового определения “нерезидент”).
©️ Если вы унаследовали недвижимость, автомобиль или инвестиционное золото, то при продаже оных сможете вычесть в качестве расхода рыночную стоимость имущества на день смерти.
🔠 При продаже ценных бумаг наконец-то закрепили метод FIFO, а значит, что в первую очередь вы продаете позавчерашнюю бумагу, а затем вчерашнюю.
🔠 При продаже ценных бумаг убрали левые подтверждающие документы, вроде подтверждения регистрации сделки в компетентном органе
🫡Стало немного понятнее, как определить, что ценная бумага - из "черного списка” и что при этом стоимость ее покупки превращается в ноль, то есть вам придется платить налог не с прибыли, а с выручки. Определение это стало одновременно и понятнее и непонятнее, так как в нем заложили двусмысленность. А куда ж без этого?

➖ Из вредного:

⚠️Купонный доход физлиц по иностранным облигациям и долговым ценным бумагам теперь будет облагаться. Халява закончилась!
❗️Конструктивные дивиденды при нерыночных сделках теперь гораздо легче впаять физлицу-сообственнику, так как для этого больше не требуется формальная корректировка трансфертных цен.

😢Как всегда не подумали про системные проблемы:

1️⃣Скрытый налог на дарение и наследование: при дарении и наследовании ценных бумаг, долей в компаниях, прав требования и прочего имущества, стоимость покупки обнуляется и налог при продаже придется платить со всей выручки (уже писали тут)
2️⃣Опять забыли про перенос убытков для физлиц
3️⃣По прежнему привязывают место жительства физлица к последнему месту регистрации (прописки), даже если он уже не живет в Казахстане
4️⃣Никак не решили проблему возврата неуставного капитала - всякие добавочные капиталы (surplus capital, share premium) облагаются при возврате физлицу-акционеру
5️⃣Проблема повторного обложения при возврате вложенного капитала из сиротских структур - трастов, частных фондов. Это проблема и самого учредителя, и его наследников
6️⃣Никак не решили проблему двойственности трастов - траст может быть одновременно КИКом и договором доверительного управления

Видимо отложили эти вопросы до 7 или 10 версии кодекса...