Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год
ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет.
Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.
Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов.
Это происходит в следующих случаях:
1️⃣если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
🔹наступление срока уплаты страховых взносов;
🔹подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
🔹на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
🔹по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
🔹по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
🔹по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
2️⃣если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.
Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.
Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант.
Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).
ФНС России
ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет.
Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.
Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов.
Это происходит в следующих случаях:
1️⃣если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
🔹наступление срока уплаты страховых взносов;
🔹подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
🔹на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
🔹по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
🔹по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
🔹по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
2️⃣если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.
Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.
Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант.
Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).
ФНС России
Порядок исправления ошибок в уведомлениях
Сегодня наступил первый срок представления в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам (Уведомление). Напомню, что срок его представления ежемесячно не позднее 25 числа.
Многих интересует вопрос, что делать если в реквизитах Уведомления допущена ошибка? В этом случае следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:
1️⃣ если неверно указана сумма обязанности, то представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
2️⃣ если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.
Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.
@Mytar_rf
Сегодня наступил первый срок представления в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам (Уведомление). Напомню, что срок его представления ежемесячно не позднее 25 числа.
Многих интересует вопрос, что делать если в реквизитах Уведомления допущена ошибка? В этом случае следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:
1️⃣ если неверно указана сумма обязанности, то представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
2️⃣ если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.
Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.
@Mytar_rf
Какие самоходные машины сельхозтоваропроизводителей освобождаются от транспортного налога
От налогообложения освобождаются (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, для перевозки птицы, для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые при производстве сельхозпродукции.
Минсельхоз России, будучи регулятором в сфере государственного учета и регистрации самоходных машин, разъяснил, что к таковым (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 297-ФЗ) не относятся молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания.
Вместе с тем машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным, если у них есть оформленный в установленном порядке паспорт самоходных машин и других видов техники, а также они выполняют основные и (или) дополнительные функции по внесению минеральных удобрений, предусмотренные их конструкцией. При этом отсутствие в их документах указания на то, что они являются специальными автомашинами, или на назначение использования, не может являться основанием для лишения налогоплательщика - сельхозтоваропроизводителя права на исключение из объекта налогообложения по транспортному налогу соответствующих транспортных средств.
Таким образом, к освобождаемым от налогообложения самоходным машинам из числа специальных автомашин, перечисленных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, относятся машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, подлежащие государственной регистрации в установленном порядке.
Соответствующие разъяснения ФНС России направлены в территориальные налоговые органы.
ФНС России
От налогообложения освобождаются (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, для перевозки птицы, для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые при производстве сельхозпродукции.
Минсельхоз России, будучи регулятором в сфере государственного учета и регистрации самоходных машин, разъяснил, что к таковым (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 297-ФЗ) не относятся молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания.
Вместе с тем машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным, если у них есть оформленный в установленном порядке паспорт самоходных машин и других видов техники, а также они выполняют основные и (или) дополнительные функции по внесению минеральных удобрений, предусмотренные их конструкцией. При этом отсутствие в их документах указания на то, что они являются специальными автомашинами, или на назначение использования, не может являться основанием для лишения налогоплательщика - сельхозтоваропроизводителя права на исключение из объекта налогообложения по транспортному налогу соответствующих транспортных средств.
Таким образом, к освобождаемым от налогообложения самоходным машинам из числа специальных автомашин, перечисленных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, относятся машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, подлежащие государственной регистрации в установленном порядке.
Соответствующие разъяснения ФНС России направлены в территориальные налоговые органы.
ФНС России
Несовершеннолетние физические лица вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»
В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» применять новый специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность регистрации несовершеннолетних физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Несовершеннолетние физические лица в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе вести деятельность, доходы от которой облагаются налогом на профессиональный доход, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности, в следующих предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации случаях:
🔹приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объёме в связи с вступлением в брак (пункт 2 статьи 21 ГК РФ);
🔹наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего – родителей, усыновителей или попечителей на совершение сделок (пункт 1 статьи 26 ГК РФ);
🔹объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (статья 27 ГК РФ).
ФНС России
В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» применять новый специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность регистрации несовершеннолетних физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Несовершеннолетние физические лица в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе вести деятельность, доходы от которой облагаются налогом на профессиональный доход, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности, в следующих предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации случаях:
🔹приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объёме в связи с вступлением в брак (пункт 2 статьи 21 ГК РФ);
🔹наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего – родителей, усыновителей или попечителей на совершение сделок (пункт 1 статьи 26 ГК РФ);
🔹объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (статья 27 ГК РФ).
ФНС России
Налоговая политика и практика: как изменилась форма декларации 3-НДФЛ в 2023 году
Обновленная форма декларации 3-НДФЛ применяется с 2023 года для декларирования доходов, полученных в 2022 году.
В ней учтены следующие изменения:
♦️В раздел 2 включена строка 170 «Сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке».
♦️В строке 090 приложения 2 появился новый код вида освобождения от налогообложения – «4». Он введен в соответствии с п. 60.2 ст. 217 НК РФ, освобождающим от налогообложения доходы от полученных в 2022 году в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом на 31 декабря 2021 года.
♦️Из приложения 4 исключена строка 100, где отражались доходы (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами, тружениками тыла, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной, с Японией и пр. Теперь эти выплаты освобождаются от налогообложения в полной сумме независимо от источника выплаты такого дохода (ранее – в пределах 10 тыс. рублей).
♦️В приложение 5 добавлена строка 171 «Сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги» - для предоставления соответствующего вычета.
♦️В приложении 5 уточнено название строки 150 в связи с расширением возрастного ограничения для предоставления социального вычета в размере страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования в отношении детей (в том числе усыновленных). Теперь возраст детей составляет до 24 лет, если они обучаются очно в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
♦️Изменено наименование и форма приложения к разделу 1 в связи с введением единого налогового счета. Теперь оно называется «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета».
Подробнее об изменениях законодательства в части НДФЛ, вступающих в силу с 2023 года, можно узнать в статье заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислава Волкова, журнал «Налоговая политика и практика» №1/2023.
Обновленная форма декларации 3-НДФЛ применяется с 2023 года для декларирования доходов, полученных в 2022 году.
В ней учтены следующие изменения:
♦️В раздел 2 включена строка 170 «Сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке».
♦️В строке 090 приложения 2 появился новый код вида освобождения от налогообложения – «4». Он введен в соответствии с п. 60.2 ст. 217 НК РФ, освобождающим от налогообложения доходы от полученных в 2022 году в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом на 31 декабря 2021 года.
♦️Из приложения 4 исключена строка 100, где отражались доходы (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами, тружениками тыла, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной, с Японией и пр. Теперь эти выплаты освобождаются от налогообложения в полной сумме независимо от источника выплаты такого дохода (ранее – в пределах 10 тыс. рублей).
♦️В приложение 5 добавлена строка 171 «Сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги» - для предоставления соответствующего вычета.
♦️В приложении 5 уточнено название строки 150 в связи с расширением возрастного ограничения для предоставления социального вычета в размере страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования в отношении детей (в том числе усыновленных). Теперь возраст детей составляет до 24 лет, если они обучаются очно в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
♦️Изменено наименование и форма приложения к разделу 1 в связи с введением единого налогового счета. Теперь оно называется «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета».
Подробнее об изменениях законодательства в части НДФЛ, вступающих в силу с 2023 года, можно узнать в статье заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислава Волкова, журнал «Налоговая политика и практика» №1/2023.
Уважаемые предприниматели!
Минэкономразвития России в настоящее время проводит онлайн-опрос «Мнение собственников и руководителей высшего звена предприятий об инвестиционном климате в монопрофильных муниципальных образованиях (моногородах) Российской Федерации».
Опрос проводится до 01.02.2023 во всех моногородах, включая Заречный, среди индивидуальных предпринимателей, собственников и руководителей высшего звена (директоры и их заместители) малых и средних предприятий методом онлайн-анкетирования, ссылка — http://опрос.онлайн/web-surveys/new/e95c95d2-1295-42ed-b0b6-cfc1359b0a22 .
Минэкономразвития России в настоящее время проводит онлайн-опрос «Мнение собственников и руководителей высшего звена предприятий об инвестиционном климате в монопрофильных муниципальных образованиях (моногородах) Российской Федерации».
Опрос проводится до 01.02.2023 во всех моногородах, включая Заречный, среди индивидуальных предпринимателей, собственников и руководителей высшего звена (директоры и их заместители) малых и средних предприятий методом онлайн-анкетирования, ссылка — http://опрос.онлайн/web-surveys/new/e95c95d2-1295-42ed-b0b6-cfc1359b0a22 .
Как уменьшать авансовые платежи по УСН в 2023 году
ФНС России разъяснила порядок уменьшения суммы авансовых платежей по УСН в 2023 году в связи с введением ЕНС и ЕНП.
Так, в течение 2023 года можно уменьшать сумму налога по УСН (авансовые платежи по УСН) на страховые взносы, уплатив их платежным поручением с указанием платежных реквизитов страховых взносов.
Например, если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос не менее 100 рублей. Этот платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС на 100 рублей.
Если в дальнейшем лицо предполагает уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за полугодие 2023 года в размере 1300 рублей ещё на 100 рублей, он должен уплатить страховой взнос на 100 рублей.
Таким образом, этот платеж должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года) для его последующего учета по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года на страховые взносы, следует оплатить их не позднее 31 марта 2023 года.
ФНС России
ФНС России разъяснила порядок уменьшения суммы авансовых платежей по УСН в 2023 году в связи с введением ЕНС и ЕНП.
Так, в течение 2023 года можно уменьшать сумму налога по УСН (авансовые платежи по УСН) на страховые взносы, уплатив их платежным поручением с указанием платежных реквизитов страховых взносов.
Например, если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос не менее 100 рублей. Этот платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС на 100 рублей.
Если в дальнейшем лицо предполагает уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за полугодие 2023 года в размере 1300 рублей ещё на 100 рублей, он должен уплатить страховой взнос на 100 рублей.
Таким образом, этот платеж должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года) для его последующего учета по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года на страховые взносы, следует оплатить их не позднее 31 марта 2023 года.
ФНС России
Алексей Лащёнов разъяснил актуальные вопросы налогообложения имущества организаций
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов рассказал в интервью журналу «Налоговая политика и практика», как налоговый орган получает информацию об изменениях регионального перечня торгово-офисной недвижимости, используемого для исчисления налогов на имущество.
Так, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее первого числа очередного налогового периода формирует перечень объектов недвижимого имущества (пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В течение пяти дней с момента внесения изменений в указанный перечень уполномоченный орган сообщает о них в налоговый орган по субъекту РФ и размещает его на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ. На указанный информационный обмен не распространяются требования ст. 85 НК РФ, устанавливающей обязанность органов, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом юридических и физических лиц.
Алексей Лащёнов также разъяснил, как определять налоговую базу по транспортному налогу в отношении вертолета. Налог исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), которые регистрируют транспортные средства в соответствии с законодательством, если НК РФ не предусмотрено иное.
В частности, в отношении вертолета налог исчисляется на основе сведений о мощности двигателей, представленных в ФНС России Росавиацией (пп. 4, 11, 13 ст. 85 НК РФ). Это данные об актуальной мощности двигателей вертолета (паспортной, взлетной, максимальной и т.п.), которые содержатся в Государственном реестре гражданских воздушных судов. Форма и формат их направления утверждены приказом ФНС России от 18.12.2012 № ММВ-7-11/973@.
Также Алексей Лащёнов рассказал об условиях освобождения от налогообложения вспомогательных помещений (технических этажей, чердаков, подвалов, где есть инженерные коммуникации), относящихся к общему имуществу в здании или сооружении, и о порядке определения ставки по земельному налогу в случае сноса жилого дома, расположенного на земельном участке, предназначенном для индивидуального жилищного строительства.
Подробности читайте в статье журнала «Налоговая политика и практика», №2/2023.
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов рассказал в интервью журналу «Налоговая политика и практика», как налоговый орган получает информацию об изменениях регионального перечня торгово-офисной недвижимости, используемого для исчисления налогов на имущество.
Так, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее первого числа очередного налогового периода формирует перечень объектов недвижимого имущества (пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В течение пяти дней с момента внесения изменений в указанный перечень уполномоченный орган сообщает о них в налоговый орган по субъекту РФ и размещает его на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ. На указанный информационный обмен не распространяются требования ст. 85 НК РФ, устанавливающей обязанность органов, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом юридических и физических лиц.
Алексей Лащёнов также разъяснил, как определять налоговую базу по транспортному налогу в отношении вертолета. Налог исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), которые регистрируют транспортные средства в соответствии с законодательством, если НК РФ не предусмотрено иное.
В частности, в отношении вертолета налог исчисляется на основе сведений о мощности двигателей, представленных в ФНС России Росавиацией (пп. 4, 11, 13 ст. 85 НК РФ). Это данные об актуальной мощности двигателей вертолета (паспортной, взлетной, максимальной и т.п.), которые содержатся в Государственном реестре гражданских воздушных судов. Форма и формат их направления утверждены приказом ФНС России от 18.12.2012 № ММВ-7-11/973@.
Также Алексей Лащёнов рассказал об условиях освобождения от налогообложения вспомогательных помещений (технических этажей, чердаков, подвалов, где есть инженерные коммуникации), относящихся к общему имуществу в здании или сооружении, и о порядке определения ставки по земельному налогу в случае сноса жилого дома, расположенного на земельном участке, предназначенном для индивидуального жилищного строительства.
Подробности читайте в статье журнала «Налоговая политика и практика», №2/2023.
Особенности применения автоУСН разъяснит на вебинаре специалист ФНС России
8 февраля редакция журнала «Налоговая политика и практика» проводит вебинар на тему: «О специальном налоговом режиме - автоматизированной упрощенной системе налогообложения (автоУСН)». Главный спикер – начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Марат Садыков.
В программе вебинара:
👮🏻♂️О специальном налоговом режиме автоУСН и практике его применения.
👮🏻♂️Особенности перехода на автоУСН, а также порядок возврата к иным режимам налогообложения.
👮🏻♂️Ответы на вопросы.
Время проведения вебинара:
10.00 – 11.30.
Участие – бесплатно, предварительная регистрация – обязательна.
Информация о регистрации на сайте www.nalogkodeks.ru.
8 февраля редакция журнала «Налоговая политика и практика» проводит вебинар на тему: «О специальном налоговом режиме - автоматизированной упрощенной системе налогообложения (автоУСН)». Главный спикер – начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Марат Садыков.
В программе вебинара:
👮🏻♂️О специальном налоговом режиме автоУСН и практике его применения.
👮🏻♂️Особенности перехода на автоУСН, а также порядок возврата к иным режимам налогообложения.
👮🏻♂️Ответы на вопросы.
Время проведения вебинара:
10.00 – 11.30.
Участие – бесплатно, предварительная регистрация – обязательна.
Информация о регистрации на сайте www.nalogkodeks.ru.
ФНС России напоминает, как отразить в налоговой отчетности НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года
ФНС России разъяснила порядок отражения в расчете по форме 6-НДФЛ налога с дохода в виде заработной платы за декабрь 2022 года.
С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, если зарплата за первую половину декабря 2022 года, выплачивается работникам организации в декабре 2022 года, то датой фактического получения ими дохода признается 31.12.2022. Он относится к налоговому периоду 2022 года. Если зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачивается в январе 2023 года, то такой доход относится к налоговому периоду 2023 года.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате. Поэтому они удерживают его с зарплаты сотрудников за первую и вторую половину декабря 2022 года с выплаты за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемой в январе 2023 года.
При этом налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налога за период с 1 по 22 января должно быть произведен не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Например, заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря 2022 года - 16.01.2023. НДФЛ удержан при ее фактической выплате за вторую половину декабря 2022 года, то есть 16.01.2023. Срок перечисления налога с такого дохода установлен не позднее 30.01.2023 (данный срок перенесен в связи с тем, что 28.01.2023 выпадает на выходной день).
Поэтому выплаченная сотрудникам компании 30.12.2022 зарплата за первую половину декабря 2022 года и исчисленный с нее НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2022 год (в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»). Кроме того, НДФЛ с зарплаты за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023 при фактической ее выплате за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и исчисленный с нее НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2023 год. В форме 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.
ФНС России
ФНС России разъяснила порядок отражения в расчете по форме 6-НДФЛ налога с дохода в виде заработной платы за декабрь 2022 года.
С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, если зарплата за первую половину декабря 2022 года, выплачивается работникам организации в декабре 2022 года, то датой фактического получения ими дохода признается 31.12.2022. Он относится к налоговому периоду 2022 года. Если зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачивается в январе 2023 года, то такой доход относится к налоговому периоду 2023 года.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате. Поэтому они удерживают его с зарплаты сотрудников за первую и вторую половину декабря 2022 года с выплаты за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемой в январе 2023 года.
При этом налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налога за период с 1 по 22 января должно быть произведен не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Например, заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря 2022 года - 16.01.2023. НДФЛ удержан при ее фактической выплате за вторую половину декабря 2022 года, то есть 16.01.2023. Срок перечисления налога с такого дохода установлен не позднее 30.01.2023 (данный срок перенесен в связи с тем, что 28.01.2023 выпадает на выходной день).
Поэтому выплаченная сотрудникам компании 30.12.2022 зарплата за первую половину декабря 2022 года и исчисленный с нее НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2022 год (в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»). Кроме того, НДФЛ с зарплаты за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023 при фактической ее выплате за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и исчисленный с нее НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2023 год. В форме 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.
ФНС России
Коллеги, у меня для вас приятная новость
В столь стремительно меняющемся мире сложно уследить за всеми нововведениями и трендами. Можно бесконечно листать статьи, новости, читать, изучать. А можно записаться на курсы и получить интересующие знания в структурированном формате от экспертов.
Именно такое обучение вас будет ждать в Контур.Школе - лицензированном, аккредитованным Минтрудом учебном центре онлайн-образования. Каждый онлайн-курс имеет свое расписание, подробную программу, знакомство с преподавателем и образцы получаемых удостоверяющих документов.
В Контур.Школе существует множество направлений:
- Бухучет и налоги
- Охрана труда
- Марктетинг и продажи
- Закупки
- Кадры
Делюсь с вами промокодом, который позволит БЕСПЛАТНО пройти один из экспресс-курсов. Для того, чтобы пройти бесплатное обучение по одному из курсов, вам достаточно перейти по ссылке, выбрать курс и ввести промокод "ВМЕСТЕ"
Желаю продуктивного обучения и вдохновления!
В столь стремительно меняющемся мире сложно уследить за всеми нововведениями и трендами. Можно бесконечно листать статьи, новости, читать, изучать. А можно записаться на курсы и получить интересующие знания в структурированном формате от экспертов.
Именно такое обучение вас будет ждать в Контур.Школе - лицензированном, аккредитованным Минтрудом учебном центре онлайн-образования. Каждый онлайн-курс имеет свое расписание, подробную программу, знакомство с преподавателем и образцы получаемых удостоверяющих документов.
В Контур.Школе существует множество направлений:
- Бухучет и налоги
- Охрана труда
- Марктетинг и продажи
- Закупки
- Кадры
Делюсь с вами промокодом, который позволит БЕСПЛАТНО пройти один из экспресс-курсов. Для того, чтобы пройти бесплатное обучение по одному из курсов, вам достаточно перейти по ссылке, выбрать курс и ввести промокод "ВМЕСТЕ"
Желаю продуктивного обучения и вдохновления!
По каким налогам и на какой срок можно получить отсрочки или рассрочку?
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по уплате задолженности налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (сумма отрицательного сальдо ЕНС) или по уплате предстоящих платежей по конкретному налогу.
Отсрочка (единовременная уплата задолженности в конце срока) может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год.
Рассрочка (поэтапная уплата задолженности в течение периода действия) может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 3 года.
Источник:
Статьи 61, 64 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
ФНС России
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по уплате задолженности налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (сумма отрицательного сальдо ЕНС) или по уплате предстоящих платежей по конкретному налогу.
Отсрочка (единовременная уплата задолженности в конце срока) может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год.
Рассрочка (поэтапная уплата задолженности в течение периода действия) может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 3 года.
Источник:
Статьи 61, 64 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
ФНС России
28 февраля истекает единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2022 год
С 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливающие единые сроки уплаты для юридических лиц транспортного и земельного налогов, налога на имущество, а также авансовых платежей по ним.
Так, за налоговый период 2022 года указанные налоги должны уплачиваться не позднее 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи по ним в течение 2023 года – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшими отчетными периодами (первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года). Последние могут не устанавливаться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, а также нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования или федеральной территории «Сириус» (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по земельному налогу.
Указанные сроки уплаты налогов и авансовых платежей применяются во всех регионах, кроме Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей. Действовавшие ранее полномочия субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по определению сроков уплаты налогов на имущество отменены.
Для распределения вышеперечисленных налогов в бюджетную систему налогоплательщики-организации представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним. Такое уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты: в феврале 2023 года – не позднее 27 числа, поскольку 25 и 26 приходятся на выходные дни. Оно направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщики, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, такое уведомление могут представить на бумаге.
Кроме того, налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, если ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
Организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам на имущество за 2022 год, направляют в налоговый орган по своему выбору заявление об их предоставлении. Они также вправе приложить к нему подтверждающие документы.
Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на налоговую льготу.
ФНС России
С 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливающие единые сроки уплаты для юридических лиц транспортного и земельного налогов, налога на имущество, а также авансовых платежей по ним.
Так, за налоговый период 2022 года указанные налоги должны уплачиваться не позднее 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи по ним в течение 2023 года – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшими отчетными периодами (первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года). Последние могут не устанавливаться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, а также нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования или федеральной территории «Сириус» (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по земельному налогу.
Указанные сроки уплаты налогов и авансовых платежей применяются во всех регионах, кроме Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей. Действовавшие ранее полномочия субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по определению сроков уплаты налогов на имущество отменены.
Для распределения вышеперечисленных налогов в бюджетную систему налогоплательщики-организации представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним. Такое уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты: в феврале 2023 года – не позднее 27 числа, поскольку 25 и 26 приходятся на выходные дни. Оно направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщики, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, такое уведомление могут представить на бумаге.
Кроме того, налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, если ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
Организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам на имущество за 2022 год, направляют в налоговый орган по своему выбору заявление об их предоставлении. Они также вправе приложить к нему подтверждающие документы.
Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на налоговую льготу.
ФНС России
Самозанятым рекомендовали оформить уголок потребителя
Формально самозанятые не подпадают под нормы закона о защите прав потребителей. Но лучше не уповать на это, потому что суд может решить иначе.
Об этом предупреждает Роспотребнадзор в письме от 28.12.2022 № 09-22204-2022-40.
Закон от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» касается только организаций и ИП. Самозанятые продавцы (исполнители) там не поименованы.
Поэтому контролеры не могут предъявлять претензии самозанятым в рамках закона о защите прав потребителей. Но если покупатель подаст в суд на самозанятого, то суд приравняет самозанятого к ИП. Поэтому Роспотребнадзор рекомендует самозанятым оформлять «уголки потребителя».
Кстати, ранее ФНС утверждала, что самозанятые обязаны иметь такие уголки. Но такой обязанности по закону у них нет, да и ФНС не имеет права давать разъяснения по закону о защите прав потребителей.
Самозанятые
Формально самозанятые не подпадают под нормы закона о защите прав потребителей. Но лучше не уповать на это, потому что суд может решить иначе.
Об этом предупреждает Роспотребнадзор в письме от 28.12.2022 № 09-22204-2022-40.
Закон от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» касается только организаций и ИП. Самозанятые продавцы (исполнители) там не поименованы.
Поэтому контролеры не могут предъявлять претензии самозанятым в рамках закона о защите прав потребителей. Но если покупатель подаст в суд на самозанятого, то суд приравняет самозанятого к ИП. Поэтому Роспотребнадзор рекомендует самозанятым оформлять «уголки потребителя».
Кстати, ранее ФНС утверждала, что самозанятые обязаны иметь такие уголки. Но такой обязанности по закону у них нет, да и ФНС не имеет права давать разъяснения по закону о защите прав потребителей.
Самозанятые
ФНС России напоминает, какие именно счета могут использовать в работе плательщики автоУСН
Предприниматели, принявшие решение о переходе на новый специальный налоговый режим – Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (автоУСН), должны использовать в работе только те счета, что были открыты ими в уполномоченных банках, включенных в перечень ФНС России.
Сегодня к информационному обмену с ведомством подключены девять кредитных организаций. В их числе - АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», АО «Тинькофф Банк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС» и ООО «БЛАНК БАНК».
Банки, принимающие участие в эксперименте:
🔹позволяют своим клиентам, использующим автоУСН, направлять уведомления о применении этого режима;
🔹передают в налоговые органы данные операций по счетам налогоплательщиков, разметив их на относящиеся и не относящиеся к налоговой базе;
🔹исчисляют НДФЛ при получении от налоговых агентов (плательщиков автоУСН) сведений о выплате дохода своим сотрудникам;
🔹направляют в налоговые органы корректировки, связанные с переразметкой операций и изменениями сведений о выплатах доходов сотрудникам и НДФЛ;
🔹перечисляют налоги при предоставлении налогоплательщиком права на получение реквизитов для формирования платежных документов и уплате налогов в бюджет.
Кредитные организации, желающие участвовать в эксперименте, могут подать заявку по форме, размещенной на промостранице об автоУСН.
ФНС России
Предприниматели, принявшие решение о переходе на новый специальный налоговый режим – Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (автоУСН), должны использовать в работе только те счета, что были открыты ими в уполномоченных банках, включенных в перечень ФНС России.
Сегодня к информационному обмену с ведомством подключены девять кредитных организаций. В их числе - АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», АО «Тинькофф Банк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС» и ООО «БЛАНК БАНК».
Банки, принимающие участие в эксперименте:
🔹позволяют своим клиентам, использующим автоУСН, направлять уведомления о применении этого режима;
🔹передают в налоговые органы данные операций по счетам налогоплательщиков, разметив их на относящиеся и не относящиеся к налоговой базе;
🔹исчисляют НДФЛ при получении от налоговых агентов (плательщиков автоУСН) сведений о выплате дохода своим сотрудникам;
🔹направляют в налоговые органы корректировки, связанные с переразметкой операций и изменениями сведений о выплатах доходов сотрудникам и НДФЛ;
🔹перечисляют налоги при предоставлении налогоплательщиком права на получение реквизитов для формирования платежных документов и уплате налогов в бюджет.
Кредитные организации, желающие участвовать в эксперименте, могут подать заявку по форме, размещенной на промостранице об автоУСН.
ФНС России
Что такое налоговый мониторинг❓
Налоговый мониторинг — новая форма налогового контроля. Компании-участники предоставляют инспекции онлайн-доступ к данным, на основе которых формируется налоговая и бухгалтерская отчетность.
Организации-участники налогового мониторинга получаются следующие преимущества:
- Отсутствие выездных и камеральных проверок
- Сокращение объема требуемых документов
- Получение мотивированного мнения по спорным вопросам
- Снижение налоговых рисков
- Заявительный порядок возмещения НДС и акцизов
- Прозрачность и повышение инвестиционной привлекательности
➡️ Все больше компаний присоединяется к налоговому мониторингу добровольно. Но есть те, для кого он станет обязательным в течение 3 лет — юридические лица, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
Для того, чтобы понять, готова ли ваша компания к переходу, отправьте заявку на сервис Налоговый мониторинг. Вас проконсультируют, расскажут о сроках подготовки и реализации проекта.
Налоговый мониторинг — новая форма налогового контроля. Компании-участники предоставляют инспекции онлайн-доступ к данным, на основе которых формируется налоговая и бухгалтерская отчетность.
Организации-участники налогового мониторинга получаются следующие преимущества:
- Отсутствие выездных и камеральных проверок
- Сокращение объема требуемых документов
- Получение мотивированного мнения по спорным вопросам
- Снижение налоговых рисков
- Заявительный порядок возмещения НДС и акцизов
- Прозрачность и повышение инвестиционной привлекательности
➡️ Все больше компаний присоединяется к налоговому мониторингу добровольно. Но есть те, для кого он станет обязательным в течение 3 лет — юридические лица, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
Для того, чтобы понять, готова ли ваша компания к переходу, отправьте заявку на сервис Налоговый мониторинг. Вас проконсультируют, расскажут о сроках подготовки и реализации проекта.
Налоговая политика и практика: нужно ли указывать код маркированного товара в чеке при его доставке
Нужно ли указывать в кассовом чеке реквизит «код товара», если агент доставляет маркированный товар из интернет-магазина, разъяснил в интервью журналу «Налоговая политика и практика» начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин.
Дополнительный обязательный реквизит кассового чека и бланка строгой отчетности «код товара» установлен постановлением Правительства от 21.02.2019 № 174. В нем отражается код идентификации, который содержится в средстве идентификации, которым маркирован товар, за определенным перечнем исключений, в том числе временных.
Например, «код товара» может не указываться в чеке, если расчет за него проводится до 28 февраля 2023 года за товары, подлежащие обязательной маркировке, которые приобретаются по образцам, дистанционно, а также доставляются получателю курьером или почтой, в том числе наложенным платежом или в постаматы.
С 1 марта 2023 года вступает в силу новая редакция первого абзаца и подп. «а» п. 3 постановления Правительства от 21.02.2019 № 174, согласно которой обязанность указывать реквизит «код товара» поставлена в прямую зависимость от того, является ли организация или индивидуальный предприниматель участником оборота маркированных товаров или нет.
Таким образом, компаниям и предпринимателям, которые оказывают логистические услуги, следует обращаться к конкретным постановлениям Правительства, чтобы определить, являются ли они участниками оборота того или иного товара. От этого зависит их обязанность по указанию в чеке «кода товара».
Подробнее с материалом можно ознакомиться в статье «Расчеты с помощью ККТ за маркированные товары: новые правила формирования сведений», журнал «Налоговая политика и практика» № 2/2023.
Нужно ли указывать в кассовом чеке реквизит «код товара», если агент доставляет маркированный товар из интернет-магазина, разъяснил в интервью журналу «Налоговая политика и практика» начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин.
Дополнительный обязательный реквизит кассового чека и бланка строгой отчетности «код товара» установлен постановлением Правительства от 21.02.2019 № 174. В нем отражается код идентификации, который содержится в средстве идентификации, которым маркирован товар, за определенным перечнем исключений, в том числе временных.
Например, «код товара» может не указываться в чеке, если расчет за него проводится до 28 февраля 2023 года за товары, подлежащие обязательной маркировке, которые приобретаются по образцам, дистанционно, а также доставляются получателю курьером или почтой, в том числе наложенным платежом или в постаматы.
С 1 марта 2023 года вступает в силу новая редакция первого абзаца и подп. «а» п. 3 постановления Правительства от 21.02.2019 № 174, согласно которой обязанность указывать реквизит «код товара» поставлена в прямую зависимость от того, является ли организация или индивидуальный предприниматель участником оборота маркированных товаров или нет.
Таким образом, компаниям и предпринимателям, которые оказывают логистические услуги, следует обращаться к конкретным постановлениям Правительства, чтобы определить, являются ли они участниками оборота того или иного товара. От этого зависит их обязанность по указанию в чеке «кода товара».
Подробнее с материалом можно ознакомиться в статье «Расчеты с помощью ККТ за маркированные товары: новые правила формирования сведений», журнал «Налоговая политика и практика» № 2/2023.
При переходе ИП на НПД декларацию по УСН следует подать не позднее 25 апреля
ИП на УСН вправе отказаться от его применения и перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Сделать это можно при соблюдении требований к налогоплательщикам, установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В частности, для применения НПД налогоплательщики не должны иметь наемных работников, а их доход - превышать 2,4 млн рублей за текущий календарный в год.
Так как российское налоговое законодательство не устанавливает особенности представления в налоговый орган декларации по УСН при переходе ИП на НПД, в данном случае применяется общий срок ее направления – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма такой декларации утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
Указанные разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 14.02.2023 №СД-4-3/1762@.
ФНС России
ИП на УСН вправе отказаться от его применения и перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Сделать это можно при соблюдении требований к налогоплательщикам, установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В частности, для применения НПД налогоплательщики не должны иметь наемных работников, а их доход - превышать 2,4 млн рублей за текущий календарный в год.
Так как российское налоговое законодательство не устанавливает особенности представления в налоговый орган декларации по УСН при переходе ИП на НПД, в данном случае применяется общий срок ее направления – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма такой декларации утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
Указанные разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 14.02.2023 №СД-4-3/1762@.
ФНС России
Утверждена новая форма сообщения о наличии у физического лица налогооблагаемых объектов недвижимости и транспортных средств
Утверждена новая форма сообщения о наличии у налогоплательщика-физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения. Соответствующий приказ ФНС России от 23.12.2022 № ЕД-7-21/1250@ зарегистрирован Минюстом России и опубликован на официальном интернет-портале правовой информации. Новая форма применяется с 1 апреля 2023 года.
Форма сообщения была существенно упрощена – в ней больше не нужно указывать виды недвижимости, реквизиты прилагаемых документов о правах на земельные участки, отдельные характеристики транспортных средств.
Напоминаем, что такое сообщение представляется в налоговый орган, если гражданин не получил налоговое уведомление и не уплатил налоги за принадлежащие ему объекты недвижимого имущества и (или) транспортные средства.
Сообщение представляется вместе с копиями правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости и (или) подтверждающих госрегистрацию транспортных средств. На их основе налоговые органы направляют запросы в органы Росреестра, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, гостехнадзора и т.п. о получении сведений из государственных информационных ресурсов (реестров, кадастров и т.п.) для постановки на учет физического лица в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств.
Сообщение направляется однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оно не представляется, если физическое лицо в отношении соответствующего объекта налогообложения:
🔹хотя бы один раз получало налоговое уведомление об уплате налога;
🔹не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением налоговой льготы.
ФНС России
Утверждена новая форма сообщения о наличии у налогоплательщика-физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения. Соответствующий приказ ФНС России от 23.12.2022 № ЕД-7-21/1250@ зарегистрирован Минюстом России и опубликован на официальном интернет-портале правовой информации. Новая форма применяется с 1 апреля 2023 года.
Форма сообщения была существенно упрощена – в ней больше не нужно указывать виды недвижимости, реквизиты прилагаемых документов о правах на земельные участки, отдельные характеристики транспортных средств.
Напоминаем, что такое сообщение представляется в налоговый орган, если гражданин не получил налоговое уведомление и не уплатил налоги за принадлежащие ему объекты недвижимого имущества и (или) транспортные средства.
Сообщение представляется вместе с копиями правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости и (или) подтверждающих госрегистрацию транспортных средств. На их основе налоговые органы направляют запросы в органы Росреестра, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, гостехнадзора и т.п. о получении сведений из государственных информационных ресурсов (реестров, кадастров и т.п.) для постановки на учет физического лица в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств.
Сообщение направляется однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оно не представляется, если физическое лицо в отношении соответствующего объекта налогообложения:
🔹хотя бы один раз получало налоговое уведомление об уплате налога;
🔹не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением налоговой льготы.
ФНС России
Самозанятые могут делать счета на оплату в приложении «Мой налог»
С помощью мобильного приложения или веб-версии мобильного приложения «Мой налог» самозанятый может выставить заказчику счет, а потом на его основе сформировать чек.
Алгоритм действий описала ФНС в письме от 13.01.2023 № ЗГ-3-20/319@.
🔹На стартовой странице нажимаем на кнопку «Новая продажа».
🔹Далее надо заполнить поля «Наименование товара», «Стоимость», выбрать контрагента «юрлицу или ИП», указать ИНН.
🔹Затем нажимаем на кнопку «Выдать счет», выбираем способ оплаты.
Обратите внимание, что по счету НПД не начислят. Налог начисляется на основании чеков, сформированных в приложении «Мой налог».
Для этого надо во вкладке «Счета» открыть нужный счет и выбрать действие «Создать чек». После этого «Мой налог» создаст чек для этого счета и переведет счет в статус «Счет оплачен».
Самозанятые
С помощью мобильного приложения или веб-версии мобильного приложения «Мой налог» самозанятый может выставить заказчику счет, а потом на его основе сформировать чек.
Алгоритм действий описала ФНС в письме от 13.01.2023 № ЗГ-3-20/319@.
🔹На стартовой странице нажимаем на кнопку «Новая продажа».
🔹Далее надо заполнить поля «Наименование товара», «Стоимость», выбрать контрагента «юрлицу или ИП», указать ИНН.
🔹Затем нажимаем на кнопку «Выдать счет», выбираем способ оплаты.
Обратите внимание, что по счету НПД не начислят. Налог начисляется на основании чеков, сформированных в приложении «Мой налог».
Для этого надо во вкладке «Счета» открыть нужный счет и выбрать действие «Создать чек». После этого «Мой налог» создаст чек для этого счета и переведет счет в статус «Счет оплачен».
Самозанятые