Хотя США и является самым знаменитым представителем налогообложения по гражданству и грин-карте (ПМЖ), они не единственные. Вот список стран, где гражданство в той или иной степени влияет на налоговое резидентство (а значит и на обложение всемирных доходов):

🇦🇷 Аргентина
🇧🇾 Беларусь (паспорт или ВНЖ)
🇭🇺 Венгрия
🇪🇸 Испания (при переезде в офшор)
🇮🇹 Италия (при переезде в офшор)
🇰🇿 Казахстан (паспорт или ВНЖ)
🇨🇳 Китай
🇰🇬 Кыргызстан
🇲🇽 Мексика (при переезде в офшор)
🇦🇪 ОАЭ (паспорт или ВНЖ)
🇵🇹 Португалия (при переезде в офшор)
🇺🇦 Украина (в крайне редких случаях)
🇪🇷 Эритрея
🇺🇳 … и наверняка, мы что-то пропустили👀

Так что в следующий раз задумайтесь, прежде чем обзаводиться паспортом или ВНЖ этих славных держав из списка. 🤔

Безусловно, нигде налоги по паспорту и ВНЖ не работают также, как в США, ведь только налоговые конвенции США содержат специальную оговорку о праве «первой брачной ночи»❣️ - облагать своих граждан везде и всюду. Поэтому паспорт и ВНЖ редко важны на практике: если вы по настоящему переехали в другую страну с семьей, то вас защищает налоговая конвенция.

Но некоторые страны обходят эти технические “недоработки", просто забивая на налоговые конвенции или читая их на свой экзотический лад, как это делает 🇰🇿 Казахстан или, зачастую, 🇨🇳 Китай.

🇰🇿🌳Не дай дуба😈
Беседовал только что с одним пожилым клиентом из Казахстана🇰🇿. Обсуждали его смерть, то есть наследование. Он был в полной уверенности, что в Казахстане налоги на наследование и на дарение полностью отсутствуют, поэтому планировал уходить в мир иной бесплатно.

😭 Пришлось его расстроить. Когда писали налоговый кодекс, то думали только о примитивных ситуациях.  Что может унаследовать или получить в подарок рядовой гражданин в Алматы или в Караганде? 🏚Квартиру-полуторку и гроши в местном банке! Вот для этих базовых случаев в законе более-менее все предусмотрено и волноваться не надо.  

Про состоятельных людей и их сложные активы никто, разумеется, не подумал.  В сам час X либо в момент дарения никаких налогов действительно нет, но собака зарыта совсем в другом🚽.

Если через наследование или дарение переходят иностранная недвижимость, иностранные ценные бумаги, доли в иностранных компаниях (а еще бывают права требования, яхты, самолеты, трасты, семейные фонды, инвестиционные права), то потом при продаже этого имущества наследник платит налог с полной стоимости, даже если его дражайший почивший родственник купил эти активы за большие деньги.🪙

Например, купил отец на честно заработанные и обложенные деньги дом во 🇫🇷Франции за $5 млн, акции 🇸🇬сингапурской компании за $50 млн и ценные бумаги в 🇨🇭швейцарском банке за $20 млн, умер и передал это добро детям по наследству, или не умер, а просто подарил🎁. Дети продают все эти сокровища, допустим, за ту же стоимость $75 млн, и платят налог на всю сумму продажи, потому что формально приобрели эти активы задарма за круглый ноль. Экономически никакого дохода их семья не получила и тупо платит налог дважды, но справедливостью тут и не пахнет.☹️

Кстати, такие же ляпы с наследованием и дарением есть во многих развивающихся странах, где первое поколение бизнесменов еще живёт и здравствует. Опыта не набрались пока…

Миф #3: Заниматься бизнесом🤝 могут только компании 🏢

Хотя компании и придуманы именно для коммерческой деятельности, они не единственные представители своего рода.

🚩 Есть ряд других форм, могущих заниматься бизнесом: это различные виды партнерств, кооперативы, ассоциации, фонды и даже трасты (хотя есть другой миф, что трасты - не для бизнеса, но об этом потом). Даже благотворительным фондам некоторые страны позволяют заниматься бизнесом или держать коммерческие дочерние компании.

🚩 Но самое главное, нужно не забывать, что компания – это лишь неуклюжая производная форма👎, суррогат от истинного «царя и бога»👑 коммерческой деятельности. Человека!

Именно хомо cапиенс является основной (и честно говоря единственной) формой ведения бизнеса, хотя в налоговом и юридическом плане быть в бизнесе человеком👨‍💼👩‍💼 часто невыгодно. Законы искусственно заманивают вас переупаковаться в компанию, нашептывая: “мы сохраним твой дом и семью от банкротства и перенесем личные налоги на потом, а ты взамен снижай безработицу и крути колесо экономики🎡”.

Право человека заниматься бизнесом настолько же неотъемлемо, как право дышать😮‍💨, думать🤔 и говорить🗣 (или говорить и потом думать, у кого как). Если в условной стране для занятия бизнесом человеку нужно получать какой-то особый статус, регистрацию, разрешение или лицензию, то с базовой свободой там что-то не так. Наш пещерный предок🦧, вышедший на охоту🪃 на саблезубого тигра🐅, принципиально ничем не отличается от основателя стартапа или бизнесмена на деловых переговорах. И ведь никакая официальная бумажка📃 на эту предпринимательскую деятельность ему не требовалась.

Так что некоторые операции даже выгоднее и правильнее делать через физлицо, хотя это и выглядит сегодня непривычно.🙂

🇨🇭⇆🇩🇰 Махнулся процентами не глядя? Не фактический получатель!
Месяц назад 🇨🇭Швейцарский Федеральный Суд⚖️ отказал банку из 🇩🇰Дании в обнулении 35% налога по швейцарским гособлигациям. Взбунтовались судьи! Говорят, фактический получатель дохода - не настоящий! Дело было так:

Банк прикупил швейцарские облигации за франки и решил захеджироваться: продал фиксированные франковые купоны в обмен на плавающий долларовый процент. Обычный swap! Если сказать проще, то весь полученный из Швейцарии доход в CHF банк тут же отдавал налево, а взамен получал уже другой доход в USD.

Суд глубоко своей головой не кумекал, а обратился к сложившейся верховной практике. Чтобы быть бенефициарным собственником дохода (aka фактическим получателем):

1️⃣ Нужно иметь свободу в принятии решений о дальнейшем использовании дохода
2️⃣ Нельзя иметь никаких договорных или юридических [или фактических] обязательств по передаче дохода
3️⃣ Даже если передается не 💯% дохода, а лишь часть, то это дурной знак - arrivederci налоговая конвенция👋

А как определить, есть ли эта самая свобода решений или нет? На этот случай имеется швейцарская фишка - принцип двойной взаимозависимости:

🚩 Получение дохода зависит от обязанности передать его
🚩 Обязанность передать доход зависит от получения дохода

Эдакая циклическая ссылка звучит мудрено, но если наречь этот принцип “курица-или-яйцо”, то все станет просто и логично. 

На эти юридические догматы банк парирует, мол, не тварь я дрожащая, а фактическое право имею, так как несу риск дефолта и кредитный риск. А ведь и впрямь - несёт!  И тут суд выдает свой крендель🥨 со вкусом груйе🧀. Не было, говорит, у тебя таких рисков, потому что швейцарские государственные облигации - это высший класс, звезда рейтингов, эталон безупречности, колосс гарантированности и оплот стабильности. Так что все твои финансовые риски лишь теоретические.

И на этом месте читателя должно перекосить... и не только оттого, что судьи проявили ура-патриотизм. Ведь пред их же очами только что былые швейцарские звезды с рейтингом AA низвергались за считанные годы в пучины BBB-. Должны были усвоить урок, что все риски остаются теоретическими до той поры, пока не становятся практическими. 

У банка еще есть шанс на реванш в Верховном суде. Может им повезет нарваться на судью, который не только юрист, но и прошел какой-нибудь CFA level 1. А то срамота получается - не знают судьи формулу CAPM (capital asset pricing model)! 🤦‍♂️

🇵🇹 Понаехали тут и греют наши цены!

Премьер Португалии дал интервью CNN, в котором пообещал отменить налоговый режим для нерезидентов Non-Habitual Resident. Причины отмены те же, что и для “золотых виз” - перегретый рынок недвижимости🔥. Виноват ли в ценах сам налоговый режим? Вопрос весьма спорный. Никто не заставлял NHR вкладываться в недвижку, а состоятельных переселенцев интересовал узкий верхний сегмент рынка, а не “хрущевки" на окраине Лиссабона.

Режим NHR существует с 2009 г и его можно было применять 10 лет, то есть первые партии переселенцев успели им насладиться🎂, а вот что делать со свежеприбывшими? По предварительной информации тот, кто уже успел оформиться на NHR или сделает это до конца 2023 года, сможет пользоваться режимом обещанные 10 лет (точнее, 9+ лет, так как первый год въезда в страну всегда получается неполный).🥳

Рекламировали NHR как безналоговую манну небесную🎉, но говоря по честноку, режим был сконструирован паршивенько. Это вам не хваленый 🇬🇧британский RND, не 🇨🇭швейцарский паушаль и тем более не демпинговые фиксированные режимы в 🇮🇹Италии и 🇬🇷Греции. Под многие виды доходов NHR вообще был бесполезен, я для других надо было сильно изловчиться, чтобы обнуление налогов заработало.

Тем не менее, нам будет очень жаль, если режиму придёт каюк. Мы его активно применяли.😢

Миф №4: Компании реальны
Мы настолько привыкли к компаниям, что верим в их существование🎅. За каждым логотипом и зданием нам мерещатся компании. Вот они – наяву и во плоти.

Законы наградили компании многими человеческими качествами: компании рождаются🐣, владеют чем-то💼, что-то зарабатывают💸, спорят в судах⚖️ и периодически умирают⛔️. Пожалуй, главное юридическое отличие компании от человека – компанией можно владеть как вещью, а человеком нельзя, да и то лишь потому, что рабство отменили (или ребрендили в «трудоустройство»?).

Но для сохранения рассудка нужно четко понимать, что компании – это фейк👎, юридический вымысел и плод нашего воображения😔, сотканный из парочки уставных бумажек🧻. За всю жизнь я не встречал ни одной компании, не беседовал с ними, и вы, надеюсь, тоже.

Когда ваша компания взаимодействует с чьей-то другой, легко идентифицировать «ху из ху» по принципу «свой-чужой». Но когда ваша компания взаимодействует с вашей же компанией или еще хуже с вами, как с акционером, тут уже по полной включаются раздвоение личности и юридическая шизофрения🤡. Это я сам с собой чем-то торгую, это я сам себе перевел деньги? Экономически, физически, биологически и по-человечески – да, сам с собой себе. Но юристы и налоговые органы не жалеют вашу психику. По их мнению, это два отдельных лица совершили сделку и с них причитается. По логике, вызывать санитаров👉 нужно юристам и налоговикам🥳, но карательные налоговый и уголовный кодексы (писанные ими же), почему-то отправляет машину с мигалкой за вами🚓.

Нам остается только подыгрывать, что 2 x 2 = 5, соблюдать принципы вытянутой руки😐, наводить марафет на сабстанс💩, но всегда помнить, что компаний на самом деле не существует🐎. Они даже не платят налоги и не сидят в тюрьмах за уклонения.

К чему всё это? Убирая мысленно компании из уравнения, можно легко находить слабые места в своих международных структурах и косяки в юридических схемах. Берите на вооружение!🔪

Миф про 183 дня остается, пожалуй, самым популярным заблуждением о налогах, из-за чего HNWI часто попадают в просак🤕.

«183+» используется многими странами как грубый способ понять, где человек больше всего дышит😮‍💨, ест🍽 и спит😪, то есть потребляет больше ресурсов🍽. Но для определения налоговой повинности существует масса иных способов:

🚩 183 дня за 2 года (🇭🇷Хорватия), с учетом временных отсутствий (🇱🇺Люксембург), за плавающие некалендарные 12 месяцев (очень много стран)

🚩 30, 45, 60, 90, 120 дней и тп (🇨🇭Швейцария, 🇬🇧ЮК, 🇨🇾Кипр)

🚩 кол-во дней за несколько лет (🇺🇸США и скоро 🇮🇱Израиль) или больший вес выходных дней (🇨🇭Швейцария)

🚩 любые привязки: семья👨‍👩‍👦‍👦, школа🎒, бизнес💵, прописка🔗, доступное жилье в аренде или собственности🔑, гражданство🛂, ВНЖ🏠, наличие родственников👽, водительские права🚗, частые визиты🛬, профессиональная деятельность🧑‍💻, пребывание в одной стране дольше пребывания в какой-либо другой 📊 .

Если страна (или страны в рамках налоговых конвенций) грызётся за кусок вашего имущества🍰, в ход пойдут любые факты о «центре жизни»:
🏖 где ваши домашние животные
🎉 где вы отмечаете дни рождения и свадьбы
📻 к каким вышкам 4G/5G подключается ваш телефон
🤲 где у вас больше друзей, расход электричества⚡️ и мешков мусора♻️
😠 где вас чаще видят соседи
✂️ где ваш любимый парикмахер

Подсчет дней работает, только если на границах есть контроль🛂, ставят штампы в паспорт и проверяют визы. Было бы еще проще установить на вашем телефоне жучок 🐞и сливать данные GPS📍 напрямую в налоговые органы, и к этому цифровому концлагерю🤖 мы скоро придем. А в безвизовом пространстве гораздо проще вас выследить по автопарку🚗, фоткам в Инстаграм📸, ребенку в школе🎒, собаке на свежескошенном газоне😠, продуктам в холодильнике🥲 и тёпленькой водичке в бассейне🛁.

🇪🇺 Трое в лодку, а BVI с возу🐎

Вчера 🇪🇺ЕС официально включил в свой налоговый черный список:

🇦🇬Антигуа и Барбуда
🇧🇿Белиз
🇸🇨Сейшелы

И одновременно исключил:

🇻🇬BVI (Британские Виргинские о-ва)
🇨🇷Коста-Рика
🇲🇭Маршалловы о-ва

В странах ЕС черный список дурно влияет на налоги, но не везде одинаково: где-то компании из черного списка попадают под режим КИК, где-то к выплатам дохода применяются повышенные налоги у источника, расходы не берутся на вычеты, или не применяется льготный режим на дивиденды от дочерних компаний из этих стран.

Кроме того, к черносписочным применяются более жесткие правила отчетности по DAC6 (MDR) и глобальной отчетности Country-by-Country.

Вот такая, ребята, дискриминация по флагу.

Миф №6: Трасты есть только в английском праве

Конечно, коммерческая раскрутка трастов началась именно на туманном Альбионе🏴󠁧󠁢󠁥󠁮󠁧󠁿, чьё название происходит от старо-немецкого “угол” (от него же, кстати, берет название и этот канал и компания Angles). 

В рекламных былинах о трастах всегда упоминают ⚔️рыцарей-крестоносцев и их 🏰замки, оставленные под присмотром доверенных лиц-трасти, пока рыцарь где-то махал мечем и кого-то грабил. Былины обычно умалчивают о том, что аналог траста придумали до рыцарей еще в римском праве, а полностью идентичную версию под копирку стырили у арабов (waqf) во время тех самых крестовых походов.

Понятное дело, что трасты теперь есть в 🇺🇸США, 🇨🇦Канаде, 🇦🇺Австралии, 🇳🇿Новой Зеландии, 🇸🇬Сингапуре, 🇲🇹Мальте, 🇮🇳Индии и много где еще, где ступала английская нога🦵.
 
Трасты есть и в ныне гражданско-правовых или смешанных юрисдикциях, и исторически почти все они - бывшие британские колонии или протектораты🇬🇧:

🇨🇾 Кипр
🇨🇼 Кюрасао
🇸🇽 Сан-Мартен
🇦🇪 ОАЭ
🇮🇱 Израиль

Однако есть парочка стран, где трасты появились и без британской колонизации:

🇱🇮 Лихтенштейн: тут трасты можно использовать наравне с семейными фондами, а иногда они даже предпочтительнее
🇨🇿 Чехия: трастовое право основано на праве канадского Квебека
🇰🇿 Казахстан в Международном Финансовом Центре “Астана” и [спорно] внутри мега-широкой концепции "доверительное управление” в гражданском кодексе

💡 Если вы знаете о трастах в других странах гражданского права, пишите - мы пополним эту коллекцию.

😑Ободрать как липку, или почему Илон Маск так рвется на Марс 🚀

Только ленивые (то есть мы) еще не написали про отчет EUTAX Observatory о глобальном налоговом уклонении. Ошибочно причислять его к официальной позиции 🇪🇺ЕС, так как это скорее организация академиков-энтузиастов 🧑‍🎓. Тем не менее совсем игнорировать их детище нельзя: часть финансирования они получают от ЕС, а значит и музыку заказывают там. 🎸

Авторы считают, что налогово-уклончивая рыба 🐟 гниет с головы, то есть с миллиардеров🤦‍♂️. Значит надо этих супостатов обложить по самое не балуй🧐. В порыве люмпенской зависти, изуверы предлагают:

🚩 Ввести 2% глобальный налог на богатство для миллиардеров
🚩 Обложить состоятельных людей, которые уезжают из стран с высокими налогами в страны с низкими
🚩 Повысить минимальный корпоративный налог по всему миру с 15% до 25%

Понятно, что никто из авторов отчета этот канал не читает, но хочется посотрясать воздух:

🔤 львиная доля миллиардных состояний - это лишь рыночная оценка компаний, а не живой кэш. Налог 2% эту дутую надеждами сумму вынудит продавать активы, чтобы не сушить сухари 🍞

8️⃣ на примере Швейцарии, где в кантонах Во и Женева налог на богаство доходит аж до 0.8% и 1%, уже возникают конфискаторные эффекты и приходится налог ограничивать

🔤 если молодому перспективному предпринимателю скажут, что, заработав миллиард, он за следующие полвека раздаст его на налоги, то он пойдет курить бамбук🎍 вместо строительства единорогов🦄. Тогда и на гранты для EUTAX деньги вдруг иссякнут 😂

🔤 При высокой корпоративной ставке экономики будут замедляться, а безработица расти. Собственники предпочтут вынимать доходы и тратить их, вместо того чтобы инвестировать и нанимать сотрудников. Ведь кутёж🥳 - самый надежный способ снизить богатство и налог на него 🍾.

🔮 Вангую, что следующим шагом ОЭСР будет Pillar 3, чтобы прогнуть все страны ввести налоги на богатство и exit tax, или суррогатное резидентство. Вот искореним богатых, тогда и заживем как люди! Но где-то это «красненькое» уже было…

🇰🇿 Нет времени на раскачку 🔥

Отгремел вчера в Казахстане День Республики🍬, так что теперь можно с чистой совестью лупить земляков обухом по голове🥊. У большинства из нас осталось 2 месяца, чтобы к бою курантов подбить свои балансы для всеобщего декларирования. До сих пор многие думают, что есть еще целый год на раскачку, и что с 2024 года отчитываются только ИП и владельцы казахстанских ТОО или АО.

Но как я писал год назад, даже одной акции иностранной компании достаточно, чтобы нарваться на всеобщее декларирование уже в 2024 году. Завалялась где-то одна акция Гугла? Шаг вперед!👣

Пытливый кочевой ум давно смекнул: надо проводить полгода+ вне родины и стать резидентом 🇬🇧ЮК, 🇦🇪ОАЭ, 🇨🇾Кипра и тд. Теперь же я "в домике”, и меня защищает налоговая конвенция, ведь по ней я перестал быть резидентом Казахстана!

Как и у 🐷Ниф-нифа, такой домик разлетится с полпинка:

🔤 Казахстан считает, что центр жизненных интересов граждан остается в Казахстане и что 183+ дня и конвенция их никак не выгораживают
🔤 Подавать всеобщую декларацию должны те, кто считается резидентом по Кодексу, а не по конвенции, то есть практически все граждане
🔤 Даже если предположить, что конвенция защищает гражданина Казахстана от уплаты налогов, она точно не защищает от обязанности подавать всеобщую декларацию, так как против местных формализмов международные налоговые договоры по определению бессильны

Так что счастливый держатель бирюзового паспорта или ВНЖ обязан вскрыться до исподнего, где бы он ни был. Сами же хотели, чтобы было как в Америке 🗽

😱 Чем же опасна эта декларация? Если вы забыли показать какой-то актив, пассив, доход или подарок, а он потом у вас всплывает, то уже нет шанса сказать “это мне агашка подарил” или “это мне кент долг вернул” или “это у меня кэш лежал в тумбочке”. И подарки, и права требования, и долги, и тумбочку, и много чего еще надо было вовремя задекларировать. Из года в год с 31/12/2023 прирост ваших чистых активов (активы - долги) должен четко совпадать с доходами - расходы +/- подарки, а если баланс не сошелся, то разницу обложат.

Ваша драгоценная персона фактически должна вести полноценную фин отчетность самого себя, как будто вы компания.✍️

💰 По кэшу все грустно: наличные деньги можно показать только на мелкую сумму ≈$77K. Остальное должно лежать в банке, чтобы никто не фантазировал в декларации про бездонные фуры🚚, набитые купюрами💵, заработанными честным трудом.

💡Некоторые структуры лучше подходят для всеобщего декларирования, но это не трасты.