Поправка 272 и цена неопределённости даты переноса ЦЖИ в Израиль

Для тех, кто планирует окончательный переезд в Израиль, наступает решающий момент. Новые репатрианты (и возвращающиеся после более чем 10 лет), которые будут признаны резидентами Израиля после 1 января 2026 года, уже не смогут воспользоваться полным освобождением, как раньше. На них будет распространяться Поправка 272:

✅ 10 лет освобождения от налога на зарубежные источники дохода — остаются.

❌ НО: появляется обязательная отчётность обо всех мировых доходах, трастах, капитале и компаниях для тех, кто станет резидентом с 2026 года.

Поэтому вопрос когда именно вы действительно перевели Центр жизненных интересов в Израиль становится кардинальным.

🌫 Я сопровождаю немало ситуаций, где всё находится в «серой зоне»: семья живёт здесь, но сам человек «окончательно» переехал только через три года; кто-то уже пять лет делит жизнь полгода там, полгода тут; или формально арендует квартиру в Тель-Авиве, но бизнес и фактическая жизнь остаются в Европе.

Где проходит та самая граница израильского налогового резидентства? Ответ на этот вопрос дают судебные прецеденты. Сегодня расскажу о деле Ледермана (окружной суд, 2021 г. ע"מ 41182-01-19 ), которое завершилось в пользу налогоплательщика.

👩‍⚖️ Дело Ледермана

Ледерман — предприниматель и консультант в хайтеке. Он родился в США, репатриировался в Израиль в 12 лет, а с 1990 года жил и работал в Америке, где в 1993 году встретил жену. С 2000 года его жена и дети обосновались в Израиле.

С 2000 по 2009 годы Ледерман проводил в Израиле от 108 до 193 дней в году: приезжал на праздники и дни рождения детей, но неизменно возвращался в США. Налоговая утверждала: раз семья здесь, значит и он резидент с 2002 года. Ледерман возражал: настоящий переезд случился только в 2009-м.

«Точка перелома»

Судья Кирш в своём решении ввёл концепцию «точки перелома» — момента, когда в жизни человека происходит реальный, видимый сдвиг в сторону Израиля. И в случае Ледермана она произошла именно в 2009 году, когда он:

продал дом в США,
увеличил пребывание в Израиле (254 дня),
начал инвестировать в израильские компании,
присоединился к Битуах Леуми,
сократил активность в США .

Именно тогда, по мнению суда, и состоялся реальный перенос Центра жизни в Израиль.

Суд отметил: выбор жены и детей — это их выбор, часто продиктованный обстоятельствами. Для налогового резидентства же важнее, где сам человек принимает активные решения — где он строит карьеру, куда направляет инвестиции и энергию, где его профессиональные и социальные связи.

Важность момента: 2025 год

Дело Ледермана наглядно показывает: дата налогового резидентства определяется не арифметикой дней, а качественным анализом Центра жизненных интересов. В следующих публикациях я расскажу и о других кейсах по этому вопросу, например о деле Бабаханова, которое закончилось не так благоприятно для налогоплательщика, несмотря на его недолгие визиты в страну.

🟢 В свете Поправки 272, которая вступает в силу уже через несколько месяцев, правильное и обоснованное определение даты становится критически важным.

‼️ Если ваша ситуация в «серой зоне», лучше разобраться с ней сейчас, чтобы минимизировать возможность аргументов со стороны налоговой, что ваше резидентство началось после 2026 года. Для консультаций и связи со мной: [email protected]


@Taxes_Israel — актуальная информация о налогах и банковских услугах в Израиле от опытного адвоката.

#НалогиИзраиль #БизнесВИзраиле  #налоговыйадвокат  #израиль

Голландский суд постановил, что компания Meta нарушила Закон о цифровых услугах ЕС (DSA), формируя рекомендательные ленты пользователей на основе их персональных данных.

У компании есть две недели, чтобы изменить алгоритмы.
Meta должна предоставить пользователям простой выбор в пользу неперсонализированной рекомендательной системы и не возвращать их автоматически к ленте, основанной на личных данных, каждый раз после закрытия приложений Facebook или Instagram. В противном случае компании грозит штраф в размере €100 000 за каждый день просрочки после установленного двухнедельного срока, говорится в решении суда.

Рассмотрение стало ответом на иск голландской неправительственной организации Bits of Freedom, которая утверждала, что контролируя ленты пользователей, Meta неправомерно влияет на то, какие новости они получают.

«

Отсутствие постоянного выбора рекомендательной системы противоречит целям DSA, который должен предоставлять пользователям реальную автономию, свободу выбора и контроль над тем, как им подаётся информация»

, — резюмировал суд.

#compliancepractice #EU

🇷🇺🇺🇳 Постпредство России при ООН в Женеве:

ЮНКТАД впервые представила флагманский доклад о мировых инвестициях странам ЕАЭС

📄 2 октября состоялась первая презентация флагманского Доклада о мировых инвестициях Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) для стран Евразийского экономического союза.

Организаторами выступили Секретариат ЮНКТАД и Минэкономразвития России при поддержке Постоянного представительства Российской Федерации при ООН в Женеве.

Вебинар собрал более 100 участников из правительственных, деловых и научных кругов ЕАЭС.

📈 По словам главы отдела инвестиционных исследований ЮНКТАД Р.Болвийна, на фоне перераспределения глобальных потоков всё большую роль в регионе играют Китай и страны Ближнего Востока: в 2024 году инвестиции в новые проекты в ЕАЭС составили около 23 млрд долларов США. Наибольшая активность наблюдается в транспорте, возобновляемой энергетике, биотехнологиях и добыче минералов.

Представители Минэкономразвития России, Евразийской экономической комиссии, Банка России и ВАВТ подчеркнули значимость доклада для выработки совместных решений в условиях растущей конкуренции за капитал.

Как отметил директор департамента развития предпринимательской деятельности Евразийской экономической комиссии Е.Бакенов, ЕАЭС сформировал благоприятный инвестиционный климат, а сотрудничество с #ЮНКТАД позволит Союзу эффективнее отвечать на глобальные вызовы и укреплять позиции региона на мировом инвестиционном рынке.

#UAE 🇦🇪 #Corporate_Tax #Transitional_Rules
 
27 сентября появилось разъяснение для девелоперов.
 
В нём вопрос касается применения льготы переходного периода по земельному участку и недостроенным (либо достроенным) объектам на нём. Если такие объекты учитывались исходя из затрат (а не по fair value), то прибыль, признанную по таким объектам после начала первого налогового периода, можно частично распределить на период, когда корпоративного налога не было, и не платить с неё налог.
 
Это можно сделать либо пропорционально дням владения, либо исходя из рыночной стоимости соответствующего объекта.
 
FTA указывает, что если строительство уженачалось, то “Qualifying Immovable Property is considered the real estate project in its entirety” + “the transitional rules may be available in respect of the project as a whole, as such a project would meet the definition of a Qualifying Immovable Property”. Означает ли это, что льготировать можно всю прибыль, заработанную на проекте, строительство которого началось до начала первого налогового периода, т.е. под льготу не подпадает только прирост рыночной стоимости всего проекта после начала первого налогового периода? Проверяем эту гипотезу в статье.  

Разница цен на продажу и аренду жилья в странах ЕС

📆 С 2010 года по второй квартал 2025-го

🔷 Цены на жилье выросли больше, чем арендная плата, в 21 из 26 стран ЕС, по которым имеются данные.

Продажа

🔸Самый существенный рост цен — более чем в три раза — зафиксирован в Венгрии (+277%) и Эстонии (+250%).

🔸 Удвоились или более чем удвоились цены на покупку жилья в 10 странах ЕС: Литве (+202%), Латвии (+162%), Чехии (+155%), Португалии (+141%), Болгарии (+133%), Австрии (+117%), Люксембурге (+112%), Словакии (+105%), Польше (+104%) и Хорватии (+102%).

🔸Единственной страной, где цены снизились (-1%), была Италия.

🇨🇾 На Кипре за 14,5 лет они остались почти без изменений (+1%).

Аренда

🔹Арендная плата выросла в 26 странах ЕС.

🔹Наибольший рост зафиксирован в Эстонии (+218%), Литве (+192%), Венгрии (+125%) и Ирландии (+117%).

🔹Единственной страной Евросоюза, где арендная плата за жилье снизилась (-9%), стала Греция.

🇨🇾 На Кипре расценки на аренду в апреле-июне 2025 года стали выше на 13% по сравнению с 2010 годом.

Данные: Eurostat

❓По Кипру более-менее так и есть? ⬇️
Да 👍 / Нет 🔥

«Невероятный Халк» // Верховный суд США повторно не пересмотрит дело турецкого государственного банка

6 октября ⚖️ Верховный суд 🇺🇸 США отказал Halk Bankasi принять к производству кассационную жалобу вместе с материалами для пересмотра постановления ⚖️ апелляционного суда по 2-му округу 🇺🇸, в котором 🇹🇷 банку было отказано в закрытии возбуждённого против него уголовного дела по основаниям суверенных иммунитетов.

Привлечение 🇹🇷 Халк банка к уголовной ответственности за обход санкций США на рекордную сумму в 💲 20 млрд будет продолжено. При этом банк может пойти на сделку с правосудием.

Карточка дела 24-1144 Turkiye Halk Bankasi A.S. v. United States с отказом здесь.

#ответственность #casestudy #иммунитет

💶 Фридрих Мерц предупредил немцев о снижении реальных доходов в ближайшие годы

Канцлер Германии Фридрих Мерц заявил, что гражданам придется тратить все большую часть доходов на социальные нужды — пенсии, медицину и уход за пожилыми.

«Наше население будет вынуждено направлять больше дохода на пенсию, здравоохранение и уход. И это должно происходить справедливо», — сказал он в интервью телеканалу ARD.

Причина, по словам Мерца, — старение общества и рост расходов на социальные программы. Уже сейчас дефицит в системе здравоохранения составляет миллиарды евро. В 2026 году ожидается новая дыра в размере не менее четырех миллиардов евро. Власти обсуждают увеличение взносов и даже частичную отмену льгот.

Канцлер также предложил пересмотреть пенсионную систему. Вместо фиксированного возраста выхода на пенсию (67 лет) он предлагает учитывать продолжительность трудового стажа.

«Тот, кто начал работать в 17 и трудился 50 лет, не должен выходить на пенсию в тот же срок, что и человек, начавший карьеру в 30», — отметил Мерц.

Параллельно он настаивает на введении обязательной частной накопительной пенсии и обещает льготы для работающих пенсионеров — до 2000 евро в месяц без налогов.

@BILD_Russian

⚡️🇪🇺 #ЕС Европарламент поддержал новые правила по приостановлению безвизового режима потенциально для 61 страны

Новый механизм позволит быстрее вводить визы в случае угроз безопасности или нарушений прав человека. Для Грузии пока предусмотрено ограничение безвизового режима только для ответственных чиновников.

Правила могут вступить в силу с декабря 2025 года после одобрения Советом ЕС 17 ноября.

Новые нормы расширяют основания для приостановки, включая гибридные угрозы и нарушение международного права.

​#UAE 🇦🇪 #Tax_Procedures

В каких случаях неправильное заполнение декларации влечёт за собой уголовную ответственность?

Статья 25(2)(d) Tax procedure Law квалифицирует как criminal tax evasion any act which falls under this description “Deliberately decreasing the Due Tax or participating in any form of Tax Evasion”. Если неверное указание сведений в декларации подходит под это описание, то компания вряд ли отделается administrative penalty в размере 14% годовых за каждый полный или неполный месяц недоплаты.

Дополнительно могут быть применены уголовные санкции в следующих размерах:
✔️ от 100% до 300% от суммы недоплаченного налога
✔️ 1 млн дирхамов если эта ошибка может быть такжеквалифицирована как “deliberately providing false information, data and incorrect documents to the Authority” (статья 25(4)(a)).

Лишение свободы может быть добавлено к этим санкциям, либо применяться вместо них.

Уголовные санкции не применимы в случаях, когда ошибка в декларации основана на искреннем заблуждении, а не на умышленном искажении фактов. При этом, если для целейадминистративных санкций “the burden of proving the accuracy of the Tax Return falls upon the Taxable Person”,то вотношении Tax Evasion это бремя “falls upon the Authority”(статья 51).

Однако это бремя становится невыносимо лёгким в случаях, когда искренне заблуждаться по тому или иному вопросу просто невозможно.

Например, в декларации есть бокс “Total average number of full time employees located in Free Zone”. FTA разъясняет, чтоиндикатор того, где “employee is located [,] is where he/she spent the majority of their working time”.

Допустим у Компании есть 5 fulltime employees:
• если они находились на территории зоны меньше половины рабочего времени при осуществлении ключевых операций, генерирующих доход, а предприятие указала их в этой графе, не применив данное FTA разъяснение, то само по себе это еще не свидетельствует о “deliberately providing falseinformation”, до тех пор пока не будет доказано, что сотрудники предприятия знали о том, что деятельность этих работников не может засчитываться в счёт adequate substance in a Free Zone, но сознательно указали их в этом боксе.
• Но, если работники, которые вообще не находились нисколько времени в Свободной зоне поскольку сама организация их деятельности не предполагала явку в офис или иное присутствие в Свободной зоне, то внесение неверных сведений в указанный бокс наверняка может быть квалифицировано как “deliberately providing false information”.

Налогоплательщики подобные обстоятельства не всегда учитывают при заполнении деклараций. А стоит…

В нашей серии постов “When Tax Errors Cross the Line” мы расскажем:
⚡️ какие еще неприятные последствия вытекают при квалификации нарушения как tax crime;
⚡️ кто может быть привлечён к уголовной ответственности по такого рода нарушениям;
⚡️ приведём примеры других нарушений при заполнении деклараций и оставлении ТЦО документации, квалификации которых в качестве налоговых преступлений is highly likely
⚡️ как исправить неверно указанные в декларации сведения;
⚡️ когда это лучше всего сделать.

#Bahrain #Corporate_Tax

Только на прошлой неделе я рассказывала о том, как страны Залива постепенно превращаются в зрелые налоговые юрисдикции - и демонстрировала это на примере изменений в ОАЭ.

И вот LinkedIn обсуждает свежую новость из Бахрейна (https://www.gdnonline.com/Details/1364806/Sharing-the-profits-plan).

Парламент Бахрейна предложил ввести 5% корпоративный налог на чистую прибыль компаний, работающих в Королевстве.
Если инициатива будет одобрена, это станет историческим шагом - все страны Залива будут взимать корпоративный налог. При этом в Бахрейне будет применяться самая низкая ставка корпоративного налога.

Сейчас в Бахрейне действует:
🔸 корпоративный налог для нефтяного и газового сектора
🔸 с 2025 года - 15% Domestic Minimum Top-Up Tax (в рамках OECD Pillar Two) для крупных международных групп
🔸 все остальные бизнесы пока освобождены от налога на прибыль

💡 Бахрейн движется в сторону глобальных стандартов корпоративного налогообложения и диверсифицирует бюджетные источники. И это логичное продолжение регионального тренда.

Следим за развитием событий. С 2023 года в СМИ регулярно появляются сообщения о возможном введении корпоративного налога в Бахрейне, однако до настоящего времени но один из предложенных законопроектов не получил дальнейшего рассмотрения в парламенте.

Основатель Revolut Николай Сторонский переехал из Великобритании в ОАЭ.

Сооснователь и глава финтех-компании Revolut Николай Сторонский сменил место жительства с Великобритании на Объединенные Арабские Эмираты, сообщает Bloomberg со ссылкой на документы, поданные британским регуляторам.

Согласно документам, поданным в Великобритании от имени семейного офиса Сторонского, 41-летний предприниматель переехал в ОАЭ год назад. Собеседник, знакомый с ситуацией, рассказал агентству, что Сторонский при этом продолжает жить в Великобритании. Представитель Revolut отказался от комментариев.

У Revolut 12 млн клиентов в Великобритании, которая, по словам генерального директора, является «рынком номер один». Revolut работает в качестве банка с ограничениями и ждет решения Банка Англии о выдаче ей полноценной банковской лицензии. Получение полной лицензии в Великобритании позволит Revolut расширить спектр своих услуг для британских клиентов, например, принимать депозиты и выдавать кредиты, а также обеспечит компании доверие на внутреннем рынке, пишет Bloomberg.

@forbesglobalrus

🏙 Какая именно недвижимость имеет ключевое значение для критической инфраструктуры страны?
https://evropakipr.com/nedvizhimost/kogda-prodazha-nedvizhimosti-na-kipre-podpadaet-pod-deystvie-zakona-o-kontrole-pryamyh

«Мир, основанный на правилах» // Пример использования санкций для преследования неугодных политиков за рубежом

Семья Мохамед является богатейшей и известнейшей семьёй в 🇬🇾 Гайане. Несколько десятков лет они занимаются в том числе торговлей золотом. У местных регуляторов к их деятельности никогда вопросов не возникало.

11.06.2024, когда 🇬🇾 Ведомство пробирного надзора и таможня выпустили из страны на экспорт груз золота и тот находился на пути в США Назар и Азруддин Мохамеды попали под санкции 🇺🇸 США. Обосновывалось это участием в коррупционных схемах и раздачей взяток членам правительства Гайаны. На этом основании прибывшее в аэропорт Майями золото было арестовано.

В этом году Азруддин Мохамед проиграл президентские выборы, однако на парламентских выборах в сентябре его партия We Invest in Nationhood (WIN) стала второй и главной оппозиционной партией в 🇬🇾 Парламенте.

2 октября, за пару дней до начала работы нового созыва Парламента Большое жюри присяжных ⚖️ южного федерального суда Флориды 🇺🇸 утвердило обвинительное заключение по 11 пунктам.

Отцу и сыну Мухамедам инкриминируется отмывание денег, мошенничество и контрабанда. Якобы не на всех партиях золота были пробирные клейма и акцизы, а их компания не платила налоги у себя в стране.

Обвинительное заключение здесь.

#курьёз #санкции

⚡️🇩🇪 #Германия отменила ускоренную натурализацию за 3 года для высококвалифицированных специалистов

Успели ей воспользоваться менее 1000 человек. Во вторник законодатели проголосовали за ее закрытие. Это было предвыборным обещанием Мерца.

Интересно, ожидает ли аналогичное решение 🇨🇾 #Кипр в преддверии вступления его в Шенген? Летом кипрские парламентарии такой вопрос уже поднимали. Пока прямых претензий по этому вопросу от Еврокомиссии и Европарламента к Кипру не наблюдалось в публичном поле.